5. Себестоимость продукции

Первоначальный расчет плановой себестоимости 1 пиццы и годового выпуска продукции предприятия, в соответствии с определенным ранее прогнозом продаж на первые три года работы ООО «Пицца-Сервис», представлен в таблице 5.1. Исходные данные для расчетов в данной таблице выделены подчёркиванием, прочие числа являются расчетными. В последнем столбце таблицы представлены комментарии по расчету каждой из статей калькуляции. В таблице 5.1 и на рисунке 5.1 представлены данные для анализа структуры себестоимости по экономическим элементам.

Выводы по таблицам и диаграмме: Высокое значение полной себестоимости 1 пиццы в первый год реализации проекта (368,6 руб./ед.) связано с незначительным размером производственной программы в первый год (80 т/год), основанной на данных о прогнозном спросе. В последующие годы за счет роста объема продаж, возможна экономия издержек в расчете на единицу продукции. С учетом того, что для успешного выхода на рынок предприятию необходимо будет в первый год работы установить цену на свою продукцию ниже цены на пиццу, которая предлагается основными конкурентами, т.е. ниже 450 руб., необходимо искать пути снижения себестоимости продукции в первый год реализации проекта. Возможным ресурсом для этого являются накладные расходы, отнесенные к категории «прочие» и, при крайней необходимости, затраты на оплату труда. Фактическое превышение продаж пиццы по сравнению с планом , также будет способствовать сокращению себестоимости единицы продукции. При отсутствии возможности снижения издержек первого года, можно также оценить возможность продажи продукции по цене ниже себестоимости в первый год работы за счет покрытия убытков первого года прибылями второго и третьего лет реализации проекта. Данный анализ будет произведен при оценке эффективности проекта в следующих разделах расчетного задания.

