03_05_11_efiu_3

фессиональных заболеваний», «Об обязательном социальном страхо-

вании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страхований от несчастных слу- чаев на производстве и профессиональных заболеваний» и др.

Страховые тарифы дифференцированы по группам отрас- лей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профес- сионального риска.

Расчет суммы страховых взносов произведите по форме табл. 10.

Таблица 10

Расчет страховых взносов

Облагаемая база, тыс. р. Страховой тариф, % Сумма страховых взносов, тыс. р.

Расчет налога на прибыль организаций

Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль орга- низаций проведите по форме табл. 11.

Таблица 11

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций

	Показатель	Сумма,
		тыс. р.

1.Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

2.Затраты:

материалы и производственный инструмент

аренда

предоплата за услуги по размещению рекламы

внереализационные расходы

амортизационные отчисления

налог на имущество организаций

транспортный налог

заработная плата

страховые взносы социального назначения

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несча-

стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3. Налогооблагаемая прибыль

Расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли при общем ре- жиме налогообложения.

Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ представьте в табл. 12.

10

Таблица 12

Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ

	Показатель		Бюджет		Итого
		федеральный	региональный	местный
	Налоговая база, тыс. р.
	Ставка налога, %
	Сумма налога, тыс. р.

Расчет налогов при упрощенной системе налогообложения

Расчет налогооблагаемой базы по единому налогу при уп- рощенной системе налогообложения проведите по форме табл. 13.

Таблица 13

Расчет налоговой базы по единому налогу

	Показатель	Сумма,
		тыс. р.

1.Доходы

2.Расходы:

материалы и производственный инструмент

аренда

предоплата за услуги по размещению рекламы

внереализационные расходы

основные средства:

-введенные со сроком полезного использования 3 года

-эксплуатируемые со сроком полезного использования 3 года

-эксплуатируемые со сроком полезного использования 11 лет

транспортный налог

заработная плата

страховые взносы социального назначения

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несча-

стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3. Налогооблагаемая база

Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСНО равными долями. Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости.

Так как по условию задачи объект налогообложения - до- ходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо рас- считать еще и сумму минимального налога при упрощенной сис- теме налогообложения.

Расчет суммы единого налога к уплате в бюджет пред- ставьте в табл. 14.

11

Таблица 14

Расчет единого налога к уплате в бюджет

	Показатель		Налог
		единый	минимальный
	Налогооблагаемая база, тыс. р.
	Ставка налога, %
	Сумма исчисленного налога, тыс. р.
	Сумма единого налога к уплате в бюджет, тыс. р.

Обоснование выбора режима налогообложения

Обоснование целесообразности уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения произведите по форме табл. 15.

Таблица 15

Сравнительная характеристика режимов налогообложения

	Показатель	Режим налогообложения
		общий	УСНО
1.	Чистая прибыль, тыс. р.
2.	Налоговая нагрузка, тыс. р.:
НДС
налог на имущество организаций
транспортный налог
налог на прибыль организаций
единый налог
3.	Налоговая нагрузка, %:
к чистой прибыли
к выручке

Сделайте вывод о том, какой из режимов наиболее выгоден для ООО «Пчелка» в предложенных условиях хозяйствования.

Проанализируйте структуру налоговых платежей юриди- ческого лица по форме табл. 16. Проиллюстрируйте ее графиче- ски. Сделайте вывод.

Таблица 16

Структура налоговых платежей

Наименование платежа	Режим налогообложения
	общий			УСНО
	сумма		%	сумма		%
НДС
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на прибыль организаций
Единый налог
Итого
12

Расчетно-практическая работа № 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Исходные данные

Иванов И.И. имеет легковой автомобиль с мощностью дви- гателя 90 л. с.; 04.09.200Х года им заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 110 л. с.

Налогоплательщик 10.04.200Х продал за 50*** тыс. р. зе- мельный участок под дачное строительство, расположенный в

Ольховатском районе Воронежской области в границах хозяйства

ООО «Базовское», площадью 0,3 га. Участок находился в собст- венности налогоплательщика 5 лет.

Такжеон имеет объекты собственности, представленныев табл. 17.

		Таблица 17
	Характеристика объектов собственности
Вид имущества	Площадь, м2	Инвентаризационная стоимость
		объекта, тыс. р.
Квартира	50	145
Гараж	20	15,5
Дачный домик	74	47,3

Иванову И.И. в 200Х году ежемесячно начисляется зара- ботная плата в сумме 15 тыс. р.

Налогоплательщик подал исковое заявление о расторжении брака. У него двое детей в возрасте до 18 лет.

Произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде расходы, представлены в табл. 18.

Расходы налогоплательщика, тыс. р.		Таблица 18
Направление использования денежных средств		Величина расходов
Плата за обучение ребенка в университете на дневной		35***
форме
Создание промышленного образца		30

Иванов И.И. не предоставил в налоговые органы докумен-

тального подтверждения расходов на создание промышленного образца. Сумма дохода от его использования 55 тыс. р.

13

1. Рассчитайте за налоговый период: транспортный налог; земельный налог; государственную пошлину;

налог на имущество физических лиц;

налог на доходы физических лиц к возврату из бюджета (взносу).

2. Произведите расчет налогового бремени физического лица. Проанализируйте структуру налоговых платежей физиче- ского лица. Проиллюстрируйте ее графически. Сделайте выводы.

Методические указания

Расчет транспортного налога

При расчете транспортного налога по форме табл. 19 при- менить ставки налога, рекомендуемые Налоговым Кодексом РФ.

