- •1.2. Организационно-правовые формы предприятий и их объединений
- •1.3. Интегрированные формы организаций: корпорации, финансово-промышленные группы, транснациональные компании, международные совместные предприятия
- •Литература
- •Тема 2. Внутренняя и внешняя среда организаций
- •2.1. Внутренняя среда организации
- •2.2. Производственная и организационная структура предприятий: типы производства, организация производственного процесса, инфраструктура предприятий
- •2.3. Производственный потенциал. Производственная программа и производственная мощность. Резервы производства
- •2.4. Внешняя среда организации
- •2.5. Внешнеэкономическая деятельность организаций и методы ее государственного регулирования
- •Литература
- •Раздел 2. Ресурсы организаций Тема 3. Основной капитал и основные фонды
- •3.1. Понятие и состав основного капитала. Классификация основных средств. Методы учета и оценки основных производственных фондов
- •3.2. Износ и амортизация основных фондов, их виды. Воспроизводство основных фондов
- •3.3. Показатели эффективности использования основных средств. Фондоотдача и фондоемкость
- •Литература
- •Тема 4. Оборотные средства
- •4.1. Понятие и состав оборотного капитала. Классификация элементов оборотного капитала
- •4.2. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Направлением улучшения использования оборотных средств
- •Литература
- •Тема 5. Трудовые ресурсы
- •5.1. Понятие и состав персонала. Функциональная и профессионально-квалификационная структура персонала. Оборот, стабильность и текучесть кадров
- •5.2. Характеристика производительности труда персонала. Показатели выработки и трудоемкости. Методы измерения производительности труда
- •5.3. Трудовой договор
- •5.4. Понятие заработной платы. Принципы организации заработной платы на предприятии. Формы и системы оплаты труда. Тарифная система, ее элементы
- •Литература
- •Раздел 3. Экономика и развитие организаций Тема 6. Конечные результаты деятельности организаций
- •6.1. Расходы организаций. Себестоимость. Виды издержек, включаемых в себестоимость продукции. Экономические элементы затрат. Учет таможенных пошлин и сборов
- •6.2. Виды и функции цен. Методы ценообразования и ценовая политика предприятия
- •6.3. Доходы организаций. Прибыль и рентабельность. Определение и оценка финансовых результатов деятельности организации
- •Литература
- •Тема 7. Качество продукции (товаров, услуг) и конкурентоспособность организаций
- •7.1. Конкурентоспособность организаций. Факторы, определяющие конкурентоспособность организаций. Конкурентоспособность продукции
- •7.2. Понятие качества продукции. Показатели оценки качества. Стандартизация и сертификация. Методы контроля качества
- •Литература
- •Тема 8. Инновационная и инвестиционная политика организации
- •8.1. Научно-технический прогресс и научно-техническая революция
- •8.2. Инновации, их виды. Этапы жизненного цикла инноваций
- •8.3. Виды инновационного предпринимательства и критерии оценки инновационного проекта
- •8.4. Понятие инвестиций, их классификация. Управление инвестиционными проектами. Основные направления инвестиционной политики организации
- •8.5. Оценка экономической эффективности инвестиционного проекта
- •Литература
- •ПРактикум Примеры решения задач Тема 3. Основной капитал и основные фонды
- •Тема 4. Оборотные средства
- •Тема 5. Трудовые ресурсы
- •Тема 6. Конечные результаты деятельности организации
- •Тема 8. Инновационная и инвестиционная политика организаций
- •ВОпРоСы
- •Раздел 1. Введение в экономику организаций
- •Тема 1. Организация - основное звено экономики. Типы организаций, виды деятельности организаций
- •Тема 2. Экономическая среда организаций
- •Контрольные вопросы
- •Раздел 2. Ресурсы организаций Тема 3 . Основной капитал и основные фонды
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Оборотные средства
- •Тема 7. Конкурентоспособность организаций и качество продукции
- •2. Дополнительная литература
- •3. Интернет-ресурсы
6.3. Доходы организаций. Прибыль и рентабельность. Определение и оценка финансовых результатов деятельности организации
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.
В отчете о прибылях и убытках организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку операционные и внереализационные доходы, а в случае возникновения — чрезвычайные доходы. Содержание статей дохода (поступлений) и структура их идентичны расходным статьям.
Доходы организации признаются тогда, когда в учетной политике предприятия отражена, как минимум, информация:
а) о порядке признания выручки организации;
б) о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признаетсяпо мере готовности.
Прибыль и рентабельность являются основными конечными результатами деятельности предприятия и характеризуют эффективность деятельности организации, соответственно в стоимостном и относительном выражении.
