Тема 6. Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Упражнение 3. Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.

Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Раздел "Нематериальные активы"

В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Нематериальные активы".

Решение:

Д08-5К60 – 150 000 приобретение исключительных прав на изобретение (предыдущий год)

Д60 К51 – 150 000 оплата исключительных прав на изобретение

Д04-1 К08-5 – 150 000 оприходовано искл.право на изобретение

Д26 К05 – 16 000 амортизация на начало года

Д26 К05 – 24 000 сумма амортизации в течении отчетного года

Д08-5 К60- 50 000 расходы на оформление товарного знака

Д60 К51 – 50 000 оплачены расходы на оформление товарного знака

Д04 К08-5 – 50 000 зарегистрирован товарный знак

Д04 К02 – 8 000 амортизация товарного знака

Нематериальные активы

(тыс.руб.)

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
Наименование	Код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010			( - )
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	150	-	( - )
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014		50	( - )

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
Наименование		Код
1		2		3	4
Амортизация нематериальных активов - всего		050		16	40
в том числе:
Патент		051
товарный знак		052			8

Раздел «Основные средства»

На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.

Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Основные средства".

Решение:

Д01-6 – 120 000 на начало года числится автомобиль

Д01-2 – 2000 000 здание

Д01-3 – 80 000 компьютер

Переоценка:

Автомобиль 32 000 руб.– накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки

Текущая восстановительная стоимость – 240 000 руб.(120 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 120 000 руб., коэффициент пересчета – 2.

Сумма пересчитанной амортизации 64 000 руб. (32 000 руб. * 2)

Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 32 000 руб. (64 000 – 32 000).

По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д01 К83 – 120 000 увеличена первоначальная стоимость автомобиля

Д83 К02 – 32 000 увеличена ранее начисленная амортизация по автомобилю в связи с его переоценкой

Компьютер 25 000 руб.– накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки

Текущая восстановительная стоимость – 160 000 руб.(80 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 80 000 руб., коэффициент пересчета – 2.

Сумма пересчитанной амортизации 50 000 руб. (25 000 руб. * 2)

Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 25 000 руб. (50 000 – 25 000).

По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д01 К83 – 80 000 увеличена первоначальная стоимость компьютера

Д83 К02 – 25 000 увеличена ранее начисленная амортизация по компьютера в связи с его переоценкой

Здание 480 000 руб.- накопленная сумма амортизированных отчислений на дату переоценки

Текущая восстановительная стоимость – 4000 000 руб.(2000 000*2), разница между стоимостью автомобиля, по которой он учитывался в бухгалтерском учете и рыночной стоимостью, – 2000 000 руб., коэффициент пересчета – 2.

Сумма пересчитанной амортизации 960 000 руб. (480 000 руб. * 2)

Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации 480 000 руб. (960 000 – 480 000).

По результатам первой переоценки будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д01 К83 – 2000 000 увеличена первоначальная стоимость здания

Д83 К02 – 480 000 увеличена ранее начисленная амортизация по зданию в связи с его переоценкой

В течении отчетного года

Д20 К02 -300 00 начислена амортизация по автомобилю

Д20 К02 – 27 000 начислена амортизация по компьютерам

Д20 К 02 – 100 000 начислена амортизация по зданиям

Д08 К60 – 2 600 000 построен склад

Д01 К 08 – 2600 000 введен в эксплуатацию склад

Д20 К02 – 28 000 амортизация по складу