4048

совых отношений, а также связанные с ними денежные фонды и органы управления финансами.

Кредитно-банковская система

Кредитная система предназначена для аккумулирования свободных денежных капиталов физических лиц и предоставления их в ссуду юридическим лицам, частным лицам и правительству.

Элементами кредитной системы являются: совокупность кре-

дитно-расчетных отношений, совокупность форм и методов кредитования, система кредитно-финансовых институтов.

В основе кредитной системы лежат кредитно-финансовые институты, которые подразделяются на центральные банки, коммерческие банки и специализированные кредитно-финансовые институты.

Национальный банк Республики Беларусь выполняет следующие функции: эмиссионную, финансовую, хранение золотовалютных запасов страны, функция кредитования коммерческих банков, предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительства, осуществление операций с государственными ценными бумагами, осуществление по поручению правительства операций с золотом и иностранной валютой, клиринговая.

Коммерческие банки представляют – банки, осуществляющие операции по кредитованию предприятий за счет тех денежных средств, которые они получают от клиентов в виде вкладов и остатков на счетах. Их функции: оплата чеков, выписанных на эти банки; расчетнокассовое обслуживание клиентов; предоставление кредитов юридическим и физическим лицам.

Коммерческие банки при реализации своих функций осуществляют:

–пассивные операции – предназначены для аккумулирования свободных денежных средств юридических и физических лиц, т. е. это операции по привлечению денежных ресурсов. Основной пассивной операцией является депозитная операция. В соответствии с депозитным договором банк хранит денежные средства клиента на специальном депозитном счете в течение оговоренного срока и выплачивает доход в виде депозитного процента;

–активные операции – предназначены для финансирования и кредитования субъектов хозяйствования. Основной активной операцией является кредит (ссуда). В соответствии с кредитным договором банк оплачивает обязательства клиентов, при этом клиент оплачивает данную услугу в виде ссудного процента.

71

Банковская прибыль (моржа) определяется как разность между ссудным процентом и депозитным.

Основные принципы кредитования субъектов хозяйствования: целевой характер, срочность и возвратность, материальная обеспеченность, платность кредита, дифференцированный подход к клиентам.

Для получения кредита юридическое лицо предоставляет банку следующие документы: заявление на получение кредита, годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями, бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату, отчет о прибылях и убытках, копии документов (договоров) в подтверждение кредитуемой сделки.

Специализированные кредитно-финансовые институты вклю-

чают: банковские и небанковские организации, специализирующиеся на оказании определенных кредитных услуг (сберегательные банки, инвестиционные, пенсионные фонды, страховые компании и инновационные компании).

Финансовая отчетность

Отчетность предприятия – это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия его работы за истекший период.

В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский (упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного документального учета всех хозяйственных операций), статистический и оперативно-технический (информация о ходе технологических процессов и операций в подразделениях). Благодаря этому обеспечивается возможность отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.

Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс – это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассива).

Актив и пассив баланса отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые: в активе баланса сгруппиро-

72

ваны хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, а в пассиве – источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению.

Для отражения движения средств существуют счета бухучета. Счет бухучета – это способ системного отражения, влияние хозяйственных операций на состояние объектов учета. По своей сущности счета предназначены для группировки и регистрации всех хозяйственных операций, которые привели к изменению суммы определенного вида средств или источника.

В практике бухгалтерского учета используется двойная запись на счетах с учетом того, что любая хозяйственная операция затрагивает две стороны деятельности предприятия (покупаем материалы, следовательно, запас материалов увеличивается, а денежных средств в распоряжении предприятия становится меньше, т. е. оплачиваем счета за поставленный материал).

73

ТЕМА 15. Методы экономического анализа

Сущность экономического анализа, его виды, этапы проведения

Экономический анализ деятельности предприятия – анализ в узком смысле, который охватывает в качестве предмета исследования экономику основного звена народного хозяйства, рассматриваемую в тесном взаимодействии с другими звеньями материального производства и непроизводственной сферы.

