2.2 Задания по экономическому анализу
Задание 8. Способом абсолютных разниц определить влияние на уровень фондоотдачи изменения:
- средней стоимости единицы оборудования;
- удельного веса рабочих машин и оборудования в стоимости основных производственных средств;
- удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования;
- коэффициента сменности работы действующего оборудования;
- средней продолжительности работы оборудования в смену;
-выпуска продукции за 1 машино-час, на основании данных таблицы 2.2.1.
Таблица 2.2.1 – Фондоотдача и факторы, влияющие на её величину
|
1 |
2 |
3 |
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный период |
|
1. Фондоотдача основных промышленно-производственных средств, тыс. руб. |
2,7 |
3,06 |
|
|
|
|
|
2. Средняя стоимость единицы оборудования, тыс. руб. |
205 |
196 |
|
3. Удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств |
0,55 |
0,45 |
|
4. Удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования |
0,8 |
0,9 |
|
5. Средний коэффициент сменности работы оборудования |
1,4 |
1,3 |
|
6. Средняя продолжительность работы оборудования в смену, ч. |
3000 |
3250 |
|
7. Выпуск продукции за один машино-час в смену, тыс. руб. |
0,3 |
0,35 |
Решение:
Главная формула для расчета:
|
|
(2.2.1) |
fотд – фондоотдача основных промышленно-производственных средств, тыс. руб.;
Фед – средняя стоимость единицы оборудования, тыс. руб.;
dакт – удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств;
dдейс – удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования;
Ксм – средний коэффициент сменности работы оборудования;
Fсм – средняя продолжительность работы оборудования в смену, ч.;
qмаш-ч – выпуск продукции за один машино-час в смену, тыс. руб.
Для расчета абсолютного отклонения используется формула:
|
|
(2.2.2) |
аотч – отчетный период;
апред – предыдущий период.
Рассчитаем абсолютное отклонение для каждого показателя:
1) Δ fо = 3,06 – 2,7 = + 0,36
2)Δ Фед = 196 – 205 = -9
3) Δ dакт = 0,45 – 0,55 = - 0,1
4) Δ dдейс = 0,9 – 0,8 = + 0,1
5) Δ Ксм = 1,3 – 1,4 = - 0,1
6) Δ Fсм = 3250 – 3000 = + 250
7) Δ qмаш-ч = 0,35 – 0,3 = + 0,05
Для расчета темпа роста используется формула:
|
|
(2.2.3) |
Рассчитываем темп роста для каждого показателя:
1) Темп роста (fо) = 3,06 / 2,7 × 100% = 113,3
2) Темп роста (Фед) = 196 / 205 × 100% = 95,6 %
3) Темп роста (dакт) = 0,45 / 0,55 × 100% =81,8 %
4) Темп роста (dдейс) = 0,9 / 0,8 × 100% = 112,5 %
5) Темп роста (Ксм) = 1,3 / 1,4 × 100% = 92,9 %
6) Темп роста (Fсм) = 3250 / 3000 × 100% = 108,3 %
7) Темп роста (qмаш-ч) = 0,35 / 0,3 × 100% = 116,7 %
Занесем полученные данные в таблицу 2.2.2.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный Период |
Абсолютное отклонение |
Темп Роста |
|
fотд |
2,7 |
3,06 |
0,36 |
113,3 |
|
Фед |
205 |
196 |
-9 |
95,6 |
|
dакт |
0,55 |
0,45 |
-0,1 |
81,8 |
|
dдейс |
0,8 |
0,9 |
0,1 |
112,5 |
|
Ксм |
1,4 |
1,3 |
-0,1 |
92,9 |
|
Fсм |
3000 |
3250 |
250 |
108,3 |
|
qмаш-ч |
0,3 |
0,35 |
0,05 |
116,7 |
1.1 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения средней стоимости единицы оборудования
|
|
(2.2.4) |
|
|
|
1.2 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств
|
|
(2.2.5) |
1.3 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения удельного веса действующего оборудования
|
|
(2.2.6) |
1.4 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения среднего коэффициента сменности работы оборудования
|
|
(2.2.7) |
1.5 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения средней продолжительности работы оборудования в смену
|
|
(2.2.8) |
1.6 Изменение фондоотдачи под влиянием изменения выпуска продукции за один машино-час в смену
|
|
(2.2.9) |
Проверка:
+ 0,36 =
- 0,514 + 0,289 - 0,186 + 0,201 + 0,437
+ 0,36 = + 0,351 (разница в расчетах связана с округлением).
