- •1. Роль и значение учета в системе управления организацией.
- •1.1 Определение и основные задачи бухгалтерского учета.
- •1.2 Пользователи бухгалтерской информации.
- •1.3 Учетная политика.
- •2 Значение анализа бухгалтерского отчетности.
- •2.1 Общие положения
- •2.2 Анализ изменений в составе и структуре активов баланса организации.
- •2.3 Анализ изменений в составе и структуре пассива баланса организации.
- •2.4 Анализ ликвидности баланса организации
- •3. Анализ бухгалтерского баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •3.1 Горизонтальный анализ актива баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •3.2 Горизонтальный анализ пассива баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •3.3 Вертикальный анализ актива баланса зао «Птицефабрика Оренбургская»».
- •3.4 Вертикальный анализ пассива баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •3.5 Анализ ликвидности баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •3.6 Структура активов по классу ликвидности баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
- •Приложение а
- •Список использованных источников и Internet - ресурсов:
3.5 Анализ ликвидности баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
Анализируя таблицу 6 (Приложение Ж), можно сделать вывод, что оба года баланс ЗАО «Птицефабрика «Оренбургская»» значительно отличается от абсолютно ликвидного. Наблюдается недостаток активов 1 и 2 групп и этот недостаток покрывается избытком активов 3 группы.
3.6 Структура активов по классу ликвидности баланса зао «Птицефабрика Оренбургская».
Исходя из таблицы 7 (Приложение И), мы можем сделать вывод, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают «Активы третьего класса ликвидности» (46,3% - 47,9%) и «Активы четвертого класса ликвидности» (45%).
Доля «Активов первого класса ликвидности» очень низкая (3,6% – 5%).
В 2013 году по сравнению к 2012 году в структуре активов наблюдается увеличение удельного веса «Активов третьего класса ликвидности» на 1,6 % и снижение «Активов первого класса ликвидности» на 1,4 %.
Структура активов является не рациональной, так как активы «Активы первого класса ликвидности» имеют очень маленький удельный вес, а «Активы третьего и четвертого класса ликвидности» очень высокий.
Приложение а
Рисунок 1
Приложение Б
Таблица 1 - Агрегированный баланс.
Актив |
Пассив |
Условие абсолютной ликвидности |
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) |
П1 – Срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства (из формы №5) |
А1 ≥ П1 |
А2 - быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность |
П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства |
А2 ≥ П2 |
А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Прочее оборотные активы» |
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства |
А3 ≥ П3 |
А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы» |
П4 – постоянные пассивы – сумма статей раздела III пассива баланса «Капитал и резервы» и «Доходы будущих периодов. |
А4 ≤ П4 |
Приложение В
Таблица – 2 «Горизонтальный анализ актива баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»».
