1. Для анализа и диагностики оценочных показателей следует использовать статистические рабочие приемы:

• сравнение в динамике (по темпам роста и прироста);

• сравнение по структуре (долевому составу);

• целевых группировок и расчета по ним средневзвешенных величин и индексов;

• детализации показателей и оценки влияния факторов методами элиминирования (по самостоятельному выбору студента: пересчет плановых показателей, цепных подстановок, частных попеременных подстановок, разниц, расчета производных показателей).

В пояснениях к табличным расчетам необходимо указывать, какой рабочий прием анализа применяется в данных расчетах.

3. Завершается второй раздел диагностикой и описанием причинно-следственных связей основных хозяйственных результатов деятельности предприятия, выявлением важнейших факторов, определивших полученные результаты.

Выводы и аналитические расчеты необходимо проиллюстрировать рисунками (схемами, графиками), сводными таблицами, составленными самостоятельно.

4. Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу

1. В третьем разделе также по общей для всех студентов программе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса (форма №1 по ОКУД) и приложения к нему форма №2 по ОКУД.

1. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов, для расчета которых в п.5 предлагаются расчетные таблицы.

1. Завершается третий раздел диагностикой – описанием причинно-следственных связей, обусловивших данное имущественное и финансовое состояние предприятия.

По результатам расчетов и выводов необходимо составить иллюстративную таблицу и рисунки (схемы, графики).

4. В заключении необходимо синтезировать, сгруппировать важнейшие факторы влияния, определившие достигнутый уровень показателей, предусмотренных бизнес-планом, а также сделать аргументированные выводы и оценки, увязав результаты анализа 2-го и 3-го разделов курсовой работы (проекта), с этой целью следует составить сводную таблицу системы оценочных показателей по форме табл. 10.

Завершить работу нужно предложением путей усиления влияния положительных факторов и устранения или уменьшения влияния негативных факторов в деятельности предприятия.

5. Методические указания к выполнению тематического анализа и диагностики оценочных 3.1. В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

• анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

• анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

• анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

• анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

• анализ динамики чистой прибыли;

• оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

• расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

• оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

• анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

• анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

2. Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов» (табл. 14).

4. Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3, 4.

4.4.2.1. В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл.4).

Используется информация «Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл. 17.

4.4.2.2. Чтобы оценить налоговую нагрузку по 4-м важнейшим налогам и долю выручки, расходуемую на их уплату, необходимо вычислить сумму налога на имущество (Ним.) по выражению:

Ним. = nим х Ā,

где: nим – ставка налога, равная 1% ( установлена распоряжением Правительством г. Санкт-Петербурга для предприятий водного транспорта);

Ā – среднегодовая стоимость облагаемого имущества, равная:

по плану – 235ВАС тыс. руб.;

за отчетный год - 228ССА тыс. руб.

3. Общая сумма налоговой нагрузки, тыс. руб.

Алгоритм

Наименование налога	Сумма, тыс. руб.		Налоговая нагрузка, коп./ руб.
	по плану	по отчету	по плану	по отчету
1.На имущество (1%)
2. На прибыль (20%)
3. Налог на добавленную стоимость (18%)
4. Страховые взносы в ВГФ (34%)
5. ИТОГО налоговые платежи (НП)
6. Выручка- нетто

Налоговая нагрузка (ɣнп) на доходы определяется отношением суммы налоговых платежей в выручке-нетто:

ɣнп =, коп./руб.

в том числе: по налогам: ɣприб. =, коп./руб.

ɣим. =, коп./руб.

ɣдс. =, коп./руб.

ɣстр.вз. =, коп./руб.

где: В- выручка-нетто, тыс. руб.

2. Анализ динамики перевозок и погрузочно-разгрузочных работ в натуральных и условно-натуральных измерителях выполняется по расшифровкам - статистическим выборкам (табл. 15, 16).

Расчеты предлагается выполнять в следующих формах аналитических таблиц под номерами 1 6. В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

• по признаку финансовой (налоговой) отчетности – табл. 1 4;

• по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) – табл. 5;

• по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовладельцев) – табл. 6.

Студенту предлагаются также варианты углубления анализа для оценки влияния отдельных факторов.