Аналитический вывод: В отчетном году по сравнению с предыдущим фондоотдача увеличилась на 0,36тыс.р. или 13,33%, что было вызвано как положительными, так и отрицательными факторами:
уменьшение средней стоимости единицы оборудования на 9тыс.р. или на 4,39% привело к увеличению фондоотдачи на 0,124тыс.р.
уменьшение удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств на 0,1 или 18,18% что привело к уменьшению фондоотдачи на 0,514тыс.р.
увеличение удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования на 0,1 или на 12,5% что привело к увеличению Фондоотдачи на 0,289тыс.р.
уменьшение среднего коэффициента сменности работы оборудования на 0,1 или на 7,14% что привело к уменьшению фондоотдачи на 0,186тыс.р.
увеличение средней продолжительности работы оборудования в смену на 250 или 8,33% что привело к увеличению фондоотдачи на 0,201тыс.р.
выпуска продукции за один машино-час в смену на 0,05 или 16,67% что привело к увеличению фондоотдачи на 0,437тыс.р.
Задание 9. Способом цепных подстановок определить влияние на среднегодовую выработку одного работающего изменения:
-удельного веса рабочих;
-среднего числа дней, отработанных одним рабочим в году;
-средней продолжительности рабочего дня;
-среднечасовой выработки одного рабочего на основании данных таблицы2.2.3.
Таблица 2.2.3 - Среднегодовая выработка одного работающего и факторы, влияющие на нее
|
1 |
2 |
3 |
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный период |
|
1. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. |
6785,63 |
4320 |
|
2. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала |
0,75 |
0,6 |
|
3. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. |
235 |
240 |
|
4. Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7,7 |
7,5 |
|
5. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. |
5 |
4 |
Решение:
Таблица 2.2.4 – Данные для факторного анализа среднегодовой выработки одного работающего
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп Роста |
|
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. |
6785,63 |
4320 |
-2465,63 |
63,664 |
|
Удельный вес рабочих в общей числ. промышленно-производств. перс |
0,75 |
0,6 |
-0,15 |
80,000 |
|
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. |
235 |
240 |
5 |
102,128 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, час. |
7,7 |
7,5 |
-0,2 |
97,403 |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. |
5 |
4 |
-1 |
80,000 |
q = dp*Fдн*Fсм*qчас, где (2.2.10)
q – среднегодовая выработка одного рабочего;
dp – удельный вес рабочих;
Fдн - Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год Fсм - Средняя продолжительность рабочего дня, часы
qчас – Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб
Влияние отдельных факторов на среднегодовую выработку одного работающего способом цепных подстановок представлено в таблице 2.2.5
Таблица 2.2.5 – Определение влияния отдельных факторов на среднегодовую выработку одного работающего способом цепных подстановок
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||
|
Порядковый № |
Взаимодействующие частные показатели |
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. |
Изменение обобщающего показателя | |||||||
|
расчета |
подстановки |
Удельный вес рабочих (dp.) |
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год (Fдн.) |
Средняя продолжительность рабочего дня, часы (Fсм.) |
Среднеч.выработка одного рабочего, тыс. руб. (qчас.) |
|
Под воздействием частного пок-ля |
Расчет изменений | ||
|
1 |
- |
0,75 |
235 |
7,7 |
5 |
6785,625 |
- |
- | ||
|
2 |
1 |
0,6 |
235 |
7,7 |
5 |
5428,5 |
dp. |
-1357,13 | ||
|
3 |
2 |
0,6 |
240 |
7,7 |
5 |
5544 |
Fдн. |
115,5 | ||
|
4 |
3 |
0,6 |
240 |
7,5 |
5 |
5400 |
Fсм. |
-144,0 | ||
|
5 |
4 |
0,75 |
235 |
7,7 |
5 |
6785,625 |
qчас. |
-1357,1 | ||
Проверка: - 2465,63= -1357,125+115,5-144-1080
-2465,63 = -2465,63
Аналитический вывод: В отчетном году по сравнению с предыдущим среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 2465,63тыс.р., на что оказали как положительные, так и отрицательные факторы:
в результате уменьшения удельного веса рабочих в общей численности промышленно производственного персонала на 0,15 или 20% , среднегодовая выработка уменьшилась на 1357,125тыс.р.
