2.3.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Данные необходимые для анализа затрат на рубль произведенной продукции по предприятию ОАО «Осколцемент» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Факторы влияния на изменение затрат на рубль произведенной продукции на предприятии ОАО «Осколцемент» за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей	2009 г				2010 г					отклонение
	СЕМ		ШПЦ	СЕМ			ШПЦ	СЕМ				ШПЦ
Объем производства, т	248516		68478	330259			76904	+81743				+8426
Доля продукции (структура)	0,79		0,21	0,82			0,18	+0,03				-0,03
Общий объем производства, т	316994				407163					+90169
Переменные затраты на ед. продукции, руб./т	638		615	733			690	+95				+75
Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.	66847750				99373000					[phone]
Цена за единицу продукции, руб./т	1350	1190			1540	1340			+190		+150

Использую показатели табл. 3 проводим анализ затрат на рубль произведенной продукции по следующей формуле:

, где (2)

Vпр - объем произведенной (проданной) продукции;

Уд - доля i-ro вида продукции в общем объеме;

Bi - переменные затраты на единицу продукции;

А - постоянные затраты на весь объем продукции;

Цi - цена i-ro вида продукции.

1. руб.

2. руб.

3. 

4. руб.

5. 

6. 

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 4.

Таблица 4

Фактор	Расчет влияния	Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, руб.
Объем производства	0,61-0,64	-0,03
Структура продукции	0,60-0,61	-0,01
Переменные затраты на ед. продукции	0,67-0,60	+0,07
Постоянные затраты	0,73-0,67	+0,06
Цена за единицу продукции	0,644-0,73	-0,086
Всего		+ 0,04

Как видно из табл. 4 на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в 2010 г по сравнению с 2009 г оказывают влияние следующие факторы:

• Увеличение общего объема производства привело к уменьшению затрат на 0,03 руб.;

• Изменение структуры выпуска продукции привело к уменьшению затрат на 0,01 руб.;

• Увеличение переменных затрат на ед. продукции привело к увеличению затрат на 0,07 руб.;

• Увеличение постоянных затрат привело к увеличению затрат на 0,06 руб.;

• Увеличение цены на единицу продукции привело к снижению затрат на 0,086 руб.

В итоге затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,04 руб.

2.3.3. Анализ себестоимости единицы продукции

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(3)

С_i – себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ий вид продукции;

В_i – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

VВП_i – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные таблицы 2, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки.

1. Анализ себестоимости 1 т цемента марки СЕМ:

1. 

2. руб.

3. 

4. 

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 т портландцемента на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 5.

Таблица 5

Фактор	Расчет влияния	Изменение себестоимости единицы продукции, руб.
Объем производства	797,9 – 850,5	-52,6
Постоянные затраты	882,25 – 797,9	+84,35
Переменные затраты на ед. продукции	977,25 – 882,25	+95
Всего		+126,75

Общее изменение себестоимости 1 т портландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г составляет + 126,75 руб.

В том числе за счет:

• Увеличения объема производства она уменьшается на 52,6 руб.;

• Увеличения постоянных затрат – увеличивается на 84,35 руб.;

• Увеличения переменных затрат на единицу продукции – увеличивается на 95 руб.

2.Анализ себестоимости 1 т шлакопортландцемента.

руб.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 т шлакопортландцемента на ОАО «Осколцемент» представлен в таблице 6.

Таблица 6

Фактор	Расчет влияния	Изменение себестоимости единицы продукции, руб.
Объем производства	797,5 - 820	-22,5
Постоянные затраты	845,25 – 797,5	+47,75
Переменные затраты на ед. продукции	920,25 – 845,25	+75
Всего		+100,25

Общее изменение себестоимости 1 т шлакопортландцемента в 2010 г по сравнению с 2009 г составляет + 100,25 руб.

В том числе за счет:

• Увеличения объема производства она уменьшается на 22,5 руб.;

• Увеличения постоянных затрат – увеличивается на 47,75 руб.;

• Увеличения переменных затрат на единицу продукции – увеличивается на 75 руб.