В ходе рассмотрения таблиц следует выделить существенные факторы, влияющие на динамику и структуру доходов в наибольшей мере, это могут быть объемы работ, цены, структура работ и доходов, их динамика. Индекс средних цен следует сравнить с индексом инфляции, заложенным Минфином при планировании государственного бюджета РФ на рассматриваемый год.

2. Такими вариантами факторного анализа могут быть:

• факторный анализ прибыли по собственнику 2-х предприятий с ис-

пользованием рабочих приемов: метода разниц; цепной подстановки;

индексного метода (табличный алгоритм 1, 2, 3);

• анализ маржинальной прибыли (табличный алгоритм стр. 24).

• анализ средней себестоимости по отдельному виду работ методом пе-

ресчета плановых показателей;

• анализ эффективности труда 2 методами: индексным и методом пере-

счета (табличный алгоритм стр. 31).

4.4.4.1. Оценка влияния факторов на динамику доходов и прибыли от реализации продукции выполняется методами элиминирования: абсолютных разниц, цепной подстановкой, при этом рассматриваются следующие факторы: объем работ в натуральном (условно-натуральном) исчислении, средняя доходная ставка и ее структура (по составу клиентуры), средняя себестоимость работ.

4.4.4.2. Одним из направлений углубленного анализа и оценки влияния факторов выполняется маржинальный анализ: оценивается влияние средней доходной ставки, объема работ и затрат на производство с разделением их на зависящие и независящие от объема работ по видам транспортных операций (погрузка, выгрузка грузов, перевозка раздельно по группам грузов).

4.4.4.3. Существует определенная взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибыли. При соблюдении всех экономических закономерностей на предприятии темпы роста прибыли от увеличения объема работ должен опережать темп нарастания выручки от реализации продукции, поскольку постоянные затраты в составе себестоимости продукции снижаются и обеспечивают «эффект дополнительной прибыли».

Маржинальная прибыль представляет собой превышение выручки над величиной переменных затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг при достижении объема реализации «точки безубыточности».

Точка безубыточности — это объем реализации, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Маржинальный подход лежит в основе управленческих решений, связанных с ассортиментной политикой, с продвижением продукции на рынок, ценообразованием и рядом других задач повышения конкурентоспособности производимой продукции. Предпочтение отдается тому виду продукции, который обеспечивает наибольшее значение маржинальной прибыли. Снижение показателей маржинальной прибыли вызывает необходимость дополнительного производства и реализации продукции или пересмотра ассортиментной политики.

2. Математические выражения зависимости доходов и прибыли от факторов, рекомендуемые для анализа:

• по погрузочно-разгрузочным работам:

а) методом разниц:

P_прр = Q  (d_ср – S_ср);

б) методом цепной подстановки:

ƩД_прр = _i Q_i  _i (d_i  U_i);

• по перевозкам:

а) методом разниц:

P_пер = Q  L  (d'_ср – S'_ср);

б) методом цепной подстановки:

ƩД_пер = _i Q_i  L_i (_i d'_i  U'_i );

где: P_прр, P_пер– прибыль от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, соответственно, тыс.руб.;

Q, Q_i– объем погрузочно-разгрузочных работ и объем перевозок, тыс.тонн;

L_i– расстояние перевозки грузов, км.;

Q  L_i– грузооборот, млн.ткм.;

Д_прр, Д_пер– доходы от погрузочно-разгрузочных работ и перевозок соответственно, тыс. руб.;

d_ср , d_i, d'_ср, d'_i– доходные ставки средние и по отдельным (i-тым) клиентам на погрузочно-разгрузочных работах и перевозках соответственно, руб./1000ткм;

S_ср, S'_ср– средняя себестоимость погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, соответственно, руб./1000ткм;

U_i, U'_i– доля объемов работ (грузооборота)i-того клиента в объеме погрузочно-разгрузочных работ и перевозок, соответственно.

в) маржинальной прибыли

Рм = dм –Зперем;

где: Рм –маржинальная прибыль, руб./т;

dм –маржинальный доход, руб./т;

Зперем–удельные переменные затраты, руб./т.

Или

Рм = dср – ΣЗуд.i;где i=2

где: dср. – средняя доходная ставка, руб./т;

ΣЗуд.i–сумма удельных затрат, руб./т.

