- •Введение
- •1. Теоретические основы аудиторской деятельности
- •1.1 История возникновения аудита
- •1.2 Цели и задачи аудиторской проверки
- •1.3 Информационная база для аудита материально-производственных запасов
- •1.4 План и программа аудиторской проверки
- •2. Аудит материально- производственных запасов зао «винсадское»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •2.2. План и программа аудита
- •2.3 Проверка учета материально – производственных запасов
- •Заключение
- •Список используемой литературы
- •Приложение
1.3 Информационная база для аудита материально-производственных запасов
Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются:
Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей.
Приказ об учетной политике.
Первичные документы по оформлению операций с МПЗ.
Организационно-правовые документы и материалы.
Бухгалтерская отчетность предприятия и бухгалтерские регистры по учету МПЗ.
Приступая к проверке, аудитору необходимо получить информацию о выбранных способах и методах учета по данному участку проверки. В соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в приказе об учетной политике должна содержаться информация о методологических аспектах учета МПЗ:
порядок учета приобретения (заготовления) МПЗ;
методы оценки МПЗ по их видам при списании;
порядок определения учетных цен.
Руководство организации-клиента зачастую недооценивает важность сведений, заложенных в учетной политике, хотя выбор того или иного учетного принципа предопределяет финансовый результат. Отсюда возможны различного рода манипуляции и нарушения. Наиболее распространенными из них являются несоблюдение или непоследовательность применения выбранных способов учета.9
Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:
доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) – применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
приходный ордер (ф. № М-4) – используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки;
акт о приемке материалов (ф. № М-7) – для оформления приемке материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
лимитно-заборная карта (ф. № М-8) – применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;
требование-накладная (ф. № М-11) – используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответсвенными лицами;
накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) – применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
карточка учета материалов (ф. № М-17) – предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;
акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) – применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.10
К организационно-правовым документам и другим материалам относятся:
протоколы заседаний Совета директоров, решений учредителей и других комиссий. Изучение этих документов для аудитора особенно важно, если при формировании или изменении величины уставного капитала организации в качестве вкладов были внесены сырье, материалы, а также, если дивиденды или доходы выплачивались материальными ценностями;
отчеты аудиторов за прошлые годы;
договоры на поставку сырья, материалов, товаров и т.д.;
договоры о материальной ответственности.
Достаточно информативными могут оказаться беседы аудитора с персоналом клиента обо всех изменениях в структуре руководства и в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, содержание и результаты которых фиксируются в рабочих документах.
Информацию для проверки операций с МПЗ содержится в бухгалтерской отчетности предприятия и бухгалтерских регистрах, в частности, в ф. №1 «Бухгалтерский баланс» – показатели о МПЗ сгруппированы во втором разделе актива баланса; ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» – разделы 3,9; пояснительной записке, прилагаемой к балансу. 11