25. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Ответственность за нарушение налогового законодательства – это один из видов юридической ответственности, который выражается в принуждении налогоплательщика к уплате налогов и оплате финансовых санкций (штрафы и пени). При этом обязанность доказать вину налогоплательщика возлагается на налоговые органы. В данном случае не имеет значения умышленного или по неосторожности налогоплательщик совершил противоправное деяние.

Система основных правонарушений и ответственность за их совершение определены Налоговым кодексом РФ.

Правонарушения, связанные с исчислением и уплатой налогов

1. Нарушения установленного срока уплаты налога

а) Пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБРФ за каждый день просрочки платежа

2. Неуплата или неполная уплата суммы налога

а) В результате занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, а так же при бездействия

- 20 % от неоплаченной суммы налогов. Статья 122 п.1

- Те же самые деяния, но совершенные умышленно 40%

б) Тоже самое, что с лева при уплате налогов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу РФ

- 20 % от неоплаченной суммы налогов. Статья 122 п.2

- Те же самые деяния, но совершенные умышленно 40%

3. Неполное перечисление сумм налога подлеж. перечислению налоговым агентом

а) 20 % от суммы подлеж. перечислению. Статья 123

4. Нарушения срока предоставления налоговой декларации

а) непредставление в установленный срок

- 5 % от суммы налога подлежащего уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. Статья 119 п.2

б) Непредставление в течение более 180 дней по истечении установленного срока

- 30 % от суммы налога подлежащего уплате на основе декларации и по 10 % суммы налога за каждый полный или не полный месяц начиная со 181 дня. Статья 119 п.2

26. Прочие налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

1. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе

а) в течении 90 дней

- 10% от доходов полученных в результате такой деятельности но не менее 20000руб

б) более 90 дней

- 20% от доходов полученных в период такой деятельности начиная с 91 дня

2. Ответственность свидетеля по делу о налоговом право нарушении

а) неявка в суд, либо уклонение от явки без уважительной причины

- штраф 1000руб

б) отказ от дачи показаний, или заведомо ложных показаний

- штраф 3000руб

3. Грубое нарушение организации правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

а) нарушение повлекло занижение налогооблагаемой базы

- 10% от суммы неуплаченного налога но не менее 15000руб

б) нарушение не повлекло занижение налогооблагаемой базы

- в течении одного налогового периода. Штраф 5000руб

- в течении более одного налогового периода. Штраф 15000руб

4. Ответственность экспертов специалистов и переводчиков в процессе участия налоговой проверки

а) отказ от участия проведения налоговой проверки

- штраф 500руб

б) дача экспертом заведомо ложных заключений или ложные переводы

- штраф 1000руб

5. Не законное воспрепядствие доступу должностному лицу налогового органа или органа государственной в не бюджетного фонда проводить налоговую проверку на территории или в помещении налогоплательщика

- штраф 5000руб