Преподаватель по своему усмотрению задает студентам индивидуальный вариант показателей для выполнения факторного анализа по составу объектов:

1. количество клиентов (j) из портфеля заказов (2-3),

2. вид работ:

• добыча (погрузка) песка;

• перевозка песка собственной добычи;

• выгрузка песка собственной добычи;

• реализация (продажа) песка собственной добычи по полной доставке;

• выгрузка других грузов;

• перевозка других грузов.

Для выполнения аналитических расчетов следует подготовить информацию по форме табл.7.

Например, если задан вариант работ «погрузка песка собственной добычи» по 2-м клиентам ОАО 1 и ОАО 2, показатели будут иметь вид:

Показатель	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆
Объем погрузочно-разгрузочных работ – всего тыс.т., в т.ч.	3750	3700	-50
ОАО 1	1550	1500	-50
ОАО 2	2200	2200	0
…..

и тому подобно по всем показателям.

4.4.6. Анализ маржинальной прибыли

Пример маржинального анализа динамики прибыли

Вариант: погрузка (добыча) песка

№№ п/п	Показатели и условные обозначения	Ед. изм.	Усл. обозн.	План	Отчет	Темп роста,%	Абсоютный прирост ±Δ	Относит. прирост, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем работ	тыс.т	Q	4 350	4400	+50	1,15	101,15
2	Выручка-нетто	тыс.руб.	В	34400	35300	+900	2,62	102,62
3	Прямые переменные затраты (себестоимость без амортизации и расходов на зимний отстой)	тыс.руб.	R'iперем.	23215	22734	-481		97,93
4	Постоянные затраты (управленческие, амортизация, зимний отстой)	руб./т	Riпост.	6013	6025	+12	-2,07	100,2
5	Удельные переменные затраты (стр.3/стр.1)	руб./т	Зперем	5,337	5,167	-0,17	0,2	96,81
6	Удельные постоянные затраты (стр.4 /стр1)	руб./т	Зпост.	1,382	1,369	-0,013	-3,19	99,06
7	Итого удельных затрат (стр.5+стр.6)	руб./т	ΣЗуд.h h=2	6,719	6,536	-0,183	-0,94	97,28
Продолжение таблицы
8	Средняя доходная ставка п2./п.1)	руб./т	dср.	7,908	8,023	+0,115	-2,72	101,45
9	Маржинальный доход	руб./т	dм	6,526	6,654	+0,128	1,45
10	Маржинальная прибыль, (п.9-п.5) или (п.8-п.7)	руб./т	Рм	1,189	1,487	+0,298	1,96	125,06
11	Точка нулевой рентабельности, тыс.т	ρ=0	Qкрит.= dср./	7,908/6,719 =1,176	8,023/ 6,536 =1,228		25,06

4.4.7. Анализ средней себестоимости

Средняя себестоимость по i-ому виду работ определяется независимо от состава клиентов по данным табл. 15 и 16 в последовательности:

1. Прямые расходы по i-ому виду работ (стр.1.6.) необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходовК_распрпо итогам стр.1.6.:

Полная сумма расходов по i-ому виду работ:

, тыс.руб.

Средняя себестоимость i-того вида работ:

, , (илина перевозках).

Следует помнить, что объем i-тых работ берется по всему виду работ, например, на погрузке песка собственной добычи используются землесосы, и расходы (гр.3, стр. 1.6.) относятся ко всему объему погрузки песка собственной добычи (табл.15) в количестве 4400 тыс.т.

Аналогично следует определять среднюю себестоимость перевозок песка собственной добычи (гр.4) его выгрузки (гр.5), полной доставки (гр.6), перевозки других грузов (гр.7), погрузки и разгрузки других грузов (гр.8).

2. В качестве индивидуального задания преподаватель может заменить анализ средних доходных ставок анализом средней себестоимости по видам работ с использованием метода пересчета плановых показателей, метода удельных затрат и оценки влияния структурных сдвигов на итоговую среднюю себестоимость.

3. Расходы по заданному j-ому варианту клиентов определяются умножением средней себестоимости (Sср) на объем работ поi-ому варианту (Qij):

, тыс.руб.

Например, если вариант j– ОАО 1 и ОАО 2 на выгрузке песка собственной добычи, то объем работ составляет по отчету 1500 + 2200 = 3700 тыс. тонн, расходы соответственно:S_{выгр ср.} 3700.

