Лаб.практикум по БУ Z

2. Внесена в кассу Милютиной А.С. неиспользованная подотчетная сумма.

12декабря

1.ООО «Ремонтные услуги» (ИНН 4345106789, КПП 434502023) произвело ремонт шкафа холодильного. Стоимость услуг по ремонту составила 2 268 руб., включая НДС.

13декабря

1. Оплачено компанией «Сибирское молоко» за поставку молока обезжиренного

наличными денежными средствами – 4 278 руб.

14декабря

1.Зачислены на расчетный счет сданные из кассы организации наличные денежные средства – 10 000 руб.

15декабря

1.Акцептован счет АТП за доставку разливочной машины Tetra-Rekc на сумму 2 520 руб. (включая НДС).

Справочно: АТП – ИНН 4345103889, КПП 434501003.

2.Произведена оплата ЗАО «Электроприбор» за приобретенную разливочную машину.

3.Произведена оплата АТП за доставку разливочной машины.

16декабря

1.Разливочная машина Tetra-Rekc (марка ТР/12) принята к бухгалтерскому учету на основании акта приемки-передачи основных средств № 8982. Акт составлен на основании приказа руководителя от 15.12.200__г. № 760. Разливочная машина относится к амортизационной группе – 14 2925000. Инвентарный номер – 1253, заводской – 10566. Объект основных средств относится к третьей амортизируемой группе (со сроком полезного использования свыше 5 лет). Составлена инвентарная карточка № 450.

Для осуществления операций по приемке и выбытию основных средств назначена постоянно действующая комиссия, осуществляющую приемку-передачу и другие операции с основными средствами, в следующем составе:

председатель комиссии– начальник производства Удодов А.С.; члены комиссии – главный инженер Цветков С.Н.;

главный бухгалтер Раевская М.A.

2. На основании договора № 256 от 14.11.200__г., ОАО «Молоко» продало компании «Левый берег» усилитель вкуса «Абрикос» в количестве 500 кг по цене 385 руб./кг, включая НДС (учетная стоимость – 340 руб./кг).

Справочно: Юридический адрес компании «Левый берег»: г. Котельнич, пр. Мира, 24, ИНН 4345106699, КПП 434501559. Расчетный счет № 40702830800000017201 в КБ «Агропромбанк», БИК 045006915, кор. счет № 30101810600000000772. Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов (код ОКВЭД 15.5). Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300118.

17декабря

1.Получен краткосрочный кредит в КБ «Хлынов» по кредитному договору– 750 000 руб.

18декабря

1. ОАО «Молоко» реализует ЗАО «Дока» электропечь для выпечки хлеба ПК 3-9 (инвентарный номер – 000692). Договорная стоимость объекта составляет 30 000 руб., в том числе НДС (счет-фактура № 2560). Первоначальная стоимость печи – 48 304 руб., сумма начисленной амортизации до отчетного периода – 16 879 руб.

Справочно: Юридический адрес ЗАО «Дока»: г. Киров, ул. Мопра, 160, ИНН 4345103690, КПП 434501056

20декабря

1.Внесена компанией АО «Алекс» сумма претензии по недопоставке материалов – 2 050

руб.

2.Внесена наличными денежными средствами сумма претензии ООО «МХС» – 1 080

руб.

21декабря

1. Начислены и уплачены проценты по договору займа – 35 514 руб.

Справочно: Основная сумма долга в размере полученного кредита составляет 850 000

руб.

2.Начислена заработная плата управленческому персоналу за декабрь в размере 135 356

руб.

3.Начислены суммы оплаты труда за декабрь работникам основного производства –

78 600 руб.

4.Начислены суммы оплаты труда за декабрь работникам РМЦ – 52 000 руб.

5.Удержан из суммы оплаты труда за декабрь НДФЛ – 13 714 руб.

30декабря

1.Начислена амортизация по следующим объектам основных средств:

Наимено

вание объекта

основныхсредств

Инвента

рныйномер

Первонач

альнаястоимость

Годовая

норма

амортизации(%)

амортизации,

начисленная до

отчетного

периода

Остаточ

ная стоимость

использования и

нахождения

объекта основных

средств

Камера

Общ

силовая

000173

3571

4,4

1056

2515

ехозяйственн

ое назначение

Станок

Рем

шлифовальн

000643

30264

5,0

10602

19662

онтно-

ый

механический

цех

Рефрижера-

Осн

торныйвагон

000254

160855

14,3

88175

72680

овное

производство

2.Списаны затраты РМЦ.

