3. Виды счетов и порядок работы с ними.

Основным звеном в платежной системе продолжает оставаться расчетная сеть ЦБ Российской Федерации − 86 % всех платежей между участниками платежной системы проходят через РКЦ (расчетно-кассовые центры) Центрального банка России. Банк России ведет счета только коммерческих банков. В свою очередь, коммерческие банки обслуживают счета своих клиентов.

Главной организационной основой безналичных расчетов являются клиентские и корреспондентские (межбанковские) счета, открываемые в коммерческих банках.

Коммерческие банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах следующие счета (Инструкция ЦБ РФ № 28-И от 14.09.2006 г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»):

1. текущие счета;

2. расчетные счета;

3. корреспондентские счета;

4. бюджетные счета;

5. специальные банковские счета;

6. счета по вкладам (депозитам);

7. другие счета.

Текущие счета.

Текущие счета позволяют осуществлять расчетные операции в соответствии с целями деятельности, которые указаны в учредительных документах юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Расчетные счета.

Договоры расчетного счета заключаются с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Расчетные счета используются юридическими лицами и предпринимателями для зачисления выручки от реализации продукции (работ и услуг), учета своих доходов от реализационных операций и иных операций, осуществлении расчетов со своими контрагентами, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентов по ним, а также для платежей по решению суда и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов в бесспорном порядке.

Корреспондентские счета.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям в ЦБ России или других банках.

Бюджетные счета.

Бюджетные счета открываются юридическим лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Органам управления МЧС России открываются бюджетные счета. Владельцы бюджетных счетов могут распоряжаться средствами на счете в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

В России в 2000 г. было принято казначейское исполнение бюдже­тов. Это означает, что для учета операций по исполнению расходов феде­рального бюджета в органах Федерального казначейства открываются и ведутся лицевые счета получателей бюджетных средств (Приказ Минфина России № 142н от 31.12.2002 г. «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения Федеральным Казначейством и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета»).

Лицевые счета открываются клиентам в органах Федерального казна­чейства по месту нахождения клиента. Каждому клиенту для учета опера­ций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет.

Для открытия лицевого счета получателя средств главным распоряди­телем средств в Федеральное казначейство предоставляются следующие документы:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем, или нотариально, или органом, осуществившим государственную регистрацию;

г) карточка образцов подписей, заверенная подписью руководителя (иного уполномоченного им лица) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально.

Рассмотрим порядок обозначения лицевых счетов. Структура лицевого счета представлена в таблице 1, в которой приведено распределение количе­ства знаков по элементам счета. Если три знака символа бюджетной отчетно­сти и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих раз­делов банками не используются. Свободные знаки обозначаются нулями.

Таблица 1 Структура нумерации лицевого счета

Номер раздела	Номер счета первого порядка	Номер счета второго порядка	Код валюты	Защитный ключ	Номер отделения банка, не имеющего корсчета	Символ бюджетной отчетности	Номер лицевого счета
Х	ХХ	ХХ	ХХХ	Х	ХХХХ	ХХХ	ХХХХ
Х	ХХ	ХХ	ХХХ	Х	ХХХХ	ХХХ	ХХХХ

Примечание: Х – один знак.

С ноября 2007 г. получатели средств федерального бюджета все операции от приносящей доход деятельности отражают на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства (Приказ Минфина России № 46н от 21.06.2001 «О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального Казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств федерального бюджета от приносящей доход деятельности»).

4. Правила проведения кассовых операций.

Для регламентирования налично-денежного оборота в Рос­сии важное значение имеет утвержденный советом директоров Централь­ного банка России № 40 от 22.09.1993 г. «Порядок ведения кассовых опера­ций в Российской Федерации». Этот порядок применяется всеми предпри­ятиями, объединениями, организациями и учреждениями (в дальнейшем − предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы дея­тельности.

Кассовые операции − это операции, связанные с принятием, хранени­ем, выдачей наличности кассами предприятий и организаций.

В Российской Федерации действуют следующие основные правила ведения кассовых операций:

- предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в учреждениях банка;

- предприятия производят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки;

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- наличные деньги, полученные предприятием в банках, должны расходоваться по целевому назначению;

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий.

Лимит остатка денег в кассе устанавливается обслуживающим банком в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда и социально- трудовые выплаты), особенностей деятельности и режима его работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денег. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Отсутствие лимита определяется как нулевой лимит;

- предприятия должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;

- предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков;

- определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов. Прием наличных денег кассами предприятий осуществляется по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными;

- все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книга заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия;

- все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях − в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты;

- кассир в соответствии несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям;

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения;

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров;

- банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов с целью исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота;

- проверки порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.