- •Лекция 1. История развития налогового законодательства в древней Руси
- •1.1. Развитие налогового законодательства в древней Руси
- •1.2. Развитие налогового законодательства в послереволюционной России
- •Лекция 2. Налоговое право и его источники сегодня
- •1. Понятие налогового права
- •Глава 4 нк рф : представители налогоплательщиков.
- •2. Источники налогового права, его развитие. Налоговый кодекс (1998, 2000 гг.)
- •3. Налог как правовая категория
- •4. Субъекты налогообложения
- •5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •Лекция 3. Общие положения налогового права
- •1. Функции налогообложения и классификация налогов
- •Лекция 4. Налогообложение физических лиц
- •1. Общие положения
- •2. Подоходный налог(сейчас, с 01.01.2001 г., заменен налогом на доходы физических лиц)
- •3. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 23 нк ст. 207 .
- •4. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5. Стандартные налоговые вычеты
- •10. Социальные налоговые вычеты
- •11. Налог с имущества физических лиц
- •12. Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения
- •1. Косвенные налоги: история и современность
- •3. Акцизы (по латыни - отсекать)
- •4. Таможенная политика. Таможенные пошлины
- •Лекция 6. Налоги с организаций
- •1. Общие положения. Виды налогов, их место в системе налогов рф
- •2. Налог на прибыль
- •3. Налог на имущество предприятий
- •4. Налог на операции с ценными бумагами
- •5. Возрастание роли поимущественного налогообложения в условиях рыночных отношений
- •Лекция 7. Целевые налоги
- •1. Общие положения
- •2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3. Земельный налог
- •4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •5. Единый социальный налог
- •Лекция 8. Иные налоги, общие для организаций и физических лиц
- •1. Налогна покупку иностранной валюты
- •2. Налог на игорный бизнес
- •3. Налог на отдельные виды транспорта
- •4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •6. Налоговый кредити Инвестиционный налоговый кредит
- •Лекция 9. Местные налогиисборы
- •1. Особенности местных налогов и сборов
- •2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории рф
- •3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •Лекция 10. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов
- •1. Общие положения
- •2. Государственная пошлина
- •3. Лицензионные сборы
- •4. Платежи за пользование природными ресурсами
1. Особенности местных налогов и сборов
Право органов местного самоуправления устанавливать свои налоги и сборы закреплены в:
Конституции РФ (ч. I, ст. 132),
Российских законах "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ",
"О финансовых основах местного самоуправления".
За рубежом они являются главным доходом местных бюджетов, но в России их много, а денег он них мало.
С 1981 г. до 1992 г. по закону "О местных налогахисборах" было лишь три платежа:
налог на владельцев строений,
земельный налог,
налог с владельцев транспортных средств.
С 27 декабря 1991 г. в ФЗ "Об основах налоговой системы РФ" до февраля 1999 г. появилось 23 платежа.
В НК РФ часть I указано только 5 местных налогов:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование и дарение;
местные лицензионные сборы (ст. 15 НК).
Но местное самоуправление само их устанавливает.
Совет Европы 15 октября 1985 г. принял Европейскую хартию местного самоуправления, в которой особо выделено право местных органов в порядке экономической политики государства устанавливать в рамках закона (п. 1.3 ст.9).
В России - для них ряд общих особенностей:
а) использование на местные нужды в пределах территории органа местного самоуправления;
б) зачисление в местный бюджет в качестве закрепленных доходов;
в) введение и взимание находится в компетенции местных властей;
г) использование для местных целей, по сравнению с др. налогами - местные власти имеют больше возможностей по льготам.
Ставки налогов, сроки, льготы они решают сами, но в зависимости от порядка установления:
есть общие для всех территорий установки законодательства РФ, подлежащие обязательному введению через местную рецепцию (т.е. принятие законодательным органом местной власти);
налоги и сборы, вводимые по своему усмотрению, но по российскому перечню законов.
" В основах налоговой системы РФ " они перечислены в ст. 21 под названием "Местные налоги".
Контрольза исполнением лежит на Налоговой службе РФ.
2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории рф
Они определены законом и не требуют подтверждения со стороны местных органов. Они охватывают широкий круг плательщиков и регулируются законами:
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
регистрационные сборы;
налог на содержание жилищного фонда и объектов соц.культ.быта.
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, взимается в соответствии с законом РФ от 7 декабря 1991 г.
Плательщики - физические лица без образования юридического лица.
Объект - государственная регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Ставка сбора - устанавливается органом местного самоуправления, но не больше зарплаты за 1 месяц. Свидетельство о регистрации выдается только после уплаты сбора. За дубликат уплачивается 20 % от ставки сбор.
Льготы - устанавливают сами.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов соц.культ.быта - установлен законом от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах".
Плательщики - организации, расположенные на данной территории и осуществляющие деятельность (работы и услуги).
Объект налогообложения - объем реализации продукции.
Ставка налога - не более 1,5 % от объема реализации; исчисляется местными органами.
В связи с крахом 1998 г. - банки и др. организации, имеющие ГКО и ОФЗ, были освобождены от уплаты той части, которая осталась реструктуризированной государством.
Налог целевой и остается на месте.