- •Тема 1. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Налоговая система: понятие, принципы построения, налоговое законодательство
- •Классификация налогов
- •1.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2. Участники налоговых отношений: их права и обязанность
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты
- •Взаимозависимые лица
- •Представители налогоплательщиков
- •Налоговые органы
- •3. Налоговое обязательство
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •Сроки уплаты налогов
- •Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени:
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты
- •Формы изменения сроков уплаты
- •4 Налоговый контроль
- •Выездная налоговая проверка
- •5. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности
- •. Налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1.1. Налогоплательщики
- •1.2. Объект налогообложения.
- •1.3. Налоговая база
- •1.4. Освобождение от уплаты ндс
- •1.5. Ставки ндс
- •1.6. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет
- •1.7. Отчетность и порядок уплаты ндс
- •2. Акцизы
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на доходы физических лиц
- •I. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)
- •II. Стандартные вычеты ( ст.218)
- •III. Социальные вычеты (ст. 219) – по декларации
- •IV. Имущественные вычеты (ст.220) – по декларации
- •V.Профессиональные налоговые вычеты (ст.221) - по декларации
- •Ндфл. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами.
- •Порядок и сроки уплаты ндфл, порядок и сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.
- •8. Упрощенная система налогообложения
- •Особенности установления упрощенной системы на основе патента на территории Иркутской области
- •9. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
- •Не уплачиваются
1.7. Отчетность и порядок уплаты ндс
Сроки уплаты НДС:
ежемесячно - исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем;
ежеквартально - для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки от реализации без НДС, не превышающими 2 000 000 рублей, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
В эти же сроки представляется налоговая декларация в налоговые органы по месту учета.
2. Акцизы
Налогоплательщики:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Объект налогообложения:
У производителей подакцизных товаров:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации).
2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство на совершение операций с этими товарами)
4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
6) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
В иных случаях:
8) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
Получением признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах - фактурах.
Операции, не подлежащие налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению;
2) реализация подакцизных товаров на экспорт с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Освобождение производится при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ и представления в налоговые органы документов;
3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и от которых произошел отказ в пользу государства на промышленную переработку ;
Для получения освобождения необходимо ведение раздельного учета.
Налоговый период – календарный месяц
Акциз = Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб.коп.) – Налоговые вычеты
Акциз = (Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб.коп.) + Максимальная розничная цена (НБ) x Ставка (%)) – Налоговые вычеты (для комбинированных ставок)
Ставки акцизов представлены в таблице.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы
налоговые вычеты
Вычетам подлежат суммы акциза:
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При безвозвратной утере в пределах норм естественной убыли (за исключением нефтепродуктов) суммы акциза подлежат вычету;
уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо исчисленные и уплаченные собственником при передаче давальческого сырья на переработку в случае дальнейшей передачи подакцизных товаров, произведенных из этого давальческого сырья;
уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
Вычеты производятся исходя из доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):
а) договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;
б) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;
в) товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;
г) купажных актов;
д) акта списания виноматериалов в производство.
уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычет производится после отражения в учете операций по корректировке, но не позднее 1 года с момента возврата
начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции
начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина
начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином облагаемых операций.
начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина).
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу или подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику.
Сроки уплаты налога представлены в таблице.