Плановые расходы и средняя себестоимость определяются аналогично.

Для расчета маржинальной прибыли необходимо выбрать вариант по начальной букве фамилии студента.

Выбор варианта для анализа маржинальной прибыли

Начальная буква фамилии студента	Номер варианта	Числовые значения, заменяющие буквенные коды в параметрах задания
А,Д,З,П,Щ,Э,Ю,Я	I	а=1	б=3	в=6	г=9
Б,И,Р,Ц,Ч,Ш,М	II	а=5	б=2	в=7	г=4
В,К,С,Ж,О,Х,У	III	а=8	б=1	в=4	г=3
Г,Л,Т,Е,Н,Ф	IV	а=2	б=9	в=7	г=4

4.4.7.4. Из информации к курсовой работе в табл. 17 и 18 выполняется выборка и перегруппировка условно-постоянных и переменных затрат, т.е. выполняется специальная калькуляция удельных затрат в следующем порядке.

а) по всем видам работ затраты на амортизацию и зимний отстой, в колонках с 1 †10 , исключается из прямых затрат и добавляются к расходам по управлению в кол.12:

а.а.) Σ_i Σ_h R_ihпрям. —R_iам.прям. —R_iз.о.прям.= Σ_i Σ_h R'_ihпрям.

а.б.) R_iам.прям. + R_iз.о.прям. + Σh Rhупр. = Σh R'hупр.

где: h– статьи затрат сметы по виду работ, в т.ч. амортизация и зимний отстой;

i – виды работ;

Σ_i Σ_h R_ihпрям. – итоговая сумма прямых затрат в гр.11, тыс. руб.;

Σ_i Σ_h R'_ih – перегруппированная – уменьшенная сумма прямых затрат в составе только переменных, зависящих от объема работ, тыс. руб.

R_i амор.прям., R_i з.о. прям. – затраты на амортизацию и зимний отстой по i-тым видам работ соответственно, исключаемые из состава прямых как не зависящие от объема работ и добавленные к условно-постоянным Σh Rhупр. -расходам по управлению производством, тыс. руб..

2. Определяется средний коэффициент распределяемых затрат (условно-постоянных) (доля ɣупр.), не зависящих от объема работ, относимых на переменные, прямые затраты по вариантам.

ɣупр. = Σ_h R'_hупр. / Σ_i Σ_h R'_hiпрям.перем.

6. Определяется сумма постоянных затрат, относимых на j-тый вид работ, тыс. руб.

R_iпост = ɣупр.Σ_h R'_hi

5. В результате специальной калькуляции все затраты по видам работ разделяются на две группы:

а) постоянные R'_iпост.;

б) прямые переменные R'_iперем.

Для выполнения анализа динамики маржинальной прибыли составляется таблица. Алгоритм количественной оценки влияния факторов на динамику маржинальной прибыли выполняется в ниже представленной таблице.

Алгоритм.