в результате увеличения среднего числа дней отработанных одним рабочим за год на 5 или 2,13%,среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 115,5тыс.р.
в результате уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 0,2часа или 2,6%,среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 144тыс.р.
в результате уменьшения среднечасовой выработки одного рабочего на 1тыс.р или 20%,среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась а 1080тыс.р.
Задание 10. Структурно-динамический анализ экономических показателей
На основании данных таблицы 2.2.6 определите:
Абсолютное отклонение в целом по нематериальным активам, в том числе по отдельным составляющим. Дайте графическую интерпретацию полученных результатов анализа.
Базисный (база 2012 год) и цепной темпы роста и темпы прироста в целом по нематериальным активам, в том числе по отдельным составляющим.
Структуру нематериальных активов, дайте графическую интерпретацию динамики её изменения. Проиллюстрируйте структуру нематериальных активов в 2013 и 2014 гг..
Таблица 2.2.6 – Нематериальные активы, тыс. руб.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Наименование показателя |
Год | |||||||||
|
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 | |
|
1. Нематериальные активы |
8 500,00 |
8 750,00 |
8 780,00 |
9 120,00 |
8 815,00 |
8 375,00 |
9 420,00 |
8 800,00 |
8 920,00 |
8 650,00 |
|
1.1. Товарные знаки |
2 750,00 |
2 800,00 |
2 900,00 |
2 850,00 |
2 600,00 |
2 100,00 |
3 250,00 |
3 300,00 |
3 450,00 |
3 500,00 |
|
1.2. Интернет сайты |
3 000,00 |
3 100,00 |
3 150,00 |
3 250,00 |
3 300,00 |
3 310,00 |
3 520,00 |
2 700,00 |
2 850,00 |
2 550,00 |
|
1.3. Искл. права на прогр. Обесп. |
1 250,00 |
1 280,00 |
1 150,00 |
1 100,00 |
920,00 |
900,00 |
870,00 |
950,00 |
1 110,00 |
1 250,00 |
|
1.4. Базы данных |
950,00 |
900,00 |
880,00 |
1 200,00 |
1 250,00 |
1 300,00 |
1 350,00 |
1 400,00 |
1 050,00 |
950,00 |
|
1.5. Прочие иск. Права |
550,00 |
670,00 |
700,00 |
720,00 |
745,00 |
765,00 |
430,00 |
450,00 |
460,00 |
400,00 |
4. По результатам анализа сделайте соответствующие аналитические выводы.
Задание 10.1
При просмотре изменения структуры нематериальных активов в динамике за несколько лет можно отметить хаотичное изменение затрат на НМА, в большей степени в 2017-2019гг., когда затраты на НМА резко менялись, что было вызвано несколькими составляющими.
