2.10. Управление затратами

В рыночных условиях хозяйствования одной из главных целей ОАО «РИАТ» является прибыль как источник финансовых ресурсов для развития производства, удовлетворения потребностей владельцев производства и государства в целом. Прибыль, как известно, определяется разницей между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию, т.е. ее себестоимостью.

Себестоимость продукции - один из экономических показателей, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. В основе себестоимости находит отражение уровень технической оснащенности организации, степень использования основных фондов, материалов, энергии, заработная плата, общехозяйственные, общепроизводственные расходы и т.д.

Себестоимость -- это выраженные в денежной форме затраты на производство, выпуск продукции, оказание услуг и является важнейшим фактором экономического показателя работы ОАО «РИАТ».

ОАО «РИАТ» используются показатели сметной (определенной в сметах), плановой (рассчитанной организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально сложившейся на предприятии) себестоимости строительно-монтажных работ.

Все издержки в зависимости от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные). Наибольшую часть издержек строительного производства составляют прямые затраты, определяемые на основании объема работ, предусмотренного сметой, и сметных норм и расценок. Под прямыми затратами подразумевают расходы, связанные с производством продукции и услуг, В состав прямых затрат входят: основная заработная плата рабочих, стоимость материалов, деталей и конструкций, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.

Под накладными (косвенными) затратами понимают расходы, связанные с организацией и управлением производством. Накладные расходы - это комплексные затраты, связанные с деятельностью организации в целом, которые не могут быть отнесены непосредственно на определенный объект учета в строительном производстве или при выпуске продукции и оказании услуг. Совместно с прямыми затратами они составляют сметную себестоимость строительно-монтажных работ.

Следовательно, себестоимость - важнейший показатель, влияющий на общий финансовый результат деятельности организации.

2.11. Бухучет и аудит

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ все предприятия, независимо от организационно-правового статуса и формы собственности, обязаны осуществлять бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в установленном объеме учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также соответствующим государственным органам.

Учет необходим для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведения анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации. Данные бухгалтерского учета содержат большую часть информации, необходимой для реализации основных функций управления предприятием: планирования (прогнозирования), контроля и анализа (оценки). Таким образом, бухгалтерский учет - это часть управленческого комплекса организации.

Бухгалтерский баланс -это способ экономической группировки и обобщенного отражения в стоимостной оценке средств предприятия (имущества) по их видам и источникам образования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца).

В нем итоговая сумма средств постоянно равна общей величине источников. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в которой левая часть баланса (актив) всегда равна правой части (пассиву). Общую величину баланса (актива или пассива) называют валютой баланса. В левой части баланса показывают средства или имущество предприятия по его структуре (актив баланса), в правой части отражают финансовые ресурсы (пассив баланса).

На предприятиях баланс для контроля составляют ежемесячно, в государственные органы его представляют один раз в квартал. В зависимости от объема деятельности на предприятиях ежедневно может производиться много хозяйственных операций. Все они оказывают влияние на величину имущества и источники его образования. Но все изменения под влиянием хозяйственных операций сводятся к тому, что одновременно что-то уменьшается или одномоментально возрастают или сокращаются и сред-ства, и их источники.

Бухгалтерский баланс (годовой) на 1 января 2006 года ОАО «РИАТ» наглядно представлена в приложении.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм по осуществлению независимых проверок бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности строительного предприятия и проверка соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ.

Задачи аудиторов разнообразны по направлениям. Первоочередная из них -- это высококачественное проведение аудиторских проверок. В ходе аудиторской проверки аудитор должен установить достоверность показателей финансовой отчетности проверяемого предприятия, правильность ее составления, подтвердить или не подтвердить реальность приведенных в ней данных.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Консультационно-информационная фирма «Аудит ТД» 21 марта 2006 года провела аудиторскую проверку в ОАО «РИАТ», где в свою очередь были соблюдены все необходимые правила и составлено условно положительное аудиторское заключение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главная цель финансового менеджмента - обеспечение роста рыночной стоимости предприятия. Рост стоимости заключается в получении определенной прибыли, либо в захвате определенной доли рынка (что тоже необходимо для получения прибыли, но в будущем) при сохранении определенной устойчивости предприятия как системы.

Достижение главной цели предполагает развитие предприятия - либо экстенсивным, либо интенсивным, либо в комбинации. Система финансового менеджмента в процессе развития должна быть направлена на обеспечение роста показателей объемов реализации, активов, прибыли при сохранении показателей производительности труда, торговой наценки, ликвидности и финансовой устойчивости.

Слабым местом в финансовом менеджменте на многих предприятиях России на сегодняшний день является несовершенная система контроллинга. Под «контроллингом» современные авторы и практики финансового менеджмента понимают систему управления финансами предприятия, направленную на достижение стратегических целей на основе технологий бюджетирования и управленческого учета.