Таблица 5.1. Расчет полной себестоимости продукции

Статьи себестоимости	Затраты на единицу, руб/кг.				Годовые затраты, тыс. руб./год							Пояснения к расчетам
	2014	2015	2016	2014		2015		2016
Справочно: Годовой объем производства и реализации, кг.					80000		123300		169000
1. Затраты на материалы	205,6	222	240	16448		27372,6		40560		2014 г. - см. табл. 4.4; далее рост стоимости ресурса рассчитан в соответствии с темпом инфляции
2. Затраты на транспортировку	41,1	44,4	48	3288		5474,52		8112		приняты равными 20% от стоимости материалов
3. Затраты на заработную плату основного производственного персонала	70,5	50	40	5640		6167,5		6760,5		оплата труда сотрудников производственного отдела (см. Часть 3). Индексация в 2015 г. на 9%, в 2016г. - на 10% в связи с ростом производства и инфляцией.
4.Страховые взносы по основному производственному персоналу ВВФ	21,15	15	12	1692		1850,25		2028,15		30% от заработной платы производственного персонала
5. РСЭО, в т.ч.:	3,33	2,56	2,29	266,5		316,5		386,5		сумма следующих пяти строк
амортизация оборудования	1,03	0,67	0,49	82,5		82,5		82,5		см. табл.4.2 (сумма амортизации по группам 1,2,3,5)
текущая эксплуатация оборудования	0,3	0,29	0,28	24		36		48		в 2014 г. планируется на уровне 2 т.р./мес., в 2015г. - 3 т.р./мес., в 2016г. - 4 т.р./мес.
ремонт оборудования	1,25	0,97	0,95	100		120		160		см. часть 4
замена инвентаря	0,3	0,24	0,21	24		30		36		в 2014 г. планируется на уровне 2 т.р./мес., в 2015г. – 2,5 т.р./мес., в 2016г. - 3 т.р./мес.
прочие РСЭО	0,45	0,39	0,36	36		48		60		в 2016 г. планируются на уровне 3 т.р./мес., в 2015г. - 4 т.р./мес., в 2016г. - 5 т.р./мес.
Технологическая себестоимость	341,68125	333,9588	342,2881	27334,5		41181,37		57847,15		сумма предыдущих пяти строк
6. Цеховые расходы, в т.ч.:	7,8	5,41	3,93	620		669,81		676,98		сумма следующих четырех строк
аренда производственных помещений	1,8	1,1	0,8	140		140		140		затраты на аренду производственного помещения заданных в Части 4 на уровне 140 тыс.руб.
заработная плата шеф-повара	4,5	3,2	2,3	360		393,7		394,6		оплата труда шеф-повара. Индексация: в 2015г. - на 9%, в 2016г. - на 10%
ВВФ по шеф-повару	1,35	0,96	0,69	108		118,11		118,38		30% от заработной платы производственного персонала
прочие цеховые расходы	0,15	0,15	0,14	12		18		24		в 2016 г. планируются на уровне 1 т.р./мес., в 2015г. – 1,5 тыс.руб./мес., в 2016г. - 2 тыс.руб./мес.
Цеховая себестоимость	349,48	339,37	346,22	27954,5		41851,18		58524,13		технологическая себестоимость+цеховые расходы
7. Общехозяйственные расходы, в т.ч.:	6,49	4,24	3,14	519,7		522,51		532,12		сумма следующих семи строк
аренда офисных помещений	1,56	1,01	0,74	125		125		125		затраты на аренду офисного помещения, заданные в Части 4 на уровне 125 тыс.руб.
амортизация ОС непроизводственного назначения	0,33	0,21	0,15	26		26		26		см. табл.4.2 (сумма амортизации по группам 4,6)
амортизация НМА	0,19	0,11	0,07	15		13,5		12,1		см. табл. 4.3
заработная плата АУП	2,10	1,49	1,19	168		183,7		201,4		оплата труда управленческого персонала, не учтенных в статьях 3 и 6. Общий ФОТ - см. табл.3.2.
ВВФ по АУП	0,63	0,45	0,36	50,4		55,11		60,42		30% от заработной платы производственного персонала
налог на имущество	1,54	0,82	0,49	123,3		101,2		83,2		2,2% от среднегодовой стоимости оборудования: (остаточная стоимость ОС на начало года+остаточная стоимость ОС на начало года)/2*2,2%. Данные о стоимости - см. табл. 4.3.
прочие общехозяйственные расходы	0,15	0,15	0,14	12		18		24		в 2016 г. планируются на уровне 1 т.р./мес., в 2015г. – 1,5 т.р./мес., в 2016г. - 2 т.р./мес.
8. Расходы на подготовку производства и прочие РБП	1,75	1,14	0,83	140		140		140		единовременные затраты до запуска составили 420 тыс.руб. (в т.ч. 200 тыс.руб. - проектно-сметная документация, 30 тыс.руб. -регистрация предприятия,100 тыс.руб. - создание сайта, 90 тыс.руб. - прочие единовременные затраты). Планируется их списание за 3 года.
9. Брак	0	0	0	0		0		0		в плановой калькуляции не нормируется
Производственная себестоимость	357,72	344,75	350,19	28614,20		42513,69		59196,25		Цеховая себестоимость+общехозяйственные расходы+расходы на подготовку
12. Коммерческие расходы, в т.ч.:	10,88	6,95	5,05	870,00		857,00		852,70		Согласно маркетингового плана
реклама	6,25	3,65	2,40	500,00		450,00		405,00
поддержка Интернет-сайта	1,25	0,89	0,72	100,00		110,00		121,00
представительские расходы	1,75	1,25	1,00	140,00		154,00		169,40
прочие коммерческие расходы	1,63	1,16	0,93	130,00		143,00		157,30
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	368,60	351,70	355,24	29484,20		43370,69		60048,95

В таблице 5.2 показана структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам.

Таблица 5.2. Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам

Наименование группы затрат	Значения в денежном выражении			Значения в процентном соотношении
	2014	2015	2016	2014	2015	2016
Материалы	246,7	266,4	288	66,93	75,75	81,07
Заработная плата	77,1	54,69	43,49	20,92	15,55	12,24
ВВФ	23,13	16,41	13,05	6,28	4,66	3,67
Амортизация	1,54	0,99	0,71	0,42	0,28	0,20
Прочие затраты	20,13	13,22	9,99	5,46	3,76	2,81
Итого полная себестоимость:	368,60	351,71	355,24	100,00	100,00	100,00

Рис. 5.1. Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам

Из табл. 5.2. и рис. 5.1 видно, что с увеличением объема производства себестоимость единицы продукции сокращается. Это происходит за счет снижения постоянных расходов в расчете на единицу продукции. Доля постоянных затрат (в данном случае к ним относятся все экономические элементы за исключением материальных затрат) уменьшается за три года с 33,1% до 19,1%. Таким образом, при выходе ко второму и третьему году работы на определенный объем продаж предприятие сможет получать прибыль, обеспечивая при этом ценовое конкурентное преимущество продукции.