2.2 Формирование доходной части бюджетной системы рф

налог сбор пошлина бюджетный

Как известно законодательство о налогах изменяется из года в год. Эти изменения влияют на доходную часть страны. Ведь как было сказано выше, налоги - это основной источник формирования доходов государства. 25 августа 2008 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее - проект бюджета). Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.3.Особенно острые споры развернулись вокруг расходных статей проекта бюджета. Однако и его доходная часть критиковалась специалистами.

Прогноз доходов проекта бюджета составлен был на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития РФ за 2008 год, а также уточнённого прогноза социально-экономического развития РФ на 2009 год. Кроме макроэкономических показателей (Инфляция, ВВП, Курс доллара США) при расчёте объёма доходов федерального бюджета учитывались принятые в 2008 году изменения и дополнения в законодательство РФ о налогах и сборах и бюджетное законодательство, вступающие в действие с 1 января 2009 года, а именно: Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.3.

· включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

· увеличение для целей налогообложения прибыли размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3 до 6 % от суммы расходов на оплату труда;

· установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли;

· повышение - с 9 до 15 долл. США - не облагаемой налогом на добычу полезных ископаемых минимальной цены на нефть;

· изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.

По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2008 году прогнозируемые в 2009 году доходы увеличатся на 1 029 986,9 млн рублей и будут составлять 10 927 137,7 млн рублей.Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведёт к увеличению доходов федерального бюджета на 822 112,6 млн руб.Следует отметить, что в 2009 - 2011 годах где-то более 85 % поступлений доходов федерального бюджета будут формироваться за счёт четырёх доходных источников: Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.7.

· налога на прибыль организаций;

· НДС;

· налога на добычу полезных ископаемых;

· таможенных пошлин.

Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2008 - 2011 годах:

Наименование налогов	Оценка	% к общему	Прогноз	% к общему
и платежей	2008 года	объему доходов	2009 года	объему доходов
Налог на прибыль	686 807 290,0	6,9	756 655 893,0	6,9
НДС (всего):	2 339 419 524,0	23,6	3 271 445 517,0	29,9
в том числе:
НДС по товарам (работам, услугам),	1 214 515 830,0	12,3	1 868 240 416,0	17,1
реализуемым на территории РФ
НДС по товарам, ввозимым	1 124 903 694,0	11,4	1 403 205 101,0	12,8
на территорию РФ
Налог на добычу полезных	1 784 890 017,0	18,0	1 444104 076,0	13,2
ископаемых
Таможенные пошлины	3 900 245 706,0	39,4	4 136 984 648,0	37,9
Прочие доходы	1 185 788 244,0	12,0	1 317 947 599,0	12,1
итого доходов	9 897 150 781,0	100,0	10 927 137 733,0	100,0

В рамках бюджетных полномочий налоговые органы прогнозируют поступление доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ и государственные внебюджетные фонды. От точности прогноза поступление доходов в неблагоприятной экономической ситуации зависит финансовое обеспечение расходных обязательств, в том числе реализации задач социальной политики.

Следует проанализировать экономическую ситуацию в России в условиях мирового финансового кризиса, чтобы понять какие следует принять меры для совершенствования налогового администрирования. Минфин России подготовил доклад о результатах и основных направлениях деятельности ведомства на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов и его составе - доклад о результатах и основных направлениях деятельности на тот же период Федеральной налоговой службы. В соответствии с этим документом налоговое администрирование будет совершенствоваться по следующим направлениям:

· переход от проведения «тотального» налогового контроля к концепции управления рисками (предусматривает вявление налогоплательщиков, которые могут входить в категорию повышенного риска совершения налоговых правонарушений);

· создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов;

· совершенствование администрирования НДС на основе разработанных и введённых в действие законодательных изменений, способствующих повышению собираемости налога и реализации современной системы контроля за его поступлениями с использованием информационных ресурсов;

· выявление новых способов и схем, используемых для уклонения от налогообложения;

· анализ деятельности, основанной на новых технологиях (например, электронной торговли), на предмет уклонения от налогообложения и др.

Заключение

Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Итак, отметим еще раз самые важные аспекты налогообложения.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В первой главе моей курсовой работы раскрывается сущность налога, его основные функции и формы.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная. Эти функции показывают, каким путём реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных налогов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Классификационные признаки универсальны и подразделяются: по способу взимания, уровню управления, субъекту уплаты, объекту обложения, принадлежности к звеньям бюджетной системы, назначению, срокам уплаты. Следует также отметить, что в РФ функционирует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Налоговой системе РФ в моей курсовой работе посвящена вторая глава.

В данном разделе характеризуется действующая налоговая система РФ, показаны основные изменения в налогово-бюджетной сфере, а также формирование доходной части бюджетной системы РФ в современных условиях.

Налоговая система РФ строится в соответствии с НК РФ. В 2008 году законодателем были внесены многочисленные поправки в часть вторую НК РФ, основная масса изменений которых вступила в силу с 1 января 2009 года.

В итоге, я думаю, что я справилась с поставленными задачами моей курсовой работы, которые были поставлены вначале. А значит, цель курсовой работы выполнена, которая состояла в том, чтобы раскрыть сущность налогов и налоговой системы в современных условиях.

Библиографический список

1). Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 июня 2008г. - М.: Эксмо, 2008.

2). Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве. // Налоговый вестник. 2009. Март.

3). Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М., 2007.

4). Налоги. Словарь-справочник. / Руководитель Черник Д.Г. - М.: ИНФРА-М, 2000.

5). Налоги: Учебник для вузов. / Под ред. Проф. Черника Д.Г. - 2-е изд., перераб. И доп. - М, 2003.

6). Особенности аналитической работы и формирования доходной части бюджетной системы РФ в современных условиях. // Российский налоговый курьер. 2008. №24.

7). Н.В Ушак .Теория и История налогоооблажения.М.:Кнорус,2009.

8). Ф.Н. Филина. Нлоги и налогооблажение в Р.Ф.М.:ГроссМедиа,2009.

9). Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. // Налоговый вестник. 2008. Декабрь

10). Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для нач. проф. Образования. - М.: Издательский центр «Академия», 2003.

Приложение 1

Основные признаки налога.

Императивность
Индивидуальная безвозмездность
Признаки налога		Законность
		Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства
Абстрактность
Относительная регулярность

Императивность - правовая обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщком.

Индивидуальная безвозмездность - налогоплательщик не в праве рассчитывать на эквивалентную выгоду государства.

Законность - означает, что установление налогов и их взимание осуществляется в порядке, определенном законом.

Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства - налоги всегда были и остаются базовой составляющей доходов государства.

Абстрактность - признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов.

Относительная регулярность - налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.

Приложение 2

Различия между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги	Косвенные налоги
1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик.	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними.
2. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.	Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.
3. Эти налоги подоходно-поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг).

Приложение 3

Начисление и поступление налогов и сборов в бюджетную систему Р.Ф. по основным видам экономической дейтельности.

(по состоянию на 01.01.2009года)

Приложение 4

Система налогов и сборов в РФ.

(В соответствии с НК РФ).

Виды налогов	К ним относятся
Федеральные налоги и сборы	Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Региональные налоги	Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местные налоги	Земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Налоги, установленные специальными налоговыми режимами	система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Проблема налогов, на сегодняшний день, одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства.

В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга.

В своей курсовой работе, автор рассматривал налоговые системы США и Республики Беларусь. Каждой из этих стран присуща своя, отличная от других налоговая система, которая складывалась под воздействием разных экономических, политическими социальных условий, со свойственными ей налогами, их структурой, способами взимания, ставками, налоговыми льготами.

Целью данной работы является ознакомление с налоговыми системами США и Республики Беларусь.

При рассмотрении этой темы, автор поставил перед собой следующие задачи:

1. Раскрытие сущности налогов и налогообложения в целом.

2. Ознакомиться с основными видами налогов и дать им краткую характеристику.

3. Определить способы взимания налогов

4. Рассмотреть механизм функционирования налоговой системы, способы и принципы взимания налогов в США и Республике Беларусь.