3.2. Анализ показателей использования труда в торговле

Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в торговле: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использования труда и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1

Система показателей по труду

Показатель	Условное обозначение	Экономическое содержание	Порядок расчета
Товарооборот	N	Результат труда	N = ч · В N = ч · в · t
Среднесписочная численность персонала	ч	Количество ресурса	ч =
Выработка на одного работника за период	B	Результат труда одного работника	В =
Среднечасовая выработка	в	Результат труда одного работника	в =
Фонд заработной платы	ФЗ	Расходы на оплату труда одного работника	ФЗ =
Средняя заработная плата		Расходы на оплату труда одного работника
Уровень фонда заработной платы	УФ	Удельные расходы на оплату труда на 1 руб. товарооборота

Анализ показателей, характеризующих использование труда, проводится, чтобы:

• оценить эффективность использования средств на оплату труда;

• оценить влияние роста средней заработной платы на увеличение объема товарооборота и прибыли;

• обосновать расходы на оплату труда;

• определить потребности в персонале на планируемый период.

• Порядок проведения анализа:

1. выявляется динамика расходов на оплату труда в зависимости от роста товарооборота;

2. оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или перерасхода по оплате труда;

3. проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;

4. изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;

5. проводится факторный анализ производительности труда;

6. оценивается качественный состав персонала, разрабатываются предложения по повышению эффективности его использования.

Оценка эффективности использования труда в торговле. Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями. Рассмотрим их ниже.

Эффективность труда в торговле оценивается преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения товаров. В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя — объеме товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат — времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2

Динамика использования труда на торговом предприятии

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб. Среднесписочная численность персонала, чел. Среднегодовая выработка, тыс.руб. Фактически отработанный фонд времени за год, ч Среднечасовая выработка, тыс.руб. Фонд заработной платы Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. Уровень фонда заработной платы, %	12185 42 290,12 1,68 0,173 554,4 13,2 4,55	12564 39 322,15 1,79 0,18 557,7 14,3 4,44	+379 -3 +32,03 +0,11 +0,007 +3,3 +1,1 - 0,11	103,11 97,5 111,04 106,55 104,05 100,6 108,33 97,58

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: товарооборота, численности и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

В рассматриваемом примере (таблица 3.2.2) прирост товарооборота на 3,11% обусловлен ростом среднечасовой выработки на 4,05% при снижении численности. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и товарооборота проявилось в сокращении потерь рабочего времени на 6,55%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки способствовали росту средней заработной платы на 8,33%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы или аналогично опережающий рост товарооборота по сравнению с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработной плате.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом [5, с.170]:

, (22)

где Т(N) – темп роста товарооборота.

Относительная экономия определяется исключением влияния товарооборота на изменение суммы расходов на оплату труда.

В рассматриваемом примере сумма относительной экономии, о наличии которой свидетельствует снижение уровня заработной платы, составит:

Э_отн =

Для изучения причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы (по данным таблица 4.2) на 3,3 тыс. руб., используется формула расчета фонда [5, с.171]:

Ф_З = Ч × (23)

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каждого фактора:

• численности: ΔФ_З (Ч) = – 3 × 13,2 = –39,6 тыс.руб.;

• среднегодовой заработной платы: ΔФ_З() = 1,1 × 39 = 42,9 тыс.руб. Итого: - 39,6 + 42,9 = 3,3 тыс. руб.

Применение способа цепных подстановок к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты:

1. Ф_З0 = тыс.руб.

Ф_З1 = тыс.руб.

ΔФ_З = Ф_З1 - Ф_З0 = 557,7 – 554,4 = 3,3 тыс.руб.

2. тыс.руб.

ΔФ_З (N) = = 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс.руб.

3. тыс. руб.

тыс.руб.

4. тыс.руб.

тыс. руб.

Из результатов расчетов определяем влияния факторов:

- товарооборота: 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс. руб.

- среднегодовой заработной платы: 619,28 – 571,64 = 47,64 тыс. руб.

- выработки: 557,7 – 619,28 = - 61,58 тыс. руб.

Итого: 17,24 + 47,64 – 61,58 = 3,3 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы возрос на 17,24 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, на 47,64 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 61,58 тыс. руб. – под влиянием выработки.

Очевидно, что зависимость показателей в данной модели условная. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда заработной платы в том случае, если начисление заработной платы напрямую зависит от объема продаж, например при сдельной или повременно-премиальной системах оплаты труда, когда размер премий определяется в зависимости от темпов прироста товарооборота. В любом другом случае, например, при простой повременной оплате труда нецелесообразно рассматривать зависимость фонда заработной платы от товарооборота.