Задача 18
Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Аэропорт Толмачево» за 2010г. (приложения 5, 6), рассчитать за два года:
А) затраты на 1 рубль выручки от продаж;
Б) влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль выручки от продаж в 2010г.
По результатам расчетов сделать выводы. Определить, какие приемы экономического анализа использованы в процессе расчетов, какова цель их применения.
Решение
Расчет показателей затрат на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб
|
Выручка от продаж работ, услуг, тыс.руб |
Затраты на 1 рубль выручки от продаж, руб/руб | |||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
2 457 932 |
2 754 225 |
2 730 444 |
3 201 096 |
0,90 |
0,86 |
Затраты на 1 рубль выручки от продаж определяются по формуле:
Факторный анализ изменения затрат на 1 рубль выручки от продаж методом цепных подстановок с применением способа корректировок, в результате изменения выручки от продаж () и затрат на производство () проводится на основе математической модели:
- затраты на 1 рубль выручки отчетного периода (2010г)
- затраты на 1 рубль выручки базисного (прошлого) периода (2009г)
= 1,01 скорректированные затраты на 1 рубль выручки продаж
В отчетном году затраты на 1 рубль продукции уменьшились на 0,04:
- = 0,86 – 0,90 = - 0,04; в том числе за счет:
влияния изменения затрат на производство на затраты на 1 рубль выручки от продаж:
= -= 1,01 – 0,90 = 0,11 (руб/руб)
влияния изменения выручки от продаж на затраты на 1 рубль выручки от продаж:
= -= 0,86 – 1,01 = (-0,15)(руб/руб)
Таким образом, расчет изменения затрат на 1 рубль выручки от продаж – в целом:
+ = 0,11 + (-0,15) = - 0,04 (руб/руб)
Выводы: анализ изменения показателя затрат на 1 рубль выручки ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг. показывает, что в 2010г. деятельность предприятия более эффективна (или менее затратоемка) – значение показателя затрат на 1 рубль выручки в 2010г составляет 0,86 руб/руб, что на 0,04 руб/руб ниже, чем в 2009г. При этом прирост рассматриваемого показателя на 0,11 руб/руб обусловлен увеличением общих затрат на производство продукции предприятия, а снижение затрат на 1 рубль выручки на 0,15 руб/руб связано с увеличением выручки предприятия.
При анализе был использован один из факторных методов анализа – метод цепных подстановок, цель анализа – оценка влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. Так как, определялось влияние двух факторов был использован способ корректировок, найден корректировочный коэффициент, который определяется отношением фактического значения количественного показателя к базисному.
Задача 22
Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Аэропорт Толмачево» (приложения 5, 6, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние затрат на оплату труда и зарплатоотдачи на выручку от продаж, применив:
метод абсолютных разниц;
способ скорректированных показателей;
интегральный метод.
= *, где
- выручка от продаж;
- затраты на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды;
- зарплатоотдача.
По результатам расчетов сделать выводы, определив долю прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда.
Решение
Расчет показателей зарплатоотдачи ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, тыс.руб |
Выручка от продажи работ, товаров, услуг, тыс.руб |
Зарплатоотдача или величина выручки на 1 руб затрат на оплату труда с отчислениями | |||
2009г |
2010г |
2009г |
2010г |
2009 |
2010 |
449 867 |
598 512 |
2 730 444 |
3 201 096 |
6,07 |
5,35 |
|
|
|
|
6,0694471 |
5,348424 |
Анализ изменения показателя материалоотдачи ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг. показывает, что в 2010г. деятельность предприятия менее эффективна – значение показателя зарплатоотдачи в 2010г составляет 5,35 руб выручки в расчете на рубль затрат на оплату труда, что на 0,72 руб/руб ниже, чем в 2009г.
Факторный анализ изменения выручки от реализации () в результате изменения величины затрат на оплату труда с отчислениями () и показателя зарплатоотдачи () проводится на основе следующей мультипликативной математической модели:
= *
Факторный анализ с использованием метода абсолютных разниц
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):
(тыс.руб)
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):
(тыс.руб)
определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:
(тыс.руб)
определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:
или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,7% общего прироста выручки
или доля снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -91,7% общего прироста выручки.
2)Факторный анализ с использованием способа скорректированных показателей
расчет корректировочного коэффициента:
(+33%)
корректировка результативного показателя (выручки):
(тыс.руб)
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):
(тыс.руб)
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):
(тыс.руб)
определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:
(тыс.руб)
определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:
или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,4% общего прироста выручки
или доля снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат составляет -91,4% общего прироста выручки
Факторный анализ с использованием интегрального метода
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):
(тыс.руб)
определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):
(тыс.руб)
определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:
(тыс.руб)
определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:
или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 180,3% общего прироста выручки
или доля прироста выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -80,3% общего прироста выручки.
Результаты факторного анализа, выполненного интегральным методом, незначительно отличаются от результатов расчетов методами абсолютных разниц и скорректированных показателей. Более точными считаются результаты расчетов методами абсолютных разниц и скорректированных показателей.
Выводы: в 2010г выручка ОАО «Аэропорт Толмачево» увеличилась на 470 652 тыс.руб по сравнению с 2009г, в т.ч. в результате прироста затрат на оплату труда 148 645 тыс.руб (экстенсивный фактор) выручка на 902 193 тыс.руб выше, чем в 2009г (доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,7% общего прироста выручки); за счет интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи) прирост выручки (в нашем случае снижение выручки) составляет (-431541) тыс.руб (доля прироста/снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -91,7% общего прироста выручки).