Предметом экономического анализа является экономика производственных предприятий как определенная совокупность производственных отношений и рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, природными условиями и социальным развитием производственных коллективов.

Анализ классифицируют:

По цели исследования: оценка качества, обоснованности плана и резервов хозяйственной деятельности; выявление резервов и путей их реализации; прогнозирование резервов хозяйственной деятельности.

По аспектам исследования:

–функционально-стоимостной;

–финансово-экономический;

–технико-экономический.

По кругу изучаемых вопросов: цеховой, заводской, хозяйственных объединений и ведомств.

По характеру принимаемых решений: предварительный, теку-

щий, итоговый.

По периодичности проведения: ежедневный, декадный, квар-

тальный, годовой.

Методика экономического анализа – официальный, общий для всех отраслей или частный, учитывающий специфику отрасли, документ, содержащий перечень изучаемых показателей; классификацию факторов, оказывающих на них влияние; приемы, позволяющие количественно оценить влияние отдельных факторов на результативные показатели.

Можно выделить основные этапы в проведении экономического анализа:

1)составление программы экономического анализа;

2)отбор и проверка информации, выбор и расчет показателей;

3)аналитическая обработка и сравнение показателей;

74

4) обобщение результатов, гласность анализа и контроль за реализацией его результатов.

Технико-экономический анализ: содержание, назначение, задачи

Технико-экономический анализ – научный способ познания сущности производственных процессов, результатов хозяйственной деятельности, экономических явлений, их взаимосвязей, основанный на многосторонней оценке исследуемого объекта посредством расчленения его на составные части и изучения этих частей во всем многообразии связей и зависимостей.

Предметом технико-экономического анализа являются: хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социальноэкономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

К важнейшим задачам технико-экономического анализа отно-

сятся:

–обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия;

–объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;

–выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

–оценка экономических последствий инженерных и организационных решений.

Основной характеристикой технико-экономического анализа является его системность и комплексность. Системность заключается в исследовании объекта как части системы более высокого уровня. Комплексность – во всесторонней и взаимосвязанной оценке элементов, анализе многих характеристик деятельности предприятия, отражаемых системой аналитических показателей.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия включает:

–анализ объема, сортамента и реализации продукции;

–анализ трудовых показателей;

–анализ себестоимости продукции;

–анализ прибыли и оценочных показателей.

75

Финансово-экономический анализ: сущность, задачи

Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансовоэкономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.

Финансово-экономическое состояние – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов).

Основная цель анализа – выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Главными задачами анализа финансово-экономического состоя-

ния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития, что складывается из следующих этапов: идентификации финансово-экономическо-го положения; изменений финансово-экономического состояния в пространст- венно-временном разрезе; основных факторов, вызвавших изменения в финансово-экономическом состоянии; внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится с помощью совокупности методов:

Анализ абсолютных показателей – это изучение данных, пред-

ставленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств, объем выручки от реализации, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп, и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях опре-

деления структуры итоговых финансовых показателей, т. е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом).

76

Трендовый (динамический) анализ основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Ведущим методом анализа финансово-экономического состоя-

ния является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов.

Анализ таких коэффициентов (относительных показателей) – это расчет соотношений между относительными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение их взаимосвязей. Известно множество относительных показателей, но для удобства пользования они объединены в несколько групп: ликвидности; платежеспособности; финансовой устойчивости; интенсивности использования ресурсов; деловой активности; характеристика структуры имущества.

Проведение анализа финансово-экономического состояния предприятия включает следующие этапы:

–сбор информации и оценка ее достоверности;

–преобразование типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму;

–характеристика структуры отчета (вертикальный анализ) и изменения показателей (горизонтальный анализ);

–расчеты и группировка показателей по основным направлениям анализа;

–выявление и изменение групп показателей за исследуемый пе-

риод;

–установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов;

–подготовка заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия;

–выявление «узких мест» и поиск резервов;

–разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономи- ческого состояния предприятия.

