1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Экономическая характеристика ооо «Мастер-Сервис»
Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области.
Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность.
Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ».
В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ.
В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер – Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3.
ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие.
Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири.
В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1.
Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку.
Компания осуществляет следующие основные виды деятельности согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер.
Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (схема 1.1).
Главный бухгалтер
Зам. гл. бухгалтера по фин. учету (1)
Зам. гл. бухгалтера по налог. учету (1)
Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом
(2)
Старш. бухгалтер по учету имущества и
фин. результатов (1)
Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми
и кредит-ми (2)
Бухгалтер по учету денежных средств
(2)
Схема 1.1 Организационная структура бухгалтерии
Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.
Как показал практический опыт, в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.
На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.
Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.
Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики.
Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:
операции формируются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;
перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;
график документооборота формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;
рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;
формы отчетности в соответствии с Приказом № 66 н от 02. 07. 2010 г.;
Методические аспекты включают:
установление границ основных средств;
порядок начисления амортизации по основным средствам;
порядок начисления амортизации по нематериальным активам;
порядок отражения на счетах операций приобретения и заготовки материальных ценностей;
метод оценки материально-производственных запасов и расчета их фактической себестоимости;
варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;
способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
перечень резервов предстоящих расходов и платежей;
порядок учета и финансирования ремонта основных средств;
сроки погашения расходов будущих периодов;
вариант учета выпуска продукции;
порядок создания резервов по сомнительным долгам;
варианты определения выручки от продажи продукции (работ, услуг);
сроки списания доходов будущих периодов;
вариант распределения и использования чистой прибыли;
порядок начисления и выплаты дивидендов;
порядок оценки кредиторской задолженности;
учет собственного капитала;
метод распределения расходов на продажу и др.
Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России.
Основные технико-экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб)
Наименование |
01. 01. 2012 |
01. 01. 2011 |
01. 01. 2010 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка |
6 797 |
11 627 |
29 271 |
Прибыль от продаж |
-10 916 |
-2 226 |
8 583 |
Чистая прибыль (убыток) |
68 486 |
-13 075 |
-5 903 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
498 |
254 |
40 |
Валюта баланса |
723 669 |
655 263 |
666 155 |
Дебиторская задолженность |
-425 |
139 |
535 |
Кредиторская задолженность |
73 227 |
73 063 |
73 539 |
Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте.