6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели на территории своих муниципальных образований в Красноярском крае в большинстве случаев обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по результатам отчетных периодов не позднее 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в иных случаях – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По результатам налогового периода земельный налог уплачивается не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Красноярского края не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации по налогу и расчеты по авансовым платежам по налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу налогоплательщики представляют в налоговые органы в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

7. Налоговые льготы

В соответствии со ст. 395 НК РФ от уплаты земельного налога освобождаются следующие налогоплательщики:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения возложенных на них функций;

2. организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% – в отношении земельных участков, которые используются ими для осуществления уставной деятельности;

5. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% – в отношении земельных участков, которые используются ими для производства и (или) реализации товаров, работ, услуг (кроме брокерских и иных посреднических услуг).

Эта норма не распространяется на производство подакцизных товаров, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов;

6. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, которые используются ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7. организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8. физические лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9. организации – резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Представительные органы муниципальных образований имеют право дополнить перечень льгот в отношении земельных участков, которые находятся на их территории, кроме того расширить перечень физических лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей.

Так, например, решением поселкового Совета депутатов Памяти 13 борцов Емельяновского района Красноярского края от 29 сентября 2005 г. № 5-4р «О ставках земельного налога» установлено, что налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории поселка в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении:

• пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

• многодетным матерям.