Наименование статей |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб. |
Темпы роста, % | |||||
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2013 г. к 2012 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2013 г. к 2012 г. |
в среднем за 2011 - 2013 гг. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Внеоборотные активы |
| |||||||
1.1 Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.2 Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3 Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.4 Основные средства |
313411 |
313243 |
358759 |
-168 |
45516 |
99,9 |
114,5 |
107,0 |
1.5 Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.6 Финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.7 Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.8 Прочие внеоборотные ативы |
67984 |
84908 |
31951 |
16924 |
-52957 |
124,9 |
37,6 |
68,6 |
Итого по разделу 1 |
381415 |
398171 |
390710 |
16756 |
-7461 |
104,4 |
98,1 |
101,2 |
2. Оборотные активы |
| |||||||
2.1 Запасы |
359734 |
408725 |
414806 |
48991 |
6081 |
113,6 |
101,5 |
107,4 |
2.2 НДС |
631 |
216 |
908 |
-415 |
692 |
34,2 |
420,4 |
120,0 |
2.3 Дебиторская задолжность |
23801 |
33073 |
30717 |
9272 |
-2356 |
139,0 |
92,9 |
113,6 |
2.4 Финансовые вложения |
36000 |
37812 |
19170 |
1812 |
-18642 |
105,0 |
50,7 |
73,0 |
2.5 Денежные средства |
5940 |
6467 |
11772 |
527 |
5305 |
108,9 |
182,0 |
140,8 |
2.6 Прочие оборотные активы |
404 |
407 |
107 |
3 |
-300 |
100,7 |
26,3 |
51,5 |
Итого по разделу 2 |
477480 |
486700 |
426510 |
9220 |
-60190 |
101,9 |
87,6 |
94,5 |
Баланс |
807925 |
884871 |
868189 |
76946 |
-16682 |
109,5 |
98,1 |
103,7 |
Приложение Г
Таблица 3 – «Горизонтальный анализ пассива баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»»
Наименование статей |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб. |
Темпы роста, % | |||||
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2013 г. к 2012 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2013 г. к 2012 г. |
в среднем за 2011 - 2013 гг. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Капитал и резервы |
| |||||||
1.1 Уставный капитал |
6441 |
6441 |
6441 |
- |
- |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3 Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.4 Добавочный капитал (без переоценки) |
98952 |
98952 |
98952 |
- |
- |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
1.5 Резервный капитал |
15647 |
15647 |
15647 |
- |
- |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
512029 |
577651 |
585230 |
65622 |
7579 |
112,8 |
101,3 |
106,9 |
Итого по разделу 1 |
633069 |
698691 |
706270 |
65622 |
7579 |
110,4 |
101,1 |
105,6 |
2. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
| ||||
2.1 Заемные средства |
83371 |
83371 |
83371 |
- |
- |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
2.2 Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.3 Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.4 Прочие обязательства |
1257 |
1257 |
|
- |
-1257 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
Итого по разделу 2 |
84628 |
84628 |
83371 |
- |
-1257 |
100,0 |
98,5 |
99,3 |
3. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 Заемные средства |
50000 |
50000 |
45000 |
- |
-5000 |
100,0 |
90,0 |
94,9 |
3.2 Кридиторская задолжность |
39933 |
51252 |
33246 |
11319 |
-18006 |
128,3 |
64,9 |
91,2 |
3.3 Доходы будующих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3.4 Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3.5 Прочие обязательства |
295 |
300 |
302 |
5 |
2 |
101,7 |
100,7 |
101,2 |
Итого по разделу 3 |
90228 |
101552 |
78548 |
11324 |
-23004 |
112,6 |
77,3 |
93,3 |
Баланс |
807925 |
884871 |
868189 |
76946 |
-16682 |
109,5 |
98,1 |
103,7 |
Приложение Д
Таблица 4 – «Вертикальный анализ актива баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»»
Наименование статей |
2012 г. |
2013 г. |
Изменение в структуре 2013 г. к 2012 г. (+,-), % | ||
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу | ||
1 |
2 |
3 |
5 |
6 |
7 |
