Ставки (основные) по налогу на прибыль, %

 

Плательщики, виды деятельности, облагаемые доходы	Общая	В федераль­ный бюджет	В территори­альный бюджет
Предприятия и организации по ос­новной деятельности	5	13	До 22
Банки, страховщики, посредниче­ская деятельность, биржи, брокер­ские конторы	3	13	До 30
Доходы от капитала (дивиденды, проценты)	5	13	2
Видеопоказ, видеопрокат, прокат видеопродукции	0	13	57
Казино, игорный бизнес	90	13	77
Доходы от фрахта	6	6	--

 

       налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты груда (транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, содержание общеобразовательных учреждений и другие аналогичные цели, прочие налоги и сборы, исчисленные от фонда оплаты 'Руда);

       налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, специальный налог для финансовой под­держки важнейших отраслей народного хозяйства, налог па реализацию горюче-смазочных материалов и на транспортные средства; лицензионный сбор за право производства, хранения, разлив и реализацию алкогольной продукции; прочие налоги, платежи и лицензионные сборы);

       налоги на имущество (налоги на имущество физических лиц, на имущество предприятий, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения; налог на операции с ценными бумагами, прочие налоги);

       платежи за использование природных ресурсов (плата за недра, месторождения драгоценных металлов и камней, использование акватории и участков морского дна, нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов, воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы, воспроизводство и охрану лесов, земельный налог и арендная плата на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий, прочие платежи за использование природных ресурсов);

       налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (импортные и экспортные пошлины, прочие налоги на импорт);

       прочие налоги, сборы и пошлины (госпошлина по делам, рассматриваемым арбитражными, народными судами и другими организациями, за регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг, налоги на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, рекламу, продажу автомобилей, курортный налог, штрафы и санкции, уплачиваемые за нарушение налогового законодательства, прочие налоговые платежи).

На схеме 4 приведены принципиальные основы налогообложения и функционирования российской налоговой системы.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс вводит как обязательное условие возможное увеличе­ние нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реали­зации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

б) Неналоговые доходы, к которым в соответствии со ст. 41  Бюджетного кодекса относятся:

       доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

       доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;

       средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

       доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

       иные неналоговые доходы.

Наиболее важными из "иных неналоговых доходов" являются:

       прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;

       доходы от внешнеэкономической деятельности.

Особо следует отметить, что федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс.

Рассмотрим подробнее основные виды неналоговых доходов:

       доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности, приносящей доход (дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду государственного имущества, проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны, а также правительствам иностранных государств, доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства, перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации, прочие поступления от использования государственного имущества или от деятельности, приносящей доход);

       доходы от продажи принадлежащего государству имущества (поступления от приватизации предприятий, находящихся в государственной и муниципальной собственности, продажи принадлежащих государству акций предприятий, доходы от продажи принадлежащих государству квартир, производственных фондов, транспортных средств, иного оборудования);

       поступления от капитальных трансфертов из негосударственных источников (от резидентов и нерезидентов).

       административные платежи (поступления в связи с осуществлением таможенного контроля и за проведение таможенных процедур,  сборы, взимаемые ГМБДД, прочие платежи, взыскиваемые государственными учреждениями: 3а выполнение определенных функций);

       штрафные санкции (взыскания с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей, поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий, санкции за нарушение порядка применения цен, административные штрафы и иные санкции, доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, переходящего по праву наследования к государству, и кладов);

       доходы от внешнеэкономической деятельности (поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности).

в) Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного ко­декса РФ) включают следующие поступления:

       от нерезидентов;

       от других уровней власти (дотации, субвенции, сред­ства, перечисляемые по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления):

       от государственных внебюджетных фондов;

       от государственных предприятий и учреждений;

       от наднациональных организаций.

Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансиро­ванию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенные законом (решением) о бюджете.

Поскольку бюджетная классификация рассчитана на всю бюджетную систему страны, то соответственно в ней отсутствует подразделение на источники бюджетных доходов различных уровней. Такое разделение устанавливается либо законом о федеральном бюджете, либо законом о налого­вой системе Российской Федерации.