Оценка влияния факторов на динамику маржинальной прибыли

№№ п/п	Расчетные показатели-факторы влияния на динамику маржинальной прибыли	Количественное влияние
		руб/т	%%
1	2	3	4
1.	Изменение выручки за счет отклонения объема работ от плановой, тыс.руб., в том числе:
1.1.	±Q х dср план. = ±Δ¹ Рм, руб./т
1.2.	± Δ¹ Рм/ Рм план. Х 100 = ± Δ¹ Р'м, %
2.	Изменение средней доходной ставки (средней цены) , руб./т, в том числе:
2.1.	(dср отч. — dср план.) х Qотч. = ± Δ² Рм, руб./т
2.2.	± Δ² Рм/ Рмплан. Х 100 = ± Δ² Р'м, %%
3.	Изменение средней доходной ставки, в том числе:
3.1.	Dср отч. — dср план. = ± Δ³ dср, руб./т
3.2.	± Δ³ dср / dср план. Х 100 = ± Δ³ d'ср < %%
4.	Изменение удельных постоянных затрат за счет изменения объемов работ, в том числе:
4.1.	R'пост план / Qотч. — Зпост.план = ± ΔЗпост., руб./т
4.2.	± ΔЗпост. / Зплан. Х 100 = ± ΔЗ'пост., %%
5.	Изменение удельных постоянных затрат за счет отклонения от плановых нормативов по статьям сметы, в том числе:
5.1.	(R'пост отч./ Qотч.) — (R'пост план/ Qотч.) = ± ΔЗпост., руб./т
5.2.	± ΔЗпост./ Зпост.план. х 100 = ± ΔЗ'пост., %%
6.	Изменение удельных переменных затрат за счет изменения объемов работ, в том числе:
6.1	R'прям.перем. отч./ Qотч. — Зперем.план = ± ΔЗперем., руб./т
6.2.	± ΔЗперем. / Зперем.план. х 100 = ± ΔЗ'перем., %%
7.	Изменение удельных переменных затрат за счет отклонения от плановых нормативов по статьям сметы, в том числе:
7.1.	R'перем отч./ Qотч.) — (R'перем. план/ Qотч.) = ± ΔЗперем., руб./т
7.2.	± ΔЗперем. / Зперем.план х 100 = = ± ΔЗ'перем., %%
Продолжение алгоритма
1	2	3	4
8.	Сводка результатов оценки влияния факторов на динамику маржинальной прибыли, в том числе:
8.1.	Изменение выручки за счет отклонения объема работ от плановой, тыс. руб., в том числе:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.2.	Изменение средней доходной ставки (средней цены), руб./т, в том числе:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.3.	Изменение объема работ, обусловившее изменение удельных затрат, в том числе:
	а) постоянных — рост	—	—
	б) переменных — снижение	+	+
8.4.	Изменение удельных постоянных затрат за счет их отклонения от плановых нормативов по статьям сметы:
	рост	+	+
	снижение	—	—
8.5.	Изменение удельных переменных затрат за счет их отклонения от плановых нормативов по статьям сметы:
9.	Балансировка итогов:
9.1.	Итого по сумме факторов
9.2.	Разность: Рмотч. — Рмплан.

4.4.7.8.По результатам расчета точки безубыточности (точки нулевой рентабельности или критического объема работ) необходимо построить график (рис.1). Для построения графика необходимо сначала рассчитать таблицы и определить масштаб построения графика в следующем порядке.

7. Для компактности и убедительности графика следует учитывать, что при любом масштабе длина оси абсцисс должна соотноситься с осью как 1,5:1. По оси абсцисс следует отразить динамику объема работ, а по оси ординат – стоимостные показатели: расходы постоянные, переменные, доходы, маржинальную прибыль.

8. Определив предельную длину осей абсцисс и ординат, следует выбрать масштаб показателей, которые должны быть размещены в пределах лимита длины 1,5:1.

9. Затем следует рассчитать таблицы для построения контрольных значений показателей графика, соответственно проведенному примеру.

4.4.11. Пример расчетных таблиц.

Исходные показатели для построения графика и расчета таблиц маржинальной прибыли:

Определение маржинальной прибыли

№№ п/п	Показатели, полученные в маржинальном анализе	Ед.изм.	По плану	По отчету
1	Объем работ, Q	тыс.т	3000	3200
2	Выручка-нетто, В	тыс.руб.	20790	22960
3	Затраты постоянные, Rпост.	тыс.руб,	4230	4224
4	Затраты переменные, Rперем.	тыс.руб.	14850	14816
5	Удельные затраты постоянные, Зпост.	тыс.руб./т	1,36	1,32
6	Удельные затраты переменные, Зперем	тыс.руб./т	4,85	4,63
7	Средняя доходная ставка, dср.	руб./т	6,93	7,2
8	Маржинальная прибыль, Рм	руб./т	0,72	1,25

