Заключение

Целью данной выпускной квалификационной работы являлось рассмотрение основных теоретических аспектов и разработка управленческих решений по регулированию затрат на производство продукции, работ, услуг, проведение анализа себестоимости услуг на предприятии, выявление имеющихся недостатков и разработка организационно- технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, работ, услуг.

Проведенный анализ показал, рассматривая показатели эффективности использования основных производственных фондов за 2011-20013 годы видно, что фондоотдача в эти годы составляют 2,68 руб., 2,24 руб. и 2,67 руб. Увеличение фондоотдачи произошло в основном из-за увеличения объёма оказанных услуг, хотя увеличилась и стоимость основных фондов.

В работе также приведены результаты анализа численности и структуры кадров МП «Псковские тепловые сети» за 2011-20013 годы.

За анализируемый период численность промышленно-производственного персонала составила в 2011 году 786 человек, в 2012 году 765 человек, а в 2013 году 777 человек. Сравнивая два периода: 2011-2012г.г. и 2012-2013г.г. видно, что в первом периоде численность ППП уменьшилась за счет рабочих на 21 человек, а во втором - увеличилась на 12 человек, причем на 6 человек рабочих и 6 человек служащих. Изменение численности персонала не сильно отразилось на структуре кадров.

Анализ движения рабочей силы МП «Псковские тепловые сети» за анализируемые периоды показал отклонение коэффициента выбытия на 11%, коэффициент приёма работников остался без изменений.

Анализ выявил увеличение фонда оплаты труда в 2012 году на 24516 тыс. руб., а в 2013 году на 39451 тыс.руб. Это произошло из-за повышения заработной платы.

Себестоимость услуг и работ в МП «Псковские тепловые сети» составила:

в 2011 году 741,964 млн. руб., в 2012 году 946,977 млн. руб.

в 2013 году 1170,563 млн.руб.

Себестоимость оказываемых услуг на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. Это происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат и расходов на оплату труда.

Наибольшую долю в структуре себестоимости занимают материальные затраты. Материалоемкость в 2013 году составила 31,15%, Рост уровня материалоемкости к 2012г. – 1,3%. Данный факт приводит к необходимости проведения целенаправленной постоянной работы, целью которой является снижение уровня прямых материальных затрат.

Существенную долю занимают расходы на оплату труда и прочие затраты. В 2012 г. рост расходов на оплату труда составил 16,1%,а в 2013 году 22,3%.

Фактические затраты предприятия в 2013 году выше фактических затрат по сравнению с 2012 годом на 223586 тыс. руб. или на 23,6%. Увеличение произошло по всем видам затрат. В большей степени по статье материальные затраты (30,88%), в связи с повышением тарифов на топливо, электроэнергию и газ, и на техобслуживание и ремонтные работы (11,6%). Увеличилась сумма переменных и постоянных расходов.

Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат

• возросла за счет изменения структуры продукции на 6,3%.

• увеличилась из-за повышения уровня удельных переменных затрат на 22,6%.

Постоянные расходы выросли на 13578 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 23,6%.

Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном повышением цен на потребляемые ресурсы. Одновременно следует положительно оценить усилия предприятия, направленные на экономное использование ресурсов.

Влияние на изменение расходов оказало увеличение расходов на ремонт 20221 тыс. рублей.

Общее увеличение заработной платы на весь выпуск товарной продукции составил 442,0 тыс. руб.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности МП «Псковские тепловые сети» позволил сформировать следующие выводы:

-Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, в 2013 году, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.

-Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Проведенный факторный анализ рентабельности позволил выявить, что основным фактором является снижение рентабельности продаж и прибыли от продаж, что вызвано невысоким темпом роста выручки и снижением прибыли от продаж.

-Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что работы услуги предприятия пользуются спросом. В течение 2011-2013 годов наблюдается рост объемов реализации.

-Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли.

Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2012 году в сравнении с 2011 годом и в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (постоянные), сырье и материалы. Анализ показал снижение запаса финансовой прочности к 2013 году, что произошло за счет роста затрат.

Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности МП «Псковские тепловые сети» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что в наиболее быстром темпе растут постоянные затраты.

Прибыль от продаж в 2011 году составила 53144,0 тыс. руб., в 2012 году – 56368,0 тыс. руб., в 2013 году – 58301 тыс.руб. По виду деятельности предприятия получена прибыль, но уровень прибыли в анализируемых периодах 2011-2012г.г. и 2012-2013г.г. не значительно снизился на 2,7%.

Анализ выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на снижение затрат. Введение данных направлений позволит снизить затраты на производство продукции, повысить эффективность деятельности предприятия и получить прирост прибыли прибыль.

Основная доля расходов ЖКХ приходится на теплоснабжение. Здесь сосредоточен основной потенциал снижения издержек и наиболее актуальна проблема энергосбережения.

От реализации энергосберегающих технологий в процессе производства напрямую зависит себестоимость продукции, а значит, и её цена, которая напрямую влияет на уровень прибыли и рентабельности производства.

Предложенные мероприятия позволят предприятию улучшить финансово-хозяйственную деятельность, повысить прибыльность, увеличить рентабельность, снизить расходы. Только комплексное исследование резервов снижения себестоимости продукции, отдельных затрат позволяет достичь предприятию экономического эффекта и стабильного положения.