Операции с подакцизными товарами момент определения налоговой базы

общее правило

реализация (передача) подакцизных товаров

День отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров

передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по

производству подакцизных товаров из

^ „ / 1

дата подписания акта

приема-передачи подакцизных товаров

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина

День получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина

получение (оприходование) денатурированногоэтилового спирта организацией, имеющейсвидетельство на производство

неспиртосодержащей продукции

день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей

продукции, денатурированного

Порядок исчисления акциза

налоговая ставка (ст. 193 НК РФ)

правило исчисления (ст. 194 НК РФ)

твердая (специфическая)

произведение налоговой ставки и налоговой базы

адвалорная (в процентах)

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

комбинированная

сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой

ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке

процентная доля максимальной

У по общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки; пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен

У согласно п. 4 ст. 40 НК РФ, рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях

У рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. 4-11 ст. 40

/

I ^-

2.2 Правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (глава 22).

Таможенный кодекс таможенного союза / Приложение к Договору о Таможенном кодексе

таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне

глав государств от 27 ноября 2009 г. № 17.

Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (глава 12).

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции».

Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2009 г. № 154 «О Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка».

Постановление Правительства РФ от 20 февраля 2010 г. № 76 «Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции».

Постановление Правительства РФ от 26 января 2010 г. № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции».

Приказ Минфина России от 28 июля 2009 г. № 81н «Об утверждении Порядка хранения федеральных специальных марок».

Постановление Правительства РФ от 8 января 2009 г. № 2 «Об оптимизации функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации». Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 «Об акцизных марках». Приказ ФТС России от 20 апреля 2010 г. № 800 «Об утверждении формы заявления о приобретении акцизных марок, формы обязательства импортера об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, формы отчета импортера об использовании приобретенных акцизных марок».

Приказ Минфина России от 4 мая 2008 г. № 50н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации».

Распоряжение ФТС Росии от 10 апреля 2006 г. № 130-р «О перечне кодов в соответствии с ТН ВЭД России алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, ввозимой (импортируемой) на таможенную территорию Российской Федерации».

Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения».

Приказ Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н «Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения».

Приказ Минфина России от 9 октября 2006 г. № 125н «Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом».

Приказ Минфина России от 3 октября 2006 г. № 123н «Об утверждении форм реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов».

Приказ Минфина России от 3 октября 2006 г. № 122н «Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином». Приказ Минфина России от 25 августа 2006 г. № 108н «Об утверждении форм уведомлений о максимальных розничных ценах на табачные изделия.

Приказ ФТС России от 11 января 2007 г. № 7 «Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации». Письмо ФТС России от 13 апреля 2007 г. № 01-06/14032 «О взимании акцизов».