2.2 Экономическая характеристика фгуп «кбтм»

Основные экономические показатели деятельности ФГУП «КБТМ».

(Приложение 1)

№	Показатели	Ед. измер.	2011г.	2012г.	Отклонения
					Абсолютные	%
1.	Выручка от реализации продукции, услуг.	Тыс. руб.	905243	858249	-46994	-5,19
2.	Среднесписочная численность персонала	Чел.	531	502	-29	-5,46
3.	Производитель-ность труда	Тыс. руб. чел.	1704,79	1709,65	4,86	0,28
4.	Годовой фонд заработной платы	Тыс. руб.	161048	164251	3203	2
5.	Среднегодовая заработная плата одного работника	Тыс. руб.	264	300	46	17,42
6.	Себестоимость продукции, услуг	Тыс. руб.	821337	777980	-94034	-11,45
7.	Затраты на один рубль реализации продукции, услуг	Коп.	90	90	0,00	0,00
8.	Прибыль от реализации продукции, услуг	Тыс. руб.	83906	80269	-3637	-4,33
9.	Рентабельность продукции	%	10,22	10,32	0,10	0,97
10.	Рентабельность продаж	%	6,2	5,8	-0,4	-6,45
11.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.	209349	243906	34557	16,5
12.	Фондоотдача	Руб./ руб.	4,32	3,52	-0,8	-18,5

Производительность труда = Выручка/ Численность.

Среднегодовая з/п одного сотрудника = Среднемесячная з/п * 12 мес.

Среднемесячная з/п одного сотрудника принята в 2009г. – 22,0 тыс. руб., в 2010г. – 25,0 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль реализации продукции = Себестоимость/ Выручка.

Прибыль составляет 10 коп. с 1 рубля реализованной продукции.

Рентабельность продукции = Прибыль/Себестоимость*100%.

Рентабельность продаж = Чистая прибыль/Выручка*100%.

Фондоотдача = Объем выпускаемой продукции/ Основные средства

Чистая прибыль в 2011г. составляет 56162,0 тыс. руб., в 2012г. – 49684,0 тыс. руб.

В 2012г. выручка от реализации понизилась на 5,19%, а прибыль от реализации на 4,33 % за счет перераспределения госконтрактов по отрасли.

Среднесписочная численность персонала понизилась на 5,46% за счет программы по сокращению персонала.

Производительность труда повысилась на 0,28% за счет перехода на новую систему оплаты труда в 2012г. и обновления технической базы.

Годовой фонд заработной платы увеличился на 2% в связи с переходом на новую систему оплаты труда в 2012г.

Себестоимость продукции уменьшилась на 11,45% за счет обновления технической базы.

Рентабельность продукции выросла на 0,97% за счет уменьшения себестоимости продукции, а рентабельность продаж упала на 6,45% за счет уменьшения чистой прибыли и выручки в 2010г.

Фондоотдача уменьшилась на 18,5% в связи с уменьшением объема выпуска продукции.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 16,5 % за счет обновления технической базы предприятия в части машин и оборудования.

2.3 Расчет себестоимости продукции.

Расчет себестоимости на ФГУП «КБТМ» производится позаказным методом.

Объект калькулирования при данном методе – отдельный производственный заказ. Он выдается (открывается) на заранее известное количество изделий (продукции) и предназначен, как правило, для конкретного заказчика, потребителя, получателя.

Непременное условие применения позаказного варианта – заведение на каждый заказ карточки регистрации. В ней отражают прямые и косвенные расходы, связанные с исполнением заказа (договора). По окончании изготовления изделия или выполнения работы заказ закрывают и составляют отчетную калькуляцию. По выполненным заказам оформляют документы на приемку произведенной продукции (ведомости). Фактическая себестоимость изделий, изготавливаемых по заказу, определяется после его выполнения. До этого все относящиеся к нему затраты считаются незавершенным производством. То есть готовую продукцию выпускает только последний в цепочке цех. А затраты при позаказном методе формируют по каждому завершенному заказу, а не за промежуток времени. Себестоимость единицы продукции рассчитывают так: сумму затрат, накопленную по отдельному заказу, делят на количество продукции (работ, услуг), изготовленной в рамках данного заказа. При сдаче продукции заказчику или на склад частями до завершения заказа ее оценивают по плановой или фактической себестоимости однородных изделий, выпускавшихся ранее. С учетом изменений в их конструкции, технологии и условиях производства.

Затраты, которые собирают по каждому заказу, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты относятся непосредственно на изготавливаемую продукцию, выполняемые заказы, договоры, услуги и т. д. Состав сформированных на счете 20 прямых расходов зависит от вида деятельности, вида производства, его структуры и других факторов. При использовании данного метода на счете 20 открывают субсчета под определенные заказы, которым присваивают свой шифр. И на аналитических счетах последовательно нарастающим итогом собирают все фактические затраты. Внутри заказа расходы группируют по элементам затрат. К основным статьям прямых расходов относят:

1) сырье и материалы за минусом возвратных отходов;

2) зарплату производственных рабочих или исполнителей проектов, а также страховые взносы, начисленные на нее;

3) стоимость спецоборудования;

4) услуги соисполнителей и субподрядчиков.

Прямые затраты по отдельным заказам бухгалтер учитывает на основании первичных документов, в которых также обязательно должен быть указан соответствующий шифр.

Для учета сумм по трудовым затратам используют табели учета рабочего времени и ведомости начисления зарплаты. Эти формы должны содержать следующие показатели: дату совершения работы, описание производимой операции, количество отработанных часов и расценки за труд.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на конкретный заказ, при данном методе учета относят к косвенным накладным затратам. Они составляют значительную часть расходов и подразделяются, как правило, на две группы: общепроизводственные (учитывают на счете 25) и общехозяйственные (отражают на счете 26). Их распределяют по заказам согласно принятой базе.

Таким образом, необходимо сначала выбрать базу для распределения (это может быть оплата труда производственного персонала, основные материалы при изготовлении этой партии продукции и т. д.). Затем рассчитать ставку распределения путем деления суммы косвенных затрат на величину базы распределения. И наконец, определить сумму косвенных затрат.