Из прибыли осуществляется развитие производства, оплата труда работников, социальное развитие коллектива. Основными видами прибыли, определяемыми на предприятиях являются: валовая и чистая. Валовая прибыль (Пвал.) включает в себя прибыль от реализации продукции и имущественных прав, внереализационные доходы. Она может быть определена:
,
где Преал. прод. – прибыль от реализации продукции;
Преал. им. – прибыль от реализации имущественных прав;
Двнер. – внереализационные доходы.
Прибыль от реализации продукции (Преал. прод.) определяется как разность между выручкой от реализации продукции, ее себестоимостью, налогом на добавленную стоимость, акцизами (если продукция ими облагается):
,
где Вреал. прод. – выручка от реализации продукции;
С – себестоимость продукции;
НДС – налог на добавленную стоимость;
А – акцизы.
Прибыль от реализации имущественных прав (Преал. им.) определяется как разность между ценой их реализации и стоимостью:
,
где Цим. – цена, по которой было реализовано имущество предприятия;
Сим. – стоимость реализованного имущества.
В состав внереализационных доходов включают доходы, не связанные с производственной деятельностью, то есть доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по ценным бумагам, доходы от торговой, посреднической и иной деятельности.
Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия. Она определяется вычитанием из валовой прибыли налогов, отчислений и других платежей.
Кроме прибыли, конечные результаты деятельности предприятия характеризует показатель рентабельности, который определяется в относительном выражении. Наиболее часто используемые показатели для оценки рентабельности текущей деятельности: рентабельность продаж, рентабельность продукции, рентабельность капитала (активов или имущества), рентабельность собственного капитала, рентабельность производственной деятельности. рентабельность основных средств, рентабельность оборотных средств
Рентабельность продукции (или изделия):
.
Ппрод. – прибыль от реализации продукции;
С – себестоимость продукции.
Этот показатель характеризует выгодность производства того или иного вида продукции и используется при формировании плана производства на многономенклатурных предприятиях. Отсюда видно, чем ниже себестоимость, тем выше рентабельность и прибыль.
Рентабельность производства, которая характеризует эффективность деятельности предприятия в целом. Она определяется в двух модификациях:
Общая рентабельность производства Rобщ.:
,
где Пвал. – валовая прибыль;
–среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
–среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств
Расчетная рентабельность производства Rрасч.:
,
где Пчист. – чистая прибыль.
Разница между доходами и расходами организации представляет собой финансовые результаты деятельности этой организации.
Определение финансовых результатов можно отразить в виде последовательной блок-схемы расчета порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы воздействия производственного левериджа (рычага) (табл. 6.1).
Таблица 6.1
Определение финансовых результатов деятельности организации
Выручка от реализации = Себестоимость + Прибыль = = Удельные переменные затраты × Объем производства + + Валовые постоянные затраты + Прибыль = =Цена за единицу × Количество | |||||||||||
1. Валовая маржа (величина покрытия) |
= |
Выручка от реализации - Переменные издержки | |||||||||
2. Коэффициент валовой маржи = |
Валовая маржа Выручка от реализации | ||||||||||
3. Порог рентабельности (критический объем) |
= |
Сумма постоянных затрат Коэффициент валовой маржи | |||||||||
4. Критический (безубыточный) объем производства
|
= |
Сумма постоянных затрат Цена за единицу – Переменные затраты на единицу | |||||||||
5. Запас финансовой прочности 5.1. В рублях: = Выручка от реализации – Порог рентабельности | |||||||||||
5.2. В % к выручке от реализации: | |||||||||||
= |
Порог рентабельности×100% Выручка от реализации | ||||||||||
5.3. По ценам: |
| ||||||||||
= |
Цена реализации – Критическая цена реализации Цена реализации |
×!00% | |||||||||
Критическая цена реализации = Удельные постоянные затраты + + Удельные переменные затраты | |||||||||||
6. Прибыль | |||||||||||
6.1. = Валовая маржа – постоянные затраты 6.2. = Запас финансовой прочности × Коэффициент валовой маржи | |||||||||||
7. Сила воздействия операционного рычага |
= |
Валовая маржа Прибыль | |||||||||
(показывает, во сколько раз изменится прибыль при изменении выручки) |
Основным и самым простым и эффективным методом принятия оперативных и стратегических решений по управлению затратами на предприятии является Операционный анализ, или модель «затраты – объем – прибыль». Важнейшими элементами операционного анализа являются порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный рычаг.
Порог рентабельности, или точка безубыточности, — это положение самоокупаемости фирмы, т.е. когда выручка равна затратам. Основная цель предприятия – быть выше этого порога.
Запас финансовой прочности – это разность между фактическим объемом производства и точкой безубыточности, характеризующая стабильность положения производства.
Операционный рычаг показывает взаимосвязь изменения прибыли от изменения выручки на 1%.