22. Расчет сумм удержаний из з/п работников (ндфл, удержания по исполнител. Листам, по инициативе администрации предприятия, по заявлению работника).

1.Для ведения расчета суммы НДФЛ в первую очередь нужно определить сумму облагаемого налога, а затем умножить ее на налоговую ставку. Если доходы имеют разные ставки, то они будут иметь разную налоговую базу. Налоговая база определяется за период с первого числа по последнее число текущего года. Потом база начинает рассчитываться с нуля. Если выплаты облагаются по ставке тринадцать процентов, то база уменьшиться на налоговые вычеты. В таком случаи нужно сложить все доходы, которые облагаются налогом, отнять из этой суммы налоговые вычеты, а итог умножить на тринадцать процентов. Если получится так, что доход будет меньше вычетов, то база будет равна нулю.

2. Удержания по исполнительным документам производятся из суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.

Очередность удовлетворения требований по исполнительным листам (ст.111 закона №229-ФЗ):

- алименты, возмещение вреда по потере кормильца, вреда, который причинен здоровью, возмещение ущерба в результате преступления;

- остальные требования в порядке очередности поступления исполнительных листов.

При удержаниях по первому виду требований применяется ограничение – не более 70% от зарплаты к выдаче (после вычета НДФЛ) - п.3 ст.99 Закона №229-ФЗ.

В иных случаях по одному или нескольким исполнительным листам может быть удержано не более 50% от зарплаты - п.2 ст.99 Закона №229-ФЗ.

Пример

На работника ООО «Альфа» Скамейкина С.С. поступило два исполнительных листа – по удержанию алиментов на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 доходов и в возмещение задолженности банку в размере 20 000 руб.

За месяц работнику начислено 40 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с учетом вычетов на детей:

НДФЛ = (40 000 – 2800) * 13% = 4836 руб.

Расчет алиментов:

А = (40 000 – 4836) * 1/3 = 11 721,33 руб.

Удержание в погашение долга перед банком возможно только в пределах 50%, поэтому можно удержать:

(40 000 – 4836) * 50% - 11 721,33 руб. = 5860,67 руб.

Остаток будет удержан в следующих месяцах.

Получается, что если алименты взыскиваются в размерах меньше 50%, то удержания по исполнительным листам второй очереди будут производиться в пределах этих 50%. Если же доля удержания алиментов составляет от 50 до 70%, то удержания по другим исполнительным документам невозможны.

3. По инициативе работодателя могут быть удержаны:

неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;

своевременно невозвращенные суммы, выданные подотчет;

излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы  по причине счетной ошибки;

суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст. 157 ТК РФ);

суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;

сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

4. По заявлению работника В соответствии со статьей 137 ТК РФ работодатель вправе производить ежемесячные удержания из заработной платы работника только в случаях, перечисленных в ТК РФ.

Однако данное требование касается только трудовых отношений. Удержания из сумм оплаты труда по личному заявлению работника к трудовым отношениям не относятся, поэтому (по моему мнению) требование статей 137 и 138 (об ограничении общего размера удержаний) ТК РФ в данном случае не применяется.

Мнение Федеральной службы по труду и занятости выражено в Письме от 26 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1: работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, в том числе путем погашения кредита, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя.

Вместе с тем, по моему мнению, бухгалтер (расчетчик по заработной плате или главный бухгалтер) не вправе единолично принимать решение об удержании из заработной платы по заявлению работника.

Данная операция является операцией с денежными средствами, а в соответствии с пунктом 8 Инструкции № 157н документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

Таким образом, заявление об удержании может быть принято к исполнению при наличии на нем подписи (распоряжения) руководителя учреждения и главного бухгалтер