3.5 Кассовая книга
Кассовая книга - форма для отражения операций с наличными деньгами, учитывающая все поступления и выдачи денег.
Кассовая книга ведется кассиром.
Унифицированная форма кассовой книги № 0310004 установлена Постановлением Госкомстата России от 03.05 2000 № 36 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций" [27].
Как и прочая отчетность предпринимателя кассовая книга составляется с помощью компьютера, для ее ведения создана безопасность в целях сохранности документов и недопустимости несанкционированного доступа к данным.
Листы в книге денежных средств нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью предпринимателя. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано Х страниц» и проставляется подпись предпринимателя.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах.
Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира.
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег.
Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).
Кассовая книга ведется ежедневно, с расчетом остатка на конец каждого дня. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера (приложение Т).
Заполнение кассовой книги.
– Номер документа - порядковый номер приходного или расходного кассового ордера;
– От кого получено или кому выдано - ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции;
– Номер корреспондирующего счета, субсчета - номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 «Касса» отражается движение денег;
– Приход - сумма, полученная по приходному ордеру;
– Расход - сумма, выданная по расходному ордеру;
– Итого за день - общие суммы по приходным и расходным ордерам;
– Остаток на конец дня - определяется по формуле: остаток на начало дня + приход за день - расход за день [23].
3.6 Синтетический и аналитический учет операций в кассе
С 2012 г., в связи с принятием «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П) индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок кассовых операций.
Порядок кассовых операций состоит в учете поступления и выдачи наличных денег из кассы. Учет ведется в кассовой книге (форма 0310004). Приход денег оформляется приходными кассовыми ордерами (форма 0310001), расход - расходными кассовыми ордерами (форма 0310002) [23].
У ИП Кузнецова С.А. много покупателей, поставщиков и наемных работников, существует необходимость вести кассовые операции как и у организаций, с указанием всех расходов в кассовой книге, в том числе и подотчетов.
После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров. Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера).
Для учета наличия и движения денежных средств предпринимателя используется активный счет 50 «Касса» [22].
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег предпринимателя на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Перечень типовых операций по поступлению и выбытию денежных средств в кассе индивидуального предпринимателя представлен в таблице 17.
Таблица 17 – Типовая корреспонденция по списанию денежных средств из кассы
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Документы |
|
1 Получены денежные средства за товар |
50 |
62 |
Приходный кассовый ордер, Чек ККМ. |
|
2 Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда |
50 |
70 |
Приходный кассовый ордер |
|
3 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства |
50 |
71 |
Приходный кассовый ордер |
|
4 Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими |
50 |
73.02 |
Приходный кассовый ордер |
|
5 Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям |
50 |
76.02 |
Приходный кассовый ордер |
|
6 Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
Расходный кассовый ордер, № Т-53 «Платежная ведомость». |
|
7 Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы |
71 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
|
8 Выдан заем работникам |
73.01 |
50 |
Расходный кассовый ордер |
|
9 Выплачены депонированные суммы |
76.04 |
50 |
Расходный кассовый ордер, Карточка депонированных сумм. |