Исходные показатели для построения графика

Qтыс.т	По плану, тыс. руб.				По отчету, тыс. руб.
	Зпост.	Rпост.	Зперем.	Rперем.	Зпост.	Rпост.	Зперем.	Rперем.
500	1,36	680	4,85	2425	1,32	660	4,63	2315
1000	1,36	1360	4,85	4850	1,32	1320	4,63	4630
1500	1,36	2040	4,85	7275	1,32	1980	4,63	6945
2000	1,36	2720	4,85	9700	1,32	2640	4,63	9260
2500	1,36	3400	4,85	12125	1,32	3300	4,63	11575
3000	1,36	4080	4,85	14550	1,32	3960	4,63	13890
3500	1,36	4760	4,85	16975	1,32	4620	4,63	16205
Qтыс.т	По плану				По отчету
	dср. руб./т	В тыс.руб.	Рм руб./т	ΣР руб.	dср. руб./т	В тыс.руб.	Рм руб./т	ΣР руб.
500	6,93	3465	0,72	360	7,2	3600	1,25	625
1000	6,93	6930	0,72	720	7,2	7200	1,25	1250
1500	6,93	10395	0,72	1080	7,2	10800	1,25	1875
2000	6,93	13860	0,72	1440	7,2	14400	1,25	2500
2500	6,93	17325	0,72	1800	7,2	18000	1,25	3125
3000	6,93	20790	0,72	2160	7,2	21600	1,25	3750
3500	6,93	24255	0,72	2520	7,2	25200	1,25	4375

тыс.руб.

тыс.тонн

4.4.12. Производительность труда по предприятию определяется:

,

где: N– среднесписочная численность работников, чел.¹,

Средняя заработная плата определяется:

,

Темп роста показателей по сравнению с планом:

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

Тз – темп роста заработной платы, %

Соотношение показателей темпов роста (Кт)

,

13. Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

±S=хUФОТ, %

где ±∆S– снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

;

Т'_П.тр.– соответственно коэффициент роста производительности труда:

;

UФОТ– доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

;

где: КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

ΣRз - общая сумма расходов, тыс. руб.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

, тыс. руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

, или в%.

Если результат получен со знаком плюс, то допущен перерасход на оплату труда. Потери от неэффективного расхода средств на оплату труда оцениваются аналогичным расчетом.

Оценить эффективность труда можно также методом прямого пересчета плановых показателей. С этой целью необходимо составить алгоритмическую расчетную таблицу:

4.4.14. Результаты аналитических расчетов нужно проиллюстрировать рисунками. Примеры иллюстраций приведены на рис. 2 6.

Алгоритм

№№ п/п	Показатели	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разность ±Δ
1	2	3	4	5	6
1.	Среднесписочная численность работников, чел.-всего	N	540	5CC	±ΔN
2.	Объем транспортной работы в стоимостном исчислении (выручка-нетто), тыс. руб.	В			±ΔВ
3.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ			±ΔФОТ
4.	Производительность труда – средняя, тыс. руб./чел	Пmр.=			±ΔПтр.
5.	Средняя заработная плата, тыс. руб./чел.	З =			±ΔЗ
6.	Расчетная потребность персонала на фактический объем продукции плановой производительности труда, чел.	Nрасч. =
7.	Относительное высвобождение (-), или дополнительное привленчение персонала (+), чел.	±ΔNотн. = Nотч. –N расч.
8.	Относительная экономия (-), или перерасход (+) ФОТ, за счет относительного изменения численности персонала, тыс. руб.	±ΔФОТ= Зпл.Х (±ΔN)
9.	Абсолютная экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ) за счет изменения средней заработной платы, тыс. руб.	±ΔФОТ= (±ΔЗ) хNотч.
10.	Совокупная по 2-м факторам экономия (-ΔФОТ), или перерасход (+ΔФОТ), тыс. руб.	Σ(±ΔФОТ)= (±ΔФОТ+ ±ΔФОТ)
11.	Доля заработной платы и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в составе себестоимости работ	Uфот=
12.	Эффективность использования трудовых ресурсов (при экономии), или потери прибыли (при перерасходе)	Э = Uфот х (-ΔФОТ х 1,34) -Р = Uфот х (+ΔФОТ х 1,34)

Таблица 1

Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели	За предыдущий год,	За отчетный год по отчету,	Прирост (±)
	тыс.руб. tб	тыс.руб. tо	Абсол. тыс.руб.	То же, %
1	2	3	4	5
1. Выручка- нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Прочие доходы
8. Прочие расходы
9. Прибыль до налогообложения
10. Текущий налог на прибыль
11. Прибыль от обычных видов деятельности
12. Чистая (нераспределенная) прибыль

