3. Экономическое содержание и роль имущественных налогов в налоговой системе рф (н. На им-во орг-й, транспортн. Н., земельный н.)

Экономическая сущность имущ. н. – изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом им-ва. Исходя из статистических данных, имущ. н. приносят бюджету невысокую долю налоговых доходов, и их доля в общих налоговых доходах постоянно увеличивается. Это связано с тем, что несмотря на инфляцию НБ по этим видам н. постоянна в среднесрочном периоде. Н. на им-во орг-й занимает центральное место не только в системе имущ. н., но и играет значительную роль в формировании доходов региональных бюджетов. Н. на им-во орг-й – регулирующий н. Он является существенным доходным источником, прежде всего регионального и местного бюджетов. У н. на им-во орг-й основными целями являются обеспечение региональных бюджетов стабильными доходами для финансирования бюджетных расходов, а также создание стимулов для освобождения предприятий от лишнего неиспользуемого им-ва.

Транспортный налог заменил с 2003 г. отмененные н. на пользователей автодорог, н. с владельцев тр. Ср-в и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Земельный н. установлен в качестве местного н, который формирует доходную часть бюджета муниципальных образований и вводится в действие нормативными актами представительных органов МСУ.

Н. на им-во орг-й относится к рег. Н. Это значит, что нал. ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2%. Поступления от данного н. идут в бюджеты субъектов РФ. НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом н/о. Нал. период – год, отчетный – 1 квартал, полугодие и 9 мес. (Подробнее вопрос 1)

Транспортный н. относится к региональным. Величина н, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также нал. льготы устанавливаются представительными органами субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект н/о, порядок определения НБ, нал. период, порядок исчисления н. и пределы нал. ставок.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Объектом н/о признаются: а/м, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др. водные и воздушные транспортн. ср-ва, зарегистрированные в устан. Порядке в соотв-и с зак-вом РФ. Не являются объектами н/о: весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не больше 5 л.с.; а/м легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые речные и морские, воздушные суда, пассажирские и грузовые суда, находящиеся в собственности ЮЛ и ИП, основным видом деятельности к-рых являются перевозки; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; тракторы и самоходные комбайнеры, спец. Машины, зарегистрированные на с/х-товаропроизводителей.

НБ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше - как единица транспортного средства.

НБ определяется отдельно по каждому тр. ср-ву.

Нал. период – год; для ЮЛ и ИП отч – 1,2,3 квартал. Законодательные орг субъектов вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ мб установлены дифференцированные нал. ставки в отношении каждой категории тр. ср-в, а также с учетом срока лет, прошедших с года выпуска ТС и (или) экологического класса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму н. и сумму аванс. Платежа (как ¼ произведения НБ на ставку) по н. самостоятельно. Сумма н, подлежащая уплате н/пл-ми – ФЛ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими гос. регистрацию ТС на территории РФ.

В случае регистрации ТС и (или) снятия ТС с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы н (ав. платежа) производится с учетом коэфф-та, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата н и ав. платежей производится н/пл-ми в бюджет по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты налога для н/пл-в-ФЛ, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФЛ уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Орг-и по истечении нал. пер. подают в нал. орг. по месту нахождения ТС нал декларации не позднее 1 фев года, следующего за нал. пер.

Земельный налог – уплачивают орг-и и ФЛ, обладающие зем. уч-ми на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом н/о признаются зем. уч, расположенные в пределах мун. обр, на территории которого введен н. Не признаются объектом н/о зем уч, изъятые из оборота в соответствии с зак-вом РФ; зем уч, ограниченные в обороте; зем уч из состава земель лесного фонда.

Зем. н. относится к местным н. НБ в отношении каждого зем. уч. определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 янв года, являющегося нал. периодом. Нал/пл-ки– орг-и и ИП самостоятельно определяют НБ отношении зем уч, используемых в предпринимат. деят-ти, ФЛ – НБ опр-ся нал орг-ми. НБ уменьшается на необлагаемую н. сумму 10 000 руб. на 1 н/пл-ка на тер-рии 1 мун.обр. в отношении н/пл-в: герои СовСоюза, РФ; инвалиды 1,2 гр.; инвалиды с детства; ветераны и инвалиды ВОВ, воен. действий; ликвидаторы аварий в Чернобыли и на АЗС «Маяк»; л, получившие или перенесшие лучевую болезнь.

Нал. период – год, для ИП и ЮЛ отч. пер – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Нал. ставки устанавливаются НПА представительных органов мун. обр. и не могут превышать 0,3% (земли с/х назначения; занятые жилищным фондом; приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества; з, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, таможенных нужд) и 1,5% (прочие).

Нал. льготы. Освобождены от уплаты: орг-и и учр-я уголовно-исправительной с-мы РФ; орг-и в отнош-и зем уч, занятых гос. а/м дорогами общего пользования; религиозные орг-и; общерос. Общественные орг-и инвалидов (среди инвалиды и их закон. представители – 80%); орг-и, УК которых полностью состоит из вкладов указ. орг-й (среднесписочная численность раб-в инвалидов – 50%, ФОТ – 25%), учр-я, единственным собственником имущества которых являются указанные орг-и; орг-и народных художественных промыслов; ФЛ, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока; орг-и резиденты ОЭЗ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

н/пл-ки ЮЛ и ИП по истечение нал. периода подают в нал. органы по месту нахождения зем. уч. нал. декларации.

3. Организация специальных налоговых режимов на территории Российской Федерации: особенности взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности и применения упрощенной системы налогообложения (УСН)

ЕНВД

Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, н. на приб, н. на им-во орг-й. ИП не платит НДФЛ. Вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Переход на уплату ЕНВД для орг-й, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, обязателен. При осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемой ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления н, должен вестись отдельно. Если помимо деят-ти, облагаемой ЕНВД, орг-й осуществляется деятельность, не облагаемая ЕНВД - н/о по такому виду деятельности осуществляется в соответствии с иными режимами.