43. Система фискально-публичных обязательств в сфере предпринимательства в рф.

- обязанности, связанные с расходованием бюджетных средств

- четкого определения нет

- не только «доход-расход», но и целевое использование

в следующих признаках:

• публичность обязательств (носят достаточно открытый перечень контрагентов, затрагиваются в первую очередь публичные интересы)

• императивный характер (один из участников - властный орган) + обязательное участие в правоотношениях органов публичной власти

• отсутствие эквивалентно-возмездной составляющей в отношениях между сторонами обязательств

• стороны изначально и обычно неравны

Типы публично-фискальных обязательств

1. Денежно-финансовые обязательства фискального типа

- должники обязаны по основаниям, предусмотренным в законе, передать в распоряжение государства определенные денежные средства

2. Инвестициональные публично-фискальные обязательства

- возникают при формировании публичных фондов вне бюджетной системы (например, пенсионные фонды, фонды страхования вкладов ФЛ, фонды капитального ремонта многоквартирных домов и т.д.).

3. Внебюджетные финансовые обязательства

- дотации, субсидии, субвенции бюджетам РФ

- денежные потоки, которые направлены на минимизацию дефицита бюджета и на формирование сбалансированности бюджетов различных уровней

4. Финансовые обязательства расходного типа

- лежащие в основе процедуры финансирования (н, помощь субъектам МСП, связанная с ковидом)

5. Долговые финансовые обязательства

- в форме выпуска государственных (муниципальных) ценных бумаг, гос. гарантий и т.д.

6. Компенсационные публично-фискальные обязательства

- в целях финансового обеспечения непредвиденных расходов (в том числе, на проведение аварийно-восстановительных работ, ликвидации ЧП и проч.)

+ могут подразделяться на различные подвиды:

● финансовые обязательства, возникающие из закона

● финансовые обязательства, возникающие из деликта (в т.ч. санкции финансового характера)

● финансовые обязательства, возникающие из актов гос. управления (актуально в санкции)

● финансовые обязательства, появление которых связано с механизмом трансформации правоотношений, возникающие в рамках гражданской, семейной, административной и иных отраслей

соотношение фискальных / парафискальных платежей / налогов / сборов / страховых взносов

(НК РФ статья 8)

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

3. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

- у французов нет парафискалитетов -> у них есть неналоговые сборы -> они их включили в общую систему налогов и сборов

- в РФ ввел понятие Козырин

- термина «парафискалитет» в зак-ве нет, только в особом мнении к П КС РФ можно встретить

- Фролов: парафискалитет – публично установленный денежный платеж фискального типа, за неисполнение которого предусмотрена юр отв-сть (особенность: прямо НЕ предусмотрен налоговым законодательством)

- являются неналоговыми источниками доходов не бюджета, а специально созданных фондов юридических лиц, не являющихся органами государственной власти или местного самоуправления

- не всегда индивидуальный (н, платежи в резерв универсального обслуживания согласно ФЗ «О связи»)

- всегда целевой + защита определенных интересов групп граждан (тот же пример с ФЗ «О связи» -> интересы потребителей услуг связи)

фискальные платежи:

- ст. 51 БК РФ предусматривает ряд обязательных платежей, являющихся неналоговыми источниками федерального бюджета: консульский сбор, патентная пошлина и др.

- индивидуальная возмездность и компенсационный характер

- не всегда целевой (рассмотрим плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т)

налоговая оптимизация?

- налоговая форма, режим, место ведения бизнеса -> можно уменьшить расходы в зависимости от масштаба деятельности, вида деятельности