4. Налоговое регулирование средств на оплату труда в Республике Беларусь.

Налоговое регулирование средств на оплату труда в Республике Беларусь включает в себя несколько направлений:

1. Предприятие на величину средств оплаты труда по каждому работнику перечисляет в бюджет платежи социального характера:

• 34% от средств оплаты труда – в государственный фонд социальной защиты населения (ГФСЗН). Эти средства включаются в себестоимость продукции предприятия. Работники затем в процессе перераспределения этих средств получают их в виде пенсий, компенсаций по больничным листам и др. социальным платежам.

2. Предприятие перечисляет в бюджет подоходный налог от суммы начисленной к оплате работников заработной плате. При этом предприятие берет на себя только функции перечисления налогов в бюджет, поскольку платеж рассчитывается от величины фактически начисленной заработной платы, и, соответственно, не относится на себестоимость продукции. С 1 января 2009 г. в Республике Беларусь используется единая ставка подоходного налога с физических лиц в размере 12% от дохода.

При расчете подоходного налога с физических лиц в соответствии с НК РБ применяются социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

по подоходному налогу с физических лиц в 2013 году (в месяц)

1. к вычету принимается сумма 550 000 руб. при доходе до 3 млн. 350 тыс. руб.

2. 155 тыс. руб. на каждого иждивенца (но не более 310 тыс. руб.). Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

3. 780 тыс. руб. – Отдельным категориям плательщиков(п.п. 1.3 п.1 ст. 164 НК) Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники ВОВ и приравненные к ним

Кроме того, поскольку каждый работник ежемесячно обязан перечислять в бюджет 1% от средств на оплату труда страховой взнос в ГФСЗН, то предприятие перечисляет и эту сумму средств за работника.

3. Косвенно происходит налоговое регулирование средств на оплату труда путем разграничения средств, относимых предприятием на себестоимость продукции, и выплачиваемых из прибыли (было рассмотрено в вопросе 3 данной темы).

4. Перечисляются суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (ставка в зависимости от вида деятельности, для большинства случаев - от 0,3% фонда оплаты труда).

Приложение 4 к Рекомендациям по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения

Тарифные разряды и тарифные коэффициенты, которые могут использоваться для тарификации

руководителей организаций

Списочная численность работающих (чел.)	Тарифные разряды/Тарифные коэффициенты
	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27
	3,72	3,98	4,26	4,56	4,88	5,22	5,59	5,98	6,40	6,85	7,33	7,84
До 20
21–100
101–300
301–600
601–1200
1201–2500
2501–5000
5001–10 000
10 001–15 000
Свыше 15 000

Распределение

работников коммерческих организаций по тарифным разрядам ЕТС

Тарифные разряды			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15		16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27
Тарифные коэффициенты			1,0	1,16	1,35	1,57	1,73	1,9	2,03	2,17	2,32	2,48	2,65	2,84	3,04	3,25	3,48		3,72	3,98	4,26	4,56	4,88	5,22	5,59	5,98	6,4	6,85	7,33	7,84
Номер строки		Категории и должности работников
1		Рабочие
2		Другие служащие
3		Руководители подразделений административно-хозяйственного обслуживания
4		Специалисты среднего уровня квалификации
Специалисты высшего уровня квалификации
5		Специалисты
5.1		Ведущие специалисты
5.2		Главные специалисты (в структурном подразделении)
Тарифные разряды			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15		16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27
Тарифные коэффициенты			1,0	1,16	1,35	1,57	1,73	1,9	2,03	2,17	2,32	2,48	2,65	2,84	3,04	3,25	3,48		3,72	3,98	4,26	4,56	4,88	5,22	5,59	5,98	6,4	6,85	7,33	7,84
Уровень управления		Должности работников
Руководители структурных подразделений
1.6		Начальник бюро, сектора, группы
2.7		Начальник отдела
3.8		Начальник управления
4.9		Главный специалист (руководитель структурного подразделения)
Руководители производственных структурных подразделений
1.10		Мастер
2.11		Старший мастер
3.12		Начальник участка, смены
4.13		Начальник цеха
5.14		Начальник производства