- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Тема 2. Основы теории бухгалтерского учета.
- •2.1 Понятие учета, его виды.
- •2.2 Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета.
- •2.3 Метод бухгалтерского учета.
- •2.4 Бухгалтерский баланс, счета, двойная запись.
- •2.5 Формы бухгалтерского учета.
- •Первичные и сводные документы
- •Тема 3. Учет денежных средств.
- •3.1 Учет денежной наличности в кассе.
- •2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •3.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
- •3.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 5. Учет основных средств.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 6. Учет нематериальных активов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 7. Учет производственных запасов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 8. Учет расчетов.
- •8.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •8.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •8.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.
- •8.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •8.5 Учет расчетов с учредителями организации.
- •8.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •8.7 Внутрихозяйственные расчеты.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 9. Учет расчетов с персоналом.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 10. Учет кредитов, займов и целевого финансирования.
- •10.1 Учет кредитов и займов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 11. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и обращение.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 12. Учет готовой продукции и товаров.
- •12.1 Учет готовой продукции.
- •12.2 Учет товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 13. Учет реализации продукции, работ, услуг и товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
Корреспонденция счетов
№ п/п |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
Учет кредитов и займов | ||||
1. |
Получены краткосрочные кредиты, займы |
51 |
66 |
Выписка банка |
2. |
Получены долгосрочные кредиты, займы |
51 |
67 |
Выписка банка |
3. |
Начислены проценты |
91/2 |
66/проценты, 67/проценты |
Расчет бухгалтерии |
4. |
Возвращены кредиты, займы |
66,67 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
5. |
Оплачены проценты |
66/проценты, 67/проценты |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
6. |
Кредиты и займы, не оплаченные в срок |
66,67 |
66/просроченные, 67/просроченные |
Справка бухгалтерии |
Размещение облигаций | ||||
1. |
Облигации размещаются по номинальной стоимости |
51 |
66,67/ценные бумаги |
Акт приема-передачи, выписка банка |
2. |
Облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость: |
|
|
|
|
- номинальная стоимость облигаций |
51 |
66,67/ценные бумаги |
Акт приема-передачи, выписка банка |
|
- разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью |
51 |
98/1 |
Расчет бухгалтерии, выписка банка |
|
- списывается разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигаций) |
98/1 |
91/1 |
Расчет бухгалтерии |
3. |
Облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости: |
|
|
|
|
- суммы, полученные от размещения |
51 |
66,67/ценные бумаги |
Акт приема-передачи, выписка банка |
|
- списывается разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигаций) |
91/2 |
66,67/ценные бумаги |
Расчет бухгалтерии |
Расчеты с кредитной организацией по операциям учета (дисконта) векселей | ||||
1. |
Получен вексель ль покупателей в счет задолженности |
62/вексель |
90/1 |
Акт приема-передачи векселя |
2. |
Вексель дисконтирован кредитной организацией: |
|
|
|
|
- номинальная стоимость векселя за вычетом учетного процента, уплаченного кредитной организации |
51,52 |
66,67/дисконт векселя |
Выписка банка |
|
- учетный процент, уплаченный кредитной организации |
91/2 |
66,67/процент |
Справка бухгалтерии |
3. |
Получение извещения кредитной организации о погашении векселя |
66,67/дисконт векселя |
62/вексель |
Извещение |
4. |
Возврат кредитной организации полученных денежных средств по дисконту векселя из-за просрочки векселя |
66,67/дисконт векселя |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
Пример
Пример 1. Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии А: номинал облигации 1000 рублей, срок погашения 6 месяцев, доход по облигациям 20 % годовых, выплачивается при погашении. При этом:
1) Размещено 5 облигаций серии А по 1100 рублей;
2) Размещено 10 облигаций серии А по 1000 рублей;
3) Через полгода размещенные облигации серии А погашены.
Рассмотрим корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.
№ п/п |
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1. |
Размещено 5 облигаций серии А: |
|
|
|
|
|
- номинальная стоимость |
5000 |
51 |
66/ценные бумаги |
Акт приема-передачи облигаций, выписка банка |
|
- превышение над номинальной стоимостью |
500 |
51 |
98/1 |
Расчет бухгалтерии, выписка банка |
2. |
Размещено 10 облигаций серии А |
10000 |
51 |
66/ценные бумаги |
Акт приема-передачи облигаций, выписка банка |
3. |
Погашается разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций равномерными частями ежемесячно в течение 6 месяцев |
83,33*5+83,35=500 |
98/1 |
91/1 |
Расчет бухгалтерии |
4. |
Начислены проценты по облигациям |
1500 |
91/2 |
66/проценты |
Расчет бухгалтерии |
5. |
Выплачены проценты |
1500 |
66/проценты |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
6. |
Погашаются облигации серии А |
15000 |
66/ценные бумаги |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
Пример 2. Акционерное общество привлекает денежные средства путем размещения облигаций серии В: номинал облигации 1000 рублей, срок погашения 1,5 года, доход по облигациям 25 % годовых, выплачивается 1 раз в полгода. При этом:
1) Размещено 15 облигаций серии В по 850 рублей;
2) Через полгода выплачен доход по облигациям серии В;
2) Через год выплачен доход по облигациям;
3) Через 1,5 года погашены облигации серии В.
Рассмотрим корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.
№ п/п |
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1. |
Размещено 15 облигаций серии В |
12750 |
51 |
67/ценные бумаги |
Акт приема-передачи облигаций, выписка банка |
2. |
За первые полгода ежемесячно равными долями погашается разница между номинальной стоимостью и ценой размещения облигаций |
125*6=750 |
91/2 |
67/ценные бумаги |
Расчет бухгалтерии |
3. |
За первые полгода начислены и выплачены проценты по облигациям серии В |
1875 |
91/2
67/проценты |
67/проценты
51 |
Расчет бухгалтерии
Платежное поручение и выписка банка
|
Аналогичные п.2) и 3) проводки за последующие 12 месяцев | |||||
4. |
Погашаются облигации серии В |
15000 |
67/ценные бумаги |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |