33. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ндс

Организации и индивидуальные предприниматели по ст.145 имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 2 млн. руб.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право:

1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);

2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию.

Однако освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики, тем не менее, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС"

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Не могут воспользоваться правом на освобождение:

- лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб.

- вновь созданная организация, ведь для получения права на освобождение необходимо определить выручку за три месяца - лица, реализующие только подакцизные товары

В частности, к подакцизным товарам относятся:

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и др.);

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобили легковые и мотоциклы

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо.

34. Налоговые вычеты по ндс

"входной" НДС:

1) принимается к вычету (возмещению

2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав

3) относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов)

ВЫЧЕТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ – ЭТО СУММЫ

- предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в ряде других случаев, если выполняются следующие условия:

1) товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, для перепродажи;

2) ТМЦ оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;

3) есть счёт-фактура, в которой указана сумма НДС либо иные документы

- уплаченные налоговыми агентами (покупателями или арендаторами)

- предъявленные продавцом при реализации и уплаченные в бюджет в случае возврата товаров, отказа от результата работ, услуг

- предъявленные при проведении подрядчиками капстроительства, при приобретении недвижимого имущества, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество предназначено для операций, облагаемых НДС

- исчисленные по строительно-монтажным работам для собственного потребления

- уплаченные по расходам на командировки, по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль

- восстановленные учредителем при передаче в уставный капитал своего имущества (у получателя имущества)

- исчисленные по предоплате продавцом (у продавца)

-. уплаченные в счет предстоящей поставки (у продавца)