- •Текущие активы: определение и классификация
- •Общая характеристика текущих активов
- •Классификация текущих активов
- •Денежные средства и их эквиваленты
- •Определение денежных средств и их эквивалентов
- •Отчет о движении денежных средств
- •Методы представления отчета о движении денежных средств
- •Система внутреннего контроля за движением денежных средств
- •Учет денежных средств
- •. Учет денежных средств в кассе
- •3.3. Учет денежных средств на специальных банковских счета
-
Отчет о движении денежных средств
Основной целью отчета является обеспечение пользователей информации о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Такая информация дает возможность оценить текущую и долгосрочную платежеспособность компании, ее способность выплачивать кредиты и дивиденды, ее потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д.
Ценность этого отчета заключается в том, что он помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость.
Кредиторы проверяют отчет о движении денежных средств с особым вниманием, потому что они беспокоятся о том, заплатят ли им. Отправной точкой в таком изучении является определение чистых денежных средств от операционной деятельности, которые указывают на то, способна ли компания произвести достаточно денежных средств в ходе операционной деятельности для оплаты своих счетов, не прибегая к дополнительным займам. Если имеется небольшой или отрицательный поток денежных средств от операционной деятельности, то можно сделать вывод, что компания не способна выработать достаточно денежных средств в ходе операционной деятельности и поэтому должна брать займы или выпускать акции для того, чтобы обеспечить дополнительные денежные средства.
Необходимо понимать, что компании могут обанкротиться, даже если они работают прибыльно. Различие между чистой прибылью и чистыми денежными средствами от операционной деятельности может быть значительным. Во многих случаях причины разницы между положительной чистой прибылью и отрицательными чистыми денежными средствами заключаются в значительном увеличении счетов к получению или запасов.
Движение денежных средств компании обобщается и анализируется по трем видам деятельности:
-
Операционной деятельности
-
Инвестиционной деятельности
-
Финансовой деятельности
При этом в соответствии с МСФО , одна и та же операция может включать поступления и платежи денежных средств, классифицируемых по разным видам деятельности. Например, когда денежное погашение кредита включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.
Операционная деятельность – это деятельность, для которой создана компания, и которая, в большинстве случаев, приносит основной доход. Поэтому денежные средства, которые получает или расходует компания в результате этой деятельности, являются важнейшим показателем финансового состояния предприятия.
Эти потоки денежных средств включают в себя:
-
Поступление денежных средств от продажи товаров, продукции или оказания услуг;
-
Поступление денежных средств в виде процентов и дивидендов по выданным кредитам, по инвестициям в ценные бумаги;
-
Денежные поступления от предоставления прав пользования лицензиями, гонораров, комиссионных вознаграждений и иных доходов;
-
Выплаты денежных средств поставщикам за товары и услуги;
-
Выплаты: процентов за пользование кредитами, налогов и заработной платы;
Операции, классифицируемые как операционная деятельность, обычно затрагивают счета доходов и расходов, а также текущих активов и краткосрочных обязательств.
Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других инвестиций компании. Эти потоки денежных средств включают в себя:
-
Затраты денежных средств, связанные с приобретением основных средств, нематериальных активов, а также платежи, связанные с капитализируемыми расходами на разработки и с основными средствами собственного производства;
-
Поступление денежных средств от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
-
Платежи и поступления денежных средств, относящихся к долевым и долговым инструментам, долям участия в совместных предприятиях;
-
Авансовые денежные платежи и кредиты, предоставляемые другим предприятиям, и поступления денежных средств, связанные с погашением этих авансов и кредитов.
Финансовая деятельность – это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.
Эти потоки денежных средств включают в себя:
-
Поступления денежных средств от выпуска акций (взносов в уставной капитал) или иных долевых инструментов, долговых ценных бумаг (облигаций, закладных, векселей) и получения краткосрочных и долгосрочных кредитов;
-
Выплаты дивидендов акционерам (учредителям);
-
Погашение основного долга заемных средств;
-
Отток денежных средств на выкуп собственных акций;
-
Денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
Кроме требований по предоставлению данных о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности МСФО содержит рекомендации по неденежным операциям.
Неденежные операции (например, бартерные сделки, погашение облигаций за счет выпуска акций и т.д.) – это те инвестиционные и финансовые операции, которые не предусматривают движения денежных средств в настоящий момент, но могут оказать влияние на формирование денежного потока в будущем. Поскольку эти операции не влияют на движение денежных средств в текущем периоде, они не должны отражаться в отчете о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться справочно в конце отчета, таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.