Таблице 2.2.7 - абсолютное отклонение НМА и его составляющих
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Наименование показателя |
Абсолютное отклонение, год | ||||||||
|
2013-2012 |
2014-2013 |
2015-2014 |
2016-2015 |
2017-2016 |
2018-2017 |
2019-2018 |
2020-2019 |
2021-2020 | |
|
нематериальные активы |
250 |
30 |
340 |
-305 |
-440 |
1045 |
-620 |
120 |
-270 |
|
1 товарные знаки |
50 |
100 |
-50 |
-250 |
-500 |
1150 |
50 |
150 |
50 |
|
2 интернет сайты |
100 |
50 |
100 |
50 |
10 |
210 |
-820 |
150 |
-300 |
|
3 исключительные права и программное обеспечение |
30 |
-130 |
-50 |
-180 |
-20 |
-30 |
80 |
160 |
140 |
|
4 базы данных |
-50 |
-20 |
320 |
50 |
50 |
50 |
50 |
-350 |
-100 |
|
5 прочие исключительные права
|
120 |
30 |
20 |
25 |
20 |
-335 |
20 |
10 |
-60 |
Изменение абсолютного отклонения НМА в целом можно проследить на рисунке 2.2.1.
Рисунок
2.2.1 – Изменение абсолютного отклонения
НМА
Затраты на НМА в динамике очень нестабильны, разница между самым большим увеличением затрат (2018 год – (+1045)) и самым сильным уменьшением (2019 год – (-620)) составляет 1665 тыс.руб. – что является достаточно большой разницей.
Изменение абсолютного отклонения затрат на товарные знаки можно проследить на рисунке 2.2.2:
Рисунок 2.2.2 – изменение абсолютного отклонения затрат на товарные знаки
Самый большой рост затрат на товарные знаки был зафиксирован в 2018 году – (+1150), но к концу изучаемого периода начался спад и в 2021 году сравнялись с затратами на начало периода (+50). Наименьшие затраты на товарные знаки наблюдаются в 2017 году – (-500).
Изменение абсолютного отклонения затрат на интернет сайты можно проследить на рисунке 2.2.3.
Рисунок 2.2.3 – изменение абсолютного отклонения затрат на интернет сайты
Самый большой рост затрат на интернет сайты зафиксирован в 2018 году (+210), уменьшение в 2019 году – (-820).
Изменение абсолютного отклонения затрат на исключительные права и программное обеспечение можно проследить на рисунке 2.2.4.
Рисунок
2.2.4 – изменение абсолютного отклонения
затрат на исключительные права и
программное обеспечение
На протяжении всего периода затраты на исключительные права и программное обеспечение сначала понижаются, а потом резко поднимаются. Самый большой рост затрат наблюдается в 2020 году (+160), а уменьшение затрат в 2016 году – (-180).
Изменение абсолютного отклонения затрат на базы данных можно проследить на рисунке 2.2.5.
Рисунок 2.2.5 – изменение абсолютного отклонения затрат на базы данных
На протяжении исследуемого периода затраты на базы данных не на очень высокие результаты. За исключением 2015 года, когда был достигнут результат наивысших затрат (+320); и 2020 года, когда был замечен наивысший спад затрат на базы данных.
Изменение абсолютного отклонения затрат на прочие исключительные права можно проследить на рисунке 2.2.6.
Рисунок 2.2.6 – изменение абсолютного отклонения затрат на прочие исключительные права
Абсолютное отклонение затрат на прочие исключительные права варьирует от (+120) в 2013 году до (-335) в 2018 году. Но к концу периода затраты более стабилизировались.