					Таблица 19
		Расчет транспортного налога
	Мощность	Количество		Став-		Сумма
	двигателя		Налого-		Корректирую-
		транспорт-		ка		нало-
	транспортно-		вая база,		щий коэффици-
		ных средств,		нало-		га,
	го средства,		л. с.		ент
		единиц		га, р.		тыс. р.
	л. с.
	Итого

Расчет земельного налога

При расчете земельного налога по форме табл. 20 ставки налога применить максимальные.

		Расчет земельного налога				Таблица 20
Площадь	Кадастровая			Ставка			Сумма
	стоимость		Налоговая		Корректирующий
земельного	земельного			налога,			налога,
			база, р.		коэффициент
участка, га	участка,			%			тыс. р.
	р./га
14

Расчет государственной пошлины

Расчет государственной пошлины произведите по форме табл. 21.

Таблица 21

Расчет государственной пошлины

	Действие	Облагаемая база	Ставка государственной	Государственная
			пошлины	пошлина, тыс. р.

Расчет налога на имущество физических лиц

При расчете налога на имущество физических лиц по фор- ме табл. 22 ставки налога применить максимальные.

Таблица 22

Расчет налога на имущество физических лиц

		Количе-		Инвента-		Ста	Кор-
			Пло				ректи-	Сум-
	Объект	ство объ-		ризацион-	Нало-	вка
			щадь				рую-	ма
	налого-	ектов		ная стои-	говая	на-
			объ-				щий	нало-
	обложе-	налогооб-		мость	база,	ло-
			екта,				коэф-	га,
	ния	ложения,	м2	имущест-	тыс. р.	га,	фици-	тыс.р.
		единиц		ва, тыс. р.		%	ент
	Квартира
	Гараж
	Дачный
	домик
	Итого

Расчет налога на доходы физических лиц

Расчет налоговых вычетов

Расчет сумм налоговых вычетов, предоставляемых налого- плательщику, произвести по форме табл. 23-26.

15

Таблица23

Определение суммы стандартных налоговых вычетов

Месяц

Начисленная

Доход нарастаю-

Сумма

заработная плата,

щим итогом с

налоговых

тыс. р.

начала года, тыс. р.

вычетов, тыс. р.

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого за год

Таблица 24

Определение суммы социальных налоговых вычетов

Направление исполь-

Предел налого-

Фактически произве-

Сумма

налогового

зования денежных

вого вычета,

денные расходы,

вычета,

средств

тыс. р.

тыс. р.

тыс. р.

Таблица 25

Определение суммы имущественных налоговых вычетов

Направление исполь-

Предел налого-

Фактически произве-

Сумма

денные расходы /

налогового

зования денежных

вого вычета,

полученные доходы,

вычета,

средств

тыс. р.

тыс. р.

тыс. р.

Таблица 26

Определение суммы профессиональных налоговых вычетов

Направление

Фактически

Сумма

Сумма

использования

произведенные

Норматив

дохода,

налогового

денежных

расходы,

затрат, %

тыс. р.

вычета, тыс. р.

средств

тыс. р.

Расчет налога на доходы физических лиц

Расчет суммы налога на доходы физических лиц произве- дите по форме табл. 27-28.

16

Таблица 27

Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый ежемесячно

Месяц

Налоговая база, тыс. р.

Ставка налога, %

Сумма налога, тыс. р.

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого за год

Таблица 28

Расчет налога на доходы физических лиц за налоговый период

Сумма налоговых

вычетов, тыс. р.

Совокупный

стандартных

социальных

имущественных

профессиональных

Налогооблагаемая

Ставка

Сумма

налога,

налога,

доход, тыс. р.

база, тыс. р.

%

тыс. р.

Сумму налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета (взносу) по итогам налогового периода рассчитайте по форме табл. 29.

Таблица 29

Налог на доходы физических лиц к возврату (взносу), тыс. р.

Налог

фактически уплаченный к уплате с учетом налоговых вычетов к возврату/ взносу

Расчет налогового бремени

Налоговое бремя (емкость, гнет, пресс) для конкретного

налогоплательщика показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается им в бюджет.

Расчет налогового бремени произвести по форме табл. 30.

17

	Расчет налогового бремени	Таблица 30
	Показатель		Значение
1.	Совокупный доход, тыс. р.
2.	Налоговое бремя, тыс. р.:
транспортный налог
земельный налог
государственная пошлина
налог на имущество физических лиц
налог на доходы физических лиц
3.	Налоговое бремя, %:

Проанализируйте структуру налоговых платежей физиче- ского лица по форме табл. 31. Проиллюстрируйте ее графически. Сделайте вывод.

Структура налоговых платежей			Таблица 31
Наименование платежа		Значение
		сумма		%
Транспортный налог
Земельный налог
Государственная пошлина
Налог на имущество физических лиц
Налог на доходы физических лиц
Итого

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Налоги [Текст] : учебное пособие для студентов вузов / Д. Г. Черник, М. Ю. Алексеев, О. Н. Балабанова и др.; под ред. Д. Г. Черника. - 5-е изд. перераб. и доп. (гриф МО). - М. : Финан- сы и статистика, 2001.- 656 с.

Налоги и налогообложение [Текст] : учебное пособие для студентов вузов / И. Г. Русакова, В. А. Камин, А. В. Толкушкин и др.; под ред. И. Г. Русаковой.- М. : ЮНИТИ, 2000.- 495 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : в 2 ч. –

М. : Кодекс, 2011.- 544 с.

Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в РФ [Текст] : учебник / В. Г. Пансков. – М. : МЦФЭР, 2003.- 448 с.

Рожнова, О. В. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства [Текст] : учебное пособие для студентов, обуч. по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (гриф УМО) / О. В. Рожнова, С. Н. Гречишкина.- М. : Экзамен, 2004.- 128 с.

18