- •Налоговый кодекс Республики Беларусь
- •Стаття 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
- •Стаття 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
- •Стаття 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
- •Стаття 3-1. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством
- •Стаття 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства
- •Стаття 5. Действие положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения
- •Стаття 6. Налоги, сборы (пошлины)
- •Стаття 11. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 12. Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия местных налогов и сборов
- •Стаття 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 14. Белорусские и иностранные организации
- •Стаття 15. Место нахождения организации
- •Стаття 16. Бюджетная организация
- •Стаття 17. Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь
- •Стаття 20. Взаимозависимые лица
- •Стаття 21. Права плательщика
- •Стаття 22. Обязанности плательщика
- •Стаття 23. Налоговые агенты
- •Стаття 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством
- •Стаття 27-1. Присвоение плательщику статуса Лучший плательщик налогов, сборов
- •Стаття 28. Объекты налогообложения
- •Стаття 29. Товары
- •4. При сопоставлении цен по сделкам плательщика для установления правильности определения налоговой базы по налогу на прибыль налоговыми органами в последовательности, приведенной ниже, используются:
- •Стаття 31. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 34. Доходы и источники их получения
- •Стаття 35. Дивиденды и проценты
- •Стаття 36. Налоговое обязательство
- •Стаття 37. Исполнение налогового обязательства
- •Стаття 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя
- •Стаття 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации, зачет, возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов, сборов (пошлин), пеней
- •Стаття 39-1. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
- •Стаття 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
- •5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
- •Стаття 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
- •Стаття 51. Поручительство
- •Стаття 52. Пени
- •Стаття 53. Приостановление операций по счетам в банке
- •Стаття 54. Арест имущества
- •Стаття 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации
- •Стаття 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)
- •Стаття 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени
- •Стаття 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
- •Стаття 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
- •Стаття 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе
- •Стаття 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)
- •Стаття 69. Проверка
- •Стаття 70. Камеральная проверка
- •Стаття 71. Выездная проверка
- •Стаття 71-1. Начало выездной проверки
- •2. Встречная проверка проводится на основании предписания, выданного в отношении проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
- •Стаття 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении проверок
- •Стаття 73. Привлечение специалиста при проведении проверки
- •Стаття 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для проведения проверки
- •Стаття 75. Истребование документов и (или) иной информации при проведении проверки
- •Стаття 76. Изъятие оригиналов документов при проведении выездной проверки
- •Стаття 77. Вызов в налоговый орган при проведении проверки
- •Стаття 78. Результаты проверки
- •Стаття 78-1. Особенности организации и проведения выездных проверок государственных органов и государственных нотариальных контор
- •Стаття 78-2. Мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов
- •Стаття 79. Налоговая тайна
- •Стаття 80. Налоговые органы
- •Стаття 81. Права налоговых органов и их должностных лиц
- •Стаття 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Стаття 83. Права и обязанности таможенных органов
- •Стаття 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц
- •Стаття 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа
- •Стаття 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа
- •Стаття 91. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 92. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями
- •Стаття 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость
- •Стаття 94. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость
- •Стаття 95. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 96. Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 97. Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 98. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 99. Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами
- •Стаття 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 104. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 105. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 107. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6. Вычетам подлежат:
- •8. Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена:
- •21. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяются в следующем порядке.
