28. Учет выбытияОСвследствие реализ, ликвид, перед в уст фонды других пр-тий.

Списание основных средств по разным причинам отражается на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», с открытием субсчетов: «Прочие доходы», «Прочие расходы», «Налог на добавленную стоимость», «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов», «Сальдо прочих доходов и расходов».

Выбытие основных средств вследствие полного или частичного их износа оформляется Актом о списании объекта основных средств (ф. ОС-4). Безвозмездная передача или реализация основных средств оформляется Актом о приемке-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1).

Выбывают основные средства вследствие:

1) ликвидации их в результате физического или морального износа, при стихийных бедствиях. Составляют бухгалтерские записи:

• на сумму ранее начисленной амортизации – Д-т 02 и К-т 01;

• на остаточную стоимость выбывшего объекта – Д-т 91 и К-т 01;

• оприходование мат-лов, которые можно использовать или продать – Д-т 10 и К-т 91;

• начисление зараб- платы рабочим по разборке основных средств – Д-т 91 и К-т 70;

• начисление налогов и отчислений на зарплату – Д-т 91 и К-т 69;

• определение финансового результата: прибыль – Д-т 91 и К-т 99 или убыток – Д-т 99 и К-т 91. Счет 91 всегда закрывается счетом 99, т.е. сальдо относится на финансовые результаты организации.

2) при передаче в уставный фонд другой организации. Составляются записи: списание списание начисленной амортизации – Д-т 02 и К-т 01; стоимости объекта – Д-т 91 и К-т 01; величина взноса в УФ – Д-т 58 и К-т 91;

3) при безвозмездной передаче. Составляются записи:

• на остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств – Д-т 91 и К-т 01;

• на остаточную стоимость объектов дарения в пределах разных собственников начисляется НДС – Д-т 91 и К-т 68;

• в пределах одного собственника – Д-т 83 и К-т 01;

4) при реализации юридическим и физическим лицам. Составляются записи:

• на договорную стоимость объекта – Д-т 62 и К-т 91;

• на сумму ранее начисленной амортизации – Д-т 02 и К-т 01;

• на остаточную стоимость выбывшего – Д-т 91 и К-т 01;

• на сумму начисленного НДС от выручки – Д-т 91 и К-т 68;

• поступление выручки на расчетный счет – Д-т 51 и К-т 62.

5) при недостачах и хищениях. Составляются записи:

• списание начисленной амортизации – Д-т 02 и К-т 01;

• отражение суммы недостачи – Д-т 94 и К-т 01;

• отнесение суммы недостачи на виновных лиц – Д-т 73, 76 и К-т 94;

• погашение недостач, хищений – Д-т 50, 51,70 и К-т 73, 76;

• списание на убытки при отсутствии виновных лиц или отказе суда во взыскании ущерба – Д-т 91 и К-т 94.

Недостача возмещается по рыночной стоимости.

29. Учет поступления, начисленияАи выбытия нематериальных активов.

Нематериальные активы – это объекты долгосрочного использования, не имеющие вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку.

Нематериальные активы оцениваются по стоимости приобретения (создания).

При поступлении нематериальных активов составляют записи:

• Д-т 08,18 К-т 60, 76, 71

• Д-т 04 К-т 08.

Нематериальные активы амортизируются так же, как и основные средства, но не переоцениваются.

Амортизация нематериальных активов осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем приема и начисляется исходя из срока эксплуатации и стоимости. При этом составляются записи: Д-т 20,23,25,26 К-т 05.

Нематериальные активы выбывают вследствие списания по истечении срока действия, реализации, безвозмездной передачи и т.д. При этом составляются записи:

• на сумму ранее начисленной амортизации – Д-т 05 и К-т 04;

• на остаточную стоимость выбывшего объекта – Д-т 91 и К-т 04;

• на сумму НДС - Д-т 91 и К-т 68;

• на сумму выручки от реализации НМА Д-т 51 (62) и К-т 91

• на сумму прибыли - Д-т 91 и К-т 99 (убытка – Д-т 99 и К-т 91);