1. Внеоборотные активы |
| ||||
1.1 Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
1.2 Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3 Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
1.4 Основные средства |
313243 |
35,4 |
358759 |
41,3 |
5,9 |
1.5 Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
1.6 Финансовые вложения |
20 |
0,0 |
- |
- |
- |
1.8 Прочие внеоборотные ативы |
84908 |
9,6 |
31951 |
3,7 |
-5,9 |
Итого по разделу 1 |
398171 |
45,0 |
390710 |
45,0 |
0,0 |
2. Оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
2.1 Запасы |
408725 |
46,2 |
414806 |
47,8 |
1,6 |
2.2 НДС |
216 |
0,0 |
908 |
0,1 |
0,1 |
2.3 Дебиторская задолжность |
33073 |
3,7 |
30717 |
3,5 |
-0,2 |
2.4 Финансовые вложения |
37812 |
4,3 |
19170 |
2,2 |
-2,1 |
2.5 Денежные средства |
6467 |
0,7 |
11772 |
1,4 |
0,6 |
2.6 Прочие оборотные активы |
407 |
0,0 |
107 |
0,0 |
0,0 |
Итого по разделу 2 |
486700 |
55,0 |
477480 |
55,0 |
0,0 |
Баланс |
884871 |
100,0 |
868189 |
100,0 |
х |
|
|
|
|
|
|
Приложение Е
Таблица 5 – «Вертикальный анализ пассива баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»»
Наименование статей |
2012 г. |
2013 г. |
Изменение в структуре 2013 г. к 2012 г. (+,-), % | ||
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу | ||
1 |
2 |
3 |
5 |
6 |
7 |
1. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
1.1 Уставный капитал |
6441 |
0,7 |
6441 |
0,7 |
0,0 |
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
1.3 Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
- |
- |
- |
1.4 Добавочный капитал (без переоценки) |
98952 |
11,2 |
98952 |
11,4 |
0,2 |
1.5 Резервный капитал |
15647 |
1,8 |
15647 |
1,8 |
0,0 |
1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
577651 |
65,3 |
585230 |
67,4 |
2,1 |
Итого по разделу 1 |
698691 |
79,0 |
706270 |
81,3 |
2,4 |
2. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
0,0 |
2.1 Заемные средства |
83371 |
9,4 |
83371 |
9,6 |
0,2 |
2.2 Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
2.3 Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
2.4 Прочие обязательства |
1257 |
0,1 |
- |
- |
- |
Итого по разделу 2 |
84628 |
9,6 |
83371 |
9,6 |
0,0 |
3. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
0,0 |
3.1 Заемные средства |
50000 |
5,7 |
45000 |
5,2 |
-0,5 |
3.2 Кридиторская задолжность |
51252 |
5,8 |
33246 |
3,8 |
-2,0 |
3.3 Доходы будующих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
3.4 Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
3.5 Прочие обязательства |
300 |
0,0 |
302 |
0,0 |
0,0 |
Итого по разделу 3 |
101552 |
11,5 |
78548 |
9,0 |
-2,4 |
Баланс |
884871 |
100,0 |
868189 |
100,0 |
х |
Приложение Ж
Таблица 6 – «Анализ ликвидности баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»»
АКТИВ
|
2012 г.
|
2013 г.
|
ПАССИВ
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
2012 г. |
2013 г. | ||||||
1. Наиболее ликвидные активы (А1) |
44279 |
30942 |
1. Срочные обязательства (П1) |
51552 |
33548 |
-7273 |
-2606 |
2. Быстро реализуемые активы (А2) |
33073 |
30717 |
2. Краткосрочные обязательства (П2) |
50000 |
45000 |
-16927 |
-14283 |
3. Медленно реализуемые активы (А3) |
409348 |
415821 |
3. Долгосроные обязательства (П3) |
84628 |
83371 |
324720 |
332450 |
4. Трудно реализуемые активы (А4) |
398171 |
390710 |
4. Постоянные пассивы (П4) |
698691 |
706270 |
-300520 |
-315560 |
Баланс |
884871 |
868190 |
Баланс |
884871 |
868189 |
х |
х |
Приложение И
Таблица 7 – «Структура активов по классу ликвидности баланса ЗАО «Птицефабрика Оренбургская»»
Наименование статей |
2012 г. |
2013 г. |
Изменение в структуре 2013 г. к 2012 г. (+,-), % | ||
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу | ||
1 |
2 |
3 |
5 |
6 |
7 |
Активы первого класса ликвидности |
44279 |
5,0 |
30942 |
3,6 |
-1,4 |
Активы второго класса ликвидности |
33073 |
3,7 |
30717 |
3,5 |
-0,2 |
Активы третьего класса ликвидности |
409348 |
46,3 |
415821 |
47,9 |
1,6 |
Активы четвертого класса ликвидности |
398171 |
45,0 |
390710 |
45,0 |
0,0 |
Всего |
884871 |
100,0 |
868190 |
100,0 |
х |