3.Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (в

результате инвентаризации незавершенного производства выявлен остаток незавершенного обработкой молочного сырья – 352 604 руб.).

4.ООО «Сибирской продуктовой компании» отгружено 493 714 л молока по цене 16

руб./л, в том числе НДС. Фактическая себестоимость проданного молока – 7 руб./л.

31декабря

1.Списаны общехозяйственные расходы.

2.Списаны расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

3.Принята к вычету сумма НДС.

4.Определен и списан финансовый результат от продаж готовой продукции за декабрь

20__г.

5.Определен и списан финансовый результат от прочих продаж за декабрь 20__г.

6.По окончании отчетного года определен и списан конечный финансовый результат деятельности организации.

Задание 5

Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за период

01.12.20__ - 31.12.20__.

Задание 6

Составьте бухгалтерский баланс на 31.12.20__ г.

2.2. Задания к контрольной работе № 2.

Вконтрольной работе № 2 материал расположен в определенной последовательности.

Вразделе 2 дается общее представление об организации. Излагаются ключевые моменты учетной политики, принятой на текущий финансовый год. В таблице 3 приведены остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января текущего года, которые соответственно будут являться исходными данными для составления начального баланса. После переноса остатков по счетам бухгалтерского учета из таблицы 3 в таблицу 5 раздела 4 необходимо вывести сальдо по счетам на 1 декабря текущего года. Это позволит студентам заполнить Главную книгу за декабрь (раздел 5) по состоянию на указанную дату.

Вразделе 3 приведен журнал регистрации хозяйственных операций, в котором

студенту необходимо составить корреспонденцию счетов. По некоторым операциям, например по закрытию счетов в конце года, сначала надо сделать соответствующий расчет в бухгалтерских справках (раздел 4). Условно допускается, что в операциях по учету затрат не предусмотрена группировка по видам готовой продукции. Не даны натуральные показатели, характеризующие объемы произведенных работ вспомогательными производствами.

Базой распределения косвенных расходов в финансовом учете на сельскохозяйственных предприятиях являются прямые затраты за вычетом стоимости семян, кормов и сырья для переработки.

При заполнении бухгалтерской справки №1 базой распределения могут являться либо все прямые затраты, собранные по Дт 20 счета, либо заработная плата основных работников.

По итогам составленной корреспонденции счетов в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь необходимо перенести эти данные в оборотные ведомости по счетам 01, 02, 10, 19, 20/1, 20/2, 20/3, 23, 25/1, 25/2, 25/3, 26, 28, 43, 50, 51, 60, 62, 68, 69, 70, 91/1, 91/2.

Оборотные ведомости имеют форму, приведенную в таблице 1.

Таблица 1. Форма оборотной ведомости по счету.

№

Обороты по Дт

Обороты по Кт

операции

итого

итого

Итого

В данном случае оборотные ведомости будут являться регистрами синтетического и аналитического учета, на основании которых предполагается заполнение Главной книги.

Заключительным этапом в практикуме является заполнение форм финансовой отчетности.

Раздел 2. Исходные данные для выполнения задания.

ОАО «Вектор» зарегистрировано в ИФНС по Свердловскому району г. Перми. Основной вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции двух видов: продукция растениеводства и продукция животноводства. ОАО «Вектор» имеет также и цех промышленного производства. Ремонтно-механическая мастерская является вспомогательным производством и выполняет ремонт оборудования в цехах основного производства.

Таблица 2. Сведения об организации

	Показатели				Содержание
	1.	Основной государственный регистрационный		1025900908967
	номер (ОГРН)
	2.	Идентификационный номер (ИНН)		5904031763
	3.	Код постановки на учет (КПП)		590401001
	4.	Юридический адрес и фактический адрес		614039 Пермь, ул. Первая ферма, д.
				15.
	5.	Телефон		244-48-45
					ОАО «Почтобанк» г. Перми
	6.	Обслуживающий банк			к/с 3010181040000000860
					БИК 045744860
	7.	Номер расчетного счета		40702810500030000071
	8.	Лимит кассы на текущий год, руб.		20000
	9.	Регистрационный номер в ПФ РФ		3806
	10. Регистрационный номер в ФСС РФ			5900343294
	11. Регистрационный номер в ФОМС РФ			1-3280
	12. Код ОКАТО			57401000000
	13. Среднесписочная численность, чел.			107
			Таблица 3. Сведения о персонале
	№		ФИО		Занимаемая должность
	1		Иванов Виктор Александрович		Директор
	2		Сергеев Иван Степанович		Гл. инженер
	3		Лаптев Илья Петрович		Гл. бухгалтер
	4		Степанова Анна Ивановна		Бухгалтер по учету заработной
					платы
	5		Лежникова Александра Константиновна		Бухгалтер по учету материально-
					производственных запасов
	6		Мясникова Ида Андреевна		Бухгалтер по учету внеоборотных
					активов
	7		Долгополов Михаил Яковлевич		Завхоз заводоуправления
	8		Мотылькова Вера Петровна		Кладовщик
	9		Рыбаков Александр Аркадьевич		Начальник отделения 1
	10		Рылеев Федор Александрович		Начальник отделения 2
	11		Босов Андрей Андреевич		Начальник ремонтно-
					механической мастерской
	12		Тополев Георгий Семенович		Механик

Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Вектор» на текущий год (для целей финансового учета)

1.Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 10 «Материалы». В текущем учете МПЗ оцениваются по средней себестоимости.

2.Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

3.Основные средства стоимостью до 40000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации.

4.Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5.Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость произведенной продукции.

6.В конце года общехозяйственные расходы распределяются между видами производств пропорционально прямых затрат за вычетом стоимости семян, кормов, сырья для переработки.

7.Незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости.

8.Готовая продукция в течение года приходуется по плановой себестоимости с корректировкой до фактической в конце года.

9.Закрытие счетов осуществляется в следующей последовательности: в первую очередь закрываются счета производств, имеющих наименьшее количество статей затрат и наибольшее количество потребителей.

10.Бухгалтерская отчетность представляется по действующим формам.

Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Вектор» на текущий год (для целей налогового учета)

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательства утвердить налоговую политику на текущий год.

1.Доходы и расходы определять по методу начисления.

2.Способ начисления амортизации основных средств – линейный. Срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, полезный срок использования устанавливается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).

3.Способ начисления амортизации нематериальных активов – линейный. Срок полезного использования нематериальных активов устанавливать, исходя из времени их действия. Если срок полезного использования установить нельзя – 10 лет (ст. 258 НК РФ).

4.Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении)

товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НК РФ).

5. Порядок оценки остатков незавершенного строительства - по прямым затратам.

Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов (ст. 319 НК РФ).

6. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том отчетном (налоговом)

периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).

7.Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в размере фактических затрат.

8.Начисленные по долговым обязательствам проценты относить на расходы (ст. 269

НК РФ). По полученным кредитам и займам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в

размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.

9.Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).

10.При списании расходов будущих периодов убыток от реализации основных средств равными частями вычитается из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).

11.В целях исчисления НДС дату реализации продукции определять по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов (ст. 167 НК РФ).

12.Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).

13.Имущество первоначальной стоимостью менее 40000 руб. включительно относить

кматериальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).

14.Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнительным долгам не создаются.

Раздел 3. Хозяйственные операции за декабрь отчетного года.

В этом разделе приведены хозяйственные операции за декабрь отчетного года.

Требуется:

1.Составить корреспонденцию счетов.

2.По операциям 31, 35, 36, 43, 44 перед составлением корреспонденции сделать предварительные расчеты в разделе 4.

3.Данные перенести в оборотные ведомости и Главную книгу.

Таблица 4. Хозяйственные операции за декабрь отчетного года

Содержание операции, первичный	Сумма	Корреспондирующие счета		Учетные регистры (номер)
документ	(руб.)	дебет	кредит	журналы-	ведомости
				ордера
1	2	3	4	5	6
1.Приобретен у завода сельхозмашин
культиватор
(счет, накладная, счет-фактура №31
от 15.12.2005)
а) отпускная цена с учетом расходов	45000			6	18
по доставке
б) НДС	8100			6	7
в) введен в эксплуатацию	45000			16	18
(акт приема-передачи ОС)
2.Вследствие физического износа
ликвидируется сеялка зерновая
(акт на списание ОС)
а) списывается первоначальная	61000
стоимость
б) списывается накопленная	50000			13
амортизация
в) списывается остаточная стоимость	11000
г) начислена оплата за разборку
сеялки	3000			10/1
(наряд на выполнение работ)
д) начислены страховые взносы	654			10/1
(расчетная ведомость)
е) оприходованы на склад запасные
части и металлолом	2300			15
(накладная)
3. Продан автоприцеп:
(акт приема-передачи ОС)
а) списывается первоначальная	40000
стоимость
б) списывается накопленная	1000			13
амортизация
в) списывается остаточная стоимость	39000			13
г) выставлена счет-фактура	49200			13
д) начислен НДС	7505			8	7