- •Тема 5. Налог на доходы физических лиц 2012
- •Плательщики налога
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговая база и порядок ее определения
- •4. Налоговый период
- •5. Налоговые вычеты
- •6. Налоговые ставки
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8. Порядок исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц
- •9. Порядок и сроки представления налоговой декларации
- •10. Доходы, не подлежащие налогообложению
2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для физических лиц – налоговых резидентов признаются доходы, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц – не резидентов РФ являются доходы, полученные от источников в РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
страховые выплаты;
доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ, иного имущества, которое находится на территории России и принадлежит физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах;
доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (ст. 208 НК РФ).
К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся:
дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, которое находится за пределами РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, которое находится за пределами РФ, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требований к иностранным организациям, иного имущества, находящегося за пределами РФ;
вознаграждение за выполнение трудовых и или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ (ст. 208 НК РФ).