Структура анализа финансово-экономического состояния предприятия состоит из оценки пяти основных блок-параметров: состава и структуры баланса; финансовой устойчивости предприятия; ликвидности и платежеспособности предприятия; рентабельности; деловой активности.

77

Функционально-стоимостной анализ: сущность, признаки, задачи

Функционально-стоимостной анализ – метод комплексного экономического исследования объекта с целью развития его полезных функций, направленный на оптимизацию соотношения между качеством исполнения заданных функций и затратами на их осуществление.

Признаки функционально-стоимостного анализа:

–функциональный подход;

–использование принципа творческой деятельности для поиска более совершенных вариантов решений;

–выполнение работы специально подготовленной группой специалистов разного профиля;

–применение специальной методики, определяющей последовательность и содержание этапов проведения исследования, результатом которого является получение оптимального варианта.

Функционально-стоимостной анализ предполагает поэлементную отработку конструкции (деталей, машины) путем отнесения каждого ее элемента, на основе его функционального назначения, к одной из двух групп:

–элементы основной группы – удовлетворяют предъявляемые к изделию эксплуатационные требования, от которых зависит качество, надежность и его технические возможности;

–элементы вспомогательной группы – служат для конструктив-

ного оформления изделия. На основе проведенной группировки затраты по основной группе элементов оптимизируются, а по вспомогательной группе – минимизируются.

Методика функционально-экономического анализа предусмат-

ривает: функциональный анализ и моделирование; формирование альтернатив по функциям, определение затрат и их лимитов по функциям изделия и его частям; выбор оптимального решения по комплексному критерию.

Врамках функционально-стоимостного анализа решаются следующие задачи:

–выявляются центры тяжести по затратам, те части в реальной конструкции объекта, которые имеют повышенные материало- и трудоемкость;

–намечается нижний уровень затрат, служащий экономическим ориентиром для разработчиков;

78

– оцениваются и анализируются затраты по функциям или группам функций для нескольких технических решений (определяется их относительная экономичность).

Экономическая эффективность производства: сущность, критерии и показатели

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением цели развития как каждого предприятия в отдельности, так и общества в целом. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин – результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат.

Для оценки и измерения эффективности деятельности предприятия используются общепризнанные категории и понятия:

–экономия – понятие, характеризующее сокращение затрат ка- кого-либо ресурса в процессе производства продукции или оказании услуг. Количественно рассчитывается как разность двух альтернативных вариантов расходования ресурсов, как разность планового и фактического расхода или как разность расходов в прошедшем периоде

ив предстоящем;

–годовая экономия какого-либо ресурса – уменьшение расхода этого вида ресурса в расчете на годовое производство продукции. Для расчета экономии рассматриваются два варианта: либо запланированный расход ресурса и фактический расход, либо расход ресурса в настоящем периоде по сравнению с прошлым периодом и т. д.;

–годовая экономия от снижения себестоимости – уменьшение затрат нескольких видов ресурсов, формирующих себестоимость конкретной продукции, в расчете на годовой объем производства. Размер этой экономии рассчитывается как разница себестоимости годового объема производства продукции соответственно по существующему и по новому вариантам производственного процесса, или по плановой и фактической себестоимости;

–экономический эффект – абсолютный показатель, характеризующий рациональное использование некой совокупности экономических ресурсов, их суммарную экономию;

–годовой экономический эффект – показатель, характеризующий уменьшение всей совокупности затрат, связанных с производством годового объема продукции;

79

– экономическая эффективность характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая определяется путем сопоставления полученных результатов и затрат, расходованных на достижение этих результатов.

Экономическая эффективность определяется по использованию отдельных видов ресурсов, поэтому применяется система локальных показателей:

–показатели экономической эффективности использования основных средств (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность);

–показатели использования материальных ресурсов (материалоотдача, материалоемкость, удельная материалоемкость);

–показатели использования трудовых ресурсов (производительность труда);

–показатели рентабельности (рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность продаж).

80