Япония Подоходный налог
Налогоплательщики Подоходный налог уплачивают все японские граждане, а также постоянные резиденты (налог исчисляется с доходов, полученных в Японии и за границей) и иностранные резиденты облагаются налогом только в части таких доходов.
Объект налогообложения Налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т.д.
Налоговые льготы От уплаты налога освобождены следующие доходы:
взносы работодателя на школьное обучение;
оплата арендованных помещений для работника работодателем при условии, что работник оплачивает самостоятельно, по крайней мере, 10% фактической арендной платы;
непредвиденный доход от подарков и предоставлений от компании. Кроме этого налоговая система Японии предусматривает налоговые вычеты в форме уменьшения налогооблагаемого дохода и в форме налогового кредита:
Вид освобождения |
Сумма, иен (если не указано иное) |
Комментарий |
Основной кредит |
20% |
Максимум 250 000 иен |
Основной вычет |
380 000 |
|
Вычет на супругу (супруга) |
380 000 |
|
Вычет на неработающего супруга (супругу) |
380 000 |
Доход работника до 10 миллионов иен |
Сбором занимаются местные органы самоуправления, которые имеют свои налоговые конторы, независимые от общенациональных.
Вид освобождения |
Сумма, иен |
Комментарий |
Вычет на зависимого родственника |
380 000 иен |
На одного иждивенца |
Вычет на зависимого родственника, являющегося инвалидом |
730 000 иен |
|
Вычет на физическое лицо старше 65 лет |
500 000 иен |
Доход работника до 10 миллионов иен |
Вычет на инвалида |
270 000 иен |
400 000 для тяжелой формы инвалидности |
Вычет на медицинские расходы |
Как предписано |
|
Вычет на социальное обеспечение |
В сумме фактических расходов |
|
Вычет на страхование жизни, пенсионное страхование |
50 000 иен |
|
Вычет вдовца (вдовы) или разведенного супруга (супруги) |
270 000 иен |
|
Вычет на образование |
200 000 иен |
В возрасте от 16 до 22 лет |
Дополнительный вычет для молодого члена семьи |
100 000 иен |
Для членов семьи до 15 лет |
Кроме обозначенных выше вычетов применяются следующие льготы: льготы пожилым работникам - главным образом премии и компенсации; представительские расходы - по формуле, учитывающей сумму активов компании, в размере не более 80% от общей суммы расходов или 4 миллионов иен в год.
пожертвования общественным или правительственным учреждениям; проценты по долговым обязательствам - кроме случая, когда сумма обязательства иностранной организации в более чем в 3 раза превышает стоимость актов, убытки - для организаций, отвечающих требованиям отчета «синей» формы, - в течениеближайших5лет,а для организаций, признанных местными инвестиционными предприятиями - в течение последующих 10 лет при соблюдении определенных условий.
Налоговые ставки
В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные (выплачиваются центральному правительству), префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале: национальные - от 10 до 50%, префектурные - от 2 до 4% и муниципальные -от 3 до 12 процентов.
В Японии процент этого налога зависит от доходов конкретного человека. Максимальная ставка - 50 процентов. Например, если японец за год заработал больше 30 млн. иен (около 8 млн. руб.), то половину придется пожертвовать в пользу государства.
Минимальной ставкой 10 % могут пользоваться только «бедные» японцы, которые в месяц получают не более 275 тыс. иен (около 74 тыс. руб.).
Японец сам подсчитывает свой доход за прошедший год, исчисляет сумму налога и сообщает эти сведения в местное налоговое управление. Если он наемный работник и других доходов, помимо зарплаты, у него нет, то налог считает бухгалтерия фирмы. Подоходный налог либо можно заплатить весь сразу по окончанию года, либо каждый месяц он автоматом вычитается из зарплаты.
Налоговая декларация и порядок уплаты налога
Налоговый год в Японии - календарный год, заканчивающийся 31-ого декабря. В случае если налог удерживается из заработка физического лица работодателем и составляет менее 20 миллионов иен, обязанности представлять налоговую декларацию не возникает.
Декларация заполняется в трех экземплярах на специальной самокопирующейся бумаге. Один экземпляр остается у плательщика.
Индивидуальный предприниматель обязан в течение года представить декларацию и уплатить налог не позже 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15 процентов.
Если по налоговой декларации возникает доплата по налогу в сумме не менее 150 000 иен, то в следующем налоговом периоде должны быть уплачены авансовые платежи 31 июля и 30 ноября в размере 1/3 налога.
Организация обязана уплатить и представить налоговую декларацию в течение двух последних месяцев налогового периода. Обычно допускается запрос со стороны организации на продление на один месяц такого периода.
В течение последних двух месяцев 6-месячного отчетного периода организация представляет расчет об авансовых платежах и уплачивает авансовый платеж за полугодие и 50% суммы налога за предыдущий налоговый период.