Задание 10.2
Таблица 2.2.8 – Базисный (база 2012 год) темп роста НМА и его составляющих, %
|
Наименование показателя |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
|
Нематериальные активы |
102,9412 |
103,3 |
107,3 |
103,7 |
98,5 |
110,8 |
103,5 |
104,9 |
101,8 |
|
1. Товарные знаки |
101,8182 |
105,5 |
103,6 |
94,5 |
76,4 |
118,2 |
120,0 |
125,5 |
127,3 |
|
2. Интернет сайты |
103,3333 |
105,0 |
108,3 |
110,0 |
110,3 |
117,3 |
90,0 |
95,0 |
85,0 |
|
3 .Искл.права и прогр. Обесп. |
102,4 |
92,0 |
88,0 |
73,6 |
72,0 |
69,6 |
76,0 |
88,8 |
100,0 |
|
4.Базы данных |
94,73684 |
92,6 |
126,3 |
131,6 |
136,8 |
142,1 |
147,4 |
110,5 |
100,0 |
|
5. Прочие иск.права |
121,8182 |
127,3 |
130,9 |
135,5 |
139,1 |
78,2 |
81,8 |
83,6 |
72,7 |
Таблица 2.2.9 – Цепной темп роста НМА и его составляющих, %
|
Наименование показателя |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
|
Нематериальные активы |
102,9 |
100,3 |
103,9 |
96,7 |
95,0 |
112,5 |
93,4 |
101,4 |
97,0 |
|
1. Товарные знаки |
101,8 |
103,6 |
98,3 |
91,2 |
80,8 |
154,8 |
101,5 |
104,5 |
101,4 |
|
2. Интернет сайты |
103,3 |
101,6 |
103,2 |
101,5 |
100,3 |
106,3 |
76,7 |
105,6 |
89,5 |
|
3 .Искл.права и прогр. Обесп. |
102,4 |
89,8 |
95,7 |
83,6 |
97,8 |
96,7 |
109,2 |
116,8 |
112,6 |
|
4.Базы данных |
94,7 |
97,8 |
136,4 |
104,2 |
104,0 |
103,8 |
103,7 |
75,0 |
90,5 |
|
5. Прочие иск.права |
121,8 |
104,5 |
102,9 |
103,5 |
102,7 |
56,2 |
104,7 |
102,2 |
87,0 |
Если сравнивать базисный темп роста с цепным то можно заметить расхождения в показателях и это нормально, где то расхождения достаточно большие, например в 2019 году расхождение в базах данных составляет 43%, где то совсем незначительные, например в 2014 году расхождения в товарных знаках не больше 2%.
Между цепным и базисным темпами роста существует определенная взаимосвязь: произведение цепных коэффициентов роста равно базисному коэффициенту роста за весь период, а частное от деления последующего базисного темпа роста на предыдущий равно цепному темпу роста.
Цепной и базисный Коэффициенты роста можно рассчитать по формулам 2.2.10 и 2.2.11соответственно:
(2.2.11)
(2.2.12)
Задание 10.3
Рисунок 2.2.7 – график затрат на НМА за весь период
Анализируя динамику изменения структуры НМА можно заметить общую тенденцию к уменьшению к концу изучаемого периода. Но явное уменьшение заметно в затратах на интернет сайты, и прочие исключительные права. Увеличение же затрат заметно на исключительные права и программное обеспечение.
Рисунок 2.2.8 – Структура НМА на 2013 год
Рисунок 2.2.9 – Структура НМА на 2014 год
При сравнении структуры НМА (нематериальных активов) в 2013 и 2014 годах, можно заметить, что где то структура не отличается совсем, а конкретно прочие исключительные права (8%), базы данных (10%), где то отличается не значительно, а конкретно товарные знаки в 2013 году составляла 32% от всех НМА, а в 2014 33%, интернет сайты в 2013 году составлял 35%, в 2020 году 36%,исключительные права и программное обеспечение в 2013 году составлял 15%, а в 2014 году составил 13 %, т.е. изменения незначительные. Самую большую часть НМА занимают интернет сайты, занимавшие в 2013 году 35%, а в 2014 году 36% от всего объёма НМА. Вторая по размеру часть НМА – это товарные знаки, занимавшие в 2013 году 32%,а в 2014 33% объёма НМА. Исключительные права и программное обеспечение в 2013 году занимает 15%, а в 2014 году 13% от всего объёма НМА. Базы данных занимают 10% от НМА, и прочие исключительные права занимают 8% от НМА.