Порядок и условия начала и прекращения применения системы:
Для перехода на УСН надо подать заявление не позднее 31-го декабря (при этом результаты работы по итогам 9 месяцев на 01.09 должны соответствовать критериям).
Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Организации, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут перейти на УСН с месяца прекращения уплаты ЕНВД (по заявлению).
Нельзя по собственному желанию менять систему налогообложения до окончания налогового периода.
Если по итогам отчетного (налогового) периода какой-либо из критериев нарушается, то теряется право применения УСН и возникает обязанность перейти на обычный режим с того квартала, когда нарушены критерии.
Вновь перейти на УСН можно не раньше, чем через 1 год.
Объект налогообложения: 1) Доходы и 2) Доходы за вычетом расходов
Объект выбирает сам налогоплательщик. С 2009 года объект можно менять ежегодно (заявление должно быть подано до 20 декабря предшествующего года).
Налоговая база – стоимостное выражение объекта обложения за налоговый период:
1) стоимостное выражение Доходов; 2) стоимостное выражение Доходы – Расходы.
Определяется нарастающим итогом.
Порядок определения доходов и расходов и их состав регламентируется НК.
Метод учета – КАССОВЫЙ.
Льготы Не предусмотрены.
Налоговый период = 1год Отчетный период = 1 квартал; полугодие, 9 месяцев.
Налоговые ставки
1) 6% – для 1-го объекта (доходы);
2) от 5 до 15% – для 2-го объекта (доходы за вычетом расходов), но не менее 1% от дохода (минимальный налог!!!) Ставку устанавливает субъект РФ. В РБ ставка в размере 5% начала применяться с 2011 года (см. ниже).
Порядок исчисления налога и авансового платежа
1) Налог исчисляется самостоятельно по итогам налогового периода; Н = НОБ * Ст
2) Авансовые платежи рассчитываются по итогам отчетного периода: А = НОБ * Ст
3) Расчет налога (авансового платежа) к уплате в бюджет зависит от объекта налогообложения:
а) по первому объекту (Доходы): Нуп = Н – (ОПС + ОСС + ОМС + СНС + П)
ОПС; ОСС; ОМС; СНС – страховые взносы по всем видам обязательного государственного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, от несчастных случаев);
П – сумма пособий по временной нетрудоспособности (в минимальном размере в соответствии с нормативом ФСС, которые произведены за счет организации, а не ФСС).
Сумма страховых взносов, по сути, представляет собой вычет, позволяющий уменьшить величину налога (авансового платежа) к уплате в бюджет.
При этом должно выполняться условие: Нуп ≥ 50% Н. Другими словами, сумма вычетов не может быть более половины налога (аванса), иначе условие нарушится.
С 1 января 2012 года предприниматели, не имеющие работников, имеют право уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
б) по второму объекту (Доходы – Расходы): Нуп = Н
Должно выполняться условие по итогам налогового периода: Нуп ≥ 1% от Дохода.
При несоблюдении условия уплачивается минимальный налог в размере 1% от Дохода. Разницу между минимальным и исчисленным налогом можно отнести в расходы.
4) Сумма налога к доплате в бюджет определяется с учетом уплаченных ранее авансовых платежей: Нд = Н – ∑А (при уплате минимального налога ∑А учитывается только при подаче заявления)
Сроки и порядок уплаты налога и авансового платежа
Уплата производится по месту жительства ИП или регистрации организации:
– авансовых платежей до 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
– налога в сроки подачи декларации.
Если организация переведена на уплату налога не с начала налогового периода, то налог уплачивается за количество полных месяцев.
Декларация
Сдается только по итогам налогового периода:
– организации – до 31 марта,
– ИП – до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Методы ведения учёта и отчётности
Сохраняется метод ведения кассовых операций и статистической отчётности.
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов – расходов.