В данный момент ОАО «РИАТ» столкнулось с ситуацией быстрого роста (рост продаж в 2003 году составил 77%, в 2004 году - 53%, план на 2005 год - 36%; при этом в 2003 году инвестировано в новые технологии и $0,7 млн., в 2004 году уже $2 млн., план на 2005 год - $1млн.). Возникла масса проблем, связанных с этим:

1. Проблема: Снижение оборачиваемости. Рост периода оборота текущих активов (затратного цикла) с 51 до 57 дней и снижение периода оборота текущих пассивов (кредитного цикла) с 27,6 до 25,9 дней привели к увеличению «чистого цикла» с 23 до 31 дня. Данный факт свидетельствует о том, что предприятие для финансирования своей текущей деятельности недостаточно активно пользуется дешевыми внешними источниками финансирования. Т.е. покупатели и поставщики не достаточно финансируют текущую производственную деятельность предприятия. В связи с этим предприятию приходится привлекать «дорогие» деньги (банковские кредиты).

Причины:

- Резкий рост запасов «Готовой продукции и товаров» на складе товарных автомобилей и ремкомплектов. Это связано с политикой взаимоотношений с ТФК «КАМАЗ». По дилерскому соглашению (для поддержания существующего уровня скидок) «РИАТ» обязан выбрать определенное количество автомобилей и ремкомплектов независимо от конъюнктуры рынка, что при падении активности на рынке большегрузов приводит к затовариванию склада

- Неэффективное управление соотношением КЗ/ДЗ.

Последствия: Замораживание ресурсов в запасах, замена дешевых источников финансирования оборотных средств (КЗ) дорогими (кредиты)

2. Проблема: Снижение чистого оборотного капитала, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости. Чистый оборотный капитал по сравнению с 2004 годом снизился с 27 млн. до 19 млн. (при минимально достаточной величине ЧОК - 45 млн.). Снижение коэффициента текущей ликвидности по сравнению с 2004 годом с 1,274 до 1,093. Снижение коэффициента финансовой независимости с 0,37 до 0,27.

Причины:

-Высокие темпы роста продаж (рост с 2005 году по сравнению с 2004 годом составил 53%)

-Агрессивная инвестиционная политика (в 2005 году было инвестировано около $2 млн.)

-При этом прирост чистых активов составил 18 млн. руб. Если рассматривать заработанную чистую прибыль как источник финансирования ЧОК и инвестиций, то ее явно недостаточно. Поэтому для финансирования инвестиционной деятельности был взят долгосрочный инвестиционный кредит на 50 млн. руб.

Последствия: В случае срывов в оплате продукции предприятие может столкнуться с проблемами погашения задолженности поставщикам (дефолт).

3. Проблема: Снижение прибыльности основной деятельности. Причины: Рост постоянных затрат и затрат отнесенных на прибыль. Последствия:

Дальнейший неконтролируемый рост может привести к убыткам, по-вышается точка безубыточности.

Пути улучшения финансового состояния предприятия:

Повышение прибыльности основной деятельности

-снижение темпов роста постоянных затрат и затрат отнесенных на прибыль с после внедрения бюджетирования и управленческого учета

-повышение нормативов ЦФО по маржинальному доходу, если рост постоянных затрат объективен

Снижение складских запасов и эффективное управление дебиторской

задолженностью

Поиск возможностей замены дорогих источников финансирования

более дешевыми (вексельное кредитование и т.д.).

Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний момент предприятие научилось управлять прямыми переменными затратами (ТМЦ и сдельная з/п ОПР), но не научилось эффективно управлять и контролировать накладные переменные (отправка, расходы на продажу, ремонт, амортизация), прямые постоянные (реклама и т.д.) затраты, налог на прибыль, что приводит к снижению прибыльности. Основная трудность при управлении затратами - несовершенство системы финансового менеджмента.

Проект по совершенствованию системы финансового менеджмента разрабатывался на производственно-торговом предприятии ОАО «РИАТ», в котором проблема контроллинга стоит очень остро. В промышленности цикл оборота капитала наибольший по сравнению с другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения, и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также стадии расчетов с поставщиками и покупателями.

Развитие предприятия невозможно без развития системы управления, поэтому инвестировать нужно не только в новые технологии, но и в систему управления (в том числе и в систему управления финансами).

Перед принятием решения об инвестировании и внедрении проектов необходимо изучить существующую систему, четко определить требования всех сторон (акционеров, менеджеров, исполнителей), сформировать видение будущей системы управления финансами.

Для выхода из кризисной ситуации требуется ведение эффективного «сквозного» управленческого планирования товарно-материальных и финансовых ресурсов (бюджетирования) и управленческого учета на всех стадиях финансового цикла.