42. Енвд: элементы налогообложения

Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие соответствующую деятельность на территориях, в которых введён единый налог.

Налогоплательщик обязан встать на учёт в налоговых органах в пятидневный срок с начала ведения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения является вменённый доход.

ВД = БД на ед-цу * БД(факт)

Для исчисления суммы единого налога используются физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности. Налоговым периодом признаётся квартал. Ставка единого налога устанавливается 15% от вменённого дохода.

Налог уплачивается не позднее 25го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченное за этот же период времени, при выплате налогоплательщиком вознаграждения своим работникам, занятых в сферах деятельности ЕНВД, а также на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за своё страхование и на сумму пособий работникам по временной нетрудоспособности.

Сумма ЕНВД может быть уменьшена не более, чем на 50%.

Сумма налога = Ставка * Базовая доходность * Физические показатели, характеризующие вид деятельности * Корректирующие коэффициенты

43. Патентная система налогообложения

Налогоплательщиками, в соответствии с гл.26.5 НК РФ, признаются ИП, у которых средняя численность работников не превышает 15 человек.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

В п.2 ст.246 НК РФ предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться по патентной системе.

Применение патентной системы ИП освобождает их от обязанностей по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, а также НДС. Переход добровольный, за 10 дней до начала планируемого применения патентной системы подаётся заявление по месту жительства или по месту планируемого осуществления деятельности о выдаче патента.

Объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности.

Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению дохода по виду предпринимательской деятельности.

Потенциально возможный доход устанавливается законами субъектов федерации, а рамки дохода варьируются.

Налог исчисляется только самим налогоплательщиком в заявлении о выдаче патента.

Налоговый период в общем случае – календарный год, при этом патент выдаётся по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно.

Срок уплаты налога зависит от налогового периода, если патент получен на срок до 6 месяцев, он уплачивается в полной сумме налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, от 6 месяцев до календарного года – треть налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы, то применяется особая санкция – если сроки не соблюдаются, то считается, что патент утрачен.

Налоговая декларация при патентной системе не предусмотрена.

Страховые взносы за работников предприниматели платят по тем же тарифам, что и предприниматели, применяющие УСН, но права уменьшения стоимости патента на страховые взносы не предусмотрено.