Таблица 2

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 20__ год

Показатели	За предыдущий год tб,тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб.	Прирост, тыс. руб.	Доля в итоге, %		Прирост, взвешенный на структуру
				tб	tо
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности всего, в том числе:				100	100
Доходы по обычным видам деятельности
Прочие доходы
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:				100	100
Себестоимость на производство и реализацию продукции
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прочие расходы
3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)				100	100
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)
5. Прибыль до налогообложения
6. Прибыль от обычных видов деятельности (после налогообложения)
7. Чистая (нераспределенная) прибыль

Таблица 3

Динамика и структура рентабельности продаж

Показатели	За предыдущий год tб	По отчету tо	Прирост ()	Индекс роста
				to/tб
1	2	3	4	5
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%
5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%

Таблица 4

Динамика и структура добавленной стоимости

№№ п/п	Показатели	Условное обозначение	По плану		По отчету		Прирост
			тыс. руб.	доля в выручке	тыс. руб.	доля в выручке	тыс. руб.	доля в выручке
1.	Выручка- нетто, тыс. руб.	В
2.	Себестоимость произведенных затрат, тыс. руб. в том числе:
2.1.	Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ
2.2.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ
2.3.	Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, тыс. руб.	ВГФ
2.4.	Амортизация, тыс. руб.	Ам
2.5.	Прочие затраты, тыс. руб.	Пр.з
3.	Добавленная стоимость, тыс. руб.	ДС=В-МЗ
4.	Начисленный налог, тыс. руб.	Ннс=nдс х ДС
5.	Налог в зачет уплаченного поставщикам, тыс. руб.	Нзач=nдс х МЗ
6.	Налог к уплате в бюджет, тыс. руб.	Нбюд.= Ннс –Нзач.

где: nдс – ставка НДС, 18%.

Таблица 5

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам

(по видам продукции транспортного предприятия)

Показатели	По бизнес-плану, tпл, тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге		Пересчитанный план на фактическую структуру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %
				По плану	По отчету
1	2	3	4	5	6	7	8 = 3-7	9
1. Доходы от перевозок всего, в том числе:
- песка собственной добычи;
- остальных грузов.
2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего, в т.ч.
- на добыче песка;
- на выгрузке песка;
- на остальных грузах.
3. Доходы КОФ
4. Доходы других производств и устройств
5. Итого доходов от обычных видов деятельности (от производственной уставной деятельности)
6. Прочие доходы
7. Всего доходов

Таблица 6

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Показатели

По бизнес-плану, tпл

По отчету, tо

При-рост, ∆t

Доля в итоге

По бизнес-плану

По отчету

Средняя цена

Индекс средних цен

По бизнес-плану

По отчету

Объем реализов. продук-ции

Грузооборот

Объем реализов. продук-ции

Грузооборот

По бизнес-плану

По отчету

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. тонн

тыс. ткм

тыс. тонн

тыс. ткм

руб./ т

руб./ 1000ткм

руб./ т

руб./ 1000ткм

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1. Доходы от реализации песка всего,

в т.ч.:

- ОАО №1

- ОАО №2

- Предприятие «А»

- Предприятие «Б»

2. Доходы от погрузочно-разгрузочных работ всего

в т.ч.:

- ДСК – 1

- ДСК – 2

- ДСК – 3

- АБЗ

Продолжение табл.6

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
- П база 1
- П база 2
3. Доходы от перевозки прочих грузов всего,
в т.ч.:
- Предприятие «В»
- Предприятие «Г»
- Предприятие «Д»
- Предприятие «Е»
4. Прочие доходы
5. Всего доходы				1,00	1,00
В том числе получены внутри корпорации

Таблица 7

Информация для факторного анализа доходов и прибыли

по индивидуальному варианту задания

Показатели «h»	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆h
1. Объем погрузочно-разгрузочных работ	Qт.тонн
(грузооборота),	(QLмлн.ткм.)
в т.ч.
по j-ым клиентам и	Qij
i-ым видам работ	(Q Lij)
2. Доля в объеме работ по варианту количества клиентов и вида работ	Uij
3. Доходы по заданному варианту “ij”	∑ДПРР
в т.ч. по каждому клиенту	Дij
4. Средняя доходная ставка	dср
в т.ч. по каждому клиенту	dij
5. Средняя себестоимость по виду работ	Sср i
6. Расходы по i-му виду работ иj-му варианту количества клиентов	Rij
7. Прибыль по заданному варианту “ij”	Pij
8. Рентабельность по заданному варианту “ij”	rij