- •25. Суммы налога на добавленную стоимость вычитаются плательщиками в следующей очередности:
- •26. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:
- •Стаття 108. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость
- •Стаття 109. Плательщики акцизов
- •Стаття 110. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров
- •Стаття 111. Подакцизные товары
- •Стаття 112. Ставки акцизов
- •Стаття 112-1. Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам
- •Стаття 113. Объекты налогообложения акцизами
- •Стаття 114. Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров
- •Стаття 115. Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 116. Освобождение от акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
- •Стаття 117. Определение налоговой базы по акцизам
- •Стаття 118. Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров
- •Стаття 119. Возникновение и прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами, и срок их уплаты
- •Стаття 121. Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет
- •Стаття 122. Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 123. Налоговые вычеты
- •Стаття 124. Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов
- •Стаття 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Стаття 128. Внереализационные доходы
- •Стаття 129. Внереализационные расходы
- •Стаття 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении
- •Стаття 132. Особенности определения доходов банков
- •Стаття 133. Особенности определения затрат банков
- •Стаття 134. Особенности определения доходов страховых организаций
- •Стаття 135. Особенности определения затрат страховых организаций
- •Стаття 136. Особенности определения валовой прибыли при учреждении, реорганизации или ликвидации организации
- •Стаття 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами
- •5. Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей:
- •Стаття 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль
- •Стаття 141. Определение налоговой базы налога на прибыль
- •Стаття 141-1. Перенос убытков на будущее
- •Стаття 142. Ставки налога на прибыль
- •Стаття 143. Налоговый период налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль
- •4. Вправе не исчислять и не уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, плательщики:
- •Стаття 144. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 147. Налоговая база налога на доходы
- •1.1.5. По доходам, указанным в подпункте 1.12.9 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, – в сумме:
- •Стаття 148. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы
- •Стаття 149. Ставки налога на доходы
- •Стаття 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы
- •Стаття 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь
- •Стаття 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь
- •Стаття 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц
- •Стаття 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме
- •Стаття 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования
- •Стаття 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
- •Стаття 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка
- •Стаття 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств
- •Стаття 164. Стандартные налоговые вычеты
- •1.3. В размере 623 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
- •4. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи являются:
- •5. Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи являются у категорий плательщиков, указанных:
- •Стаття 165. Социальные налоговые вычеты
- •4. Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:
- •Стаття 166. Имущественные налоговые вычеты
- •2. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам:
- •3. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется по выбору плательщика:
- •Стаття 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества
- •1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:
- •Стаття 168. Профессиональные налоговые вычеты
- •Стаття 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам)
- •8.6. На оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.
- •Стаття 172. Дата фактического получения дохода
- •Стаття 173. Ставки подоходного налога с физических лиц
- •11. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:
- •Стаття 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами)
- •Стаття 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
- •Стаття 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов
- •Стаття 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
- •Стаття 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)
- •Стаття 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц
- •Стаття 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
- •Стаття 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость
- •2.2. У организаций:
- •Стаття 186. Освобождение от налога на недвижимость
- •Стаття 187. Налоговая база налога на недвижимость
- •Стаття 188. Ставки налога на недвижимость
- •Стаття 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость
- •10. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
- •Стаття 192. Плательщики земельного налога
- •Стаття 193. Объекты налогообложения земельным налогом
- •Стаття 194. Льготы по земельному налогу
- •Стаття 195. Налоговая база земельного налога
- •Стаття 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
- •Стаття 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
- •Стаття 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда
- •Стаття 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда
- •Стаття 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
- •Стаття 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 204. Плательщики экологического налога
- •Стаття 205. Объекты налогообложения экологическим налогом
- •Стаття 206. Налоговая база экологического налога
- •Стаття 207. Ставки экологического налога
- •Стаття 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога
- •7. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- •Стаття 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Стаття 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Стаття 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
- •Стаття 222. Объект обложения и налоговая база сбора за проезд
- •Стаття 223. Льготы по сбору за проезд
- •Стаття 224. Ставки сбора за проезд
- •Стаття 225. Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты сбора за проезд
- •Стаття 233. Льготы по оффшорному сбору
- •Стаття 234. Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора
- •Стаття 238. Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора
- •Стаття 243. Ставки консульского сбора
- •Стаття 244. Сроки и порядок уплаты консульского сбора
- •Стаття 245. Льготы по консульскому сбору
- •Стаття 246. Особенности возврата, зачета консульского сбора
- •Стаття 249. Объекты обложения государственной пошлиной
- •Стаття 250. Ставки государственной пошлины
- •Стаття 251. Сроки и порядок уплаты государственной пошлины
- •Стаття 252. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в общие суды
- •Стаття 253. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь
- •Стаття 254. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в хозяйственные суды
- •1. По делам, рассматриваемым в хозяйственных судах, государственная пошлина исчисляется и уплачивается с учетом следующих особенностей:
- •Стаття 255. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Стаття 256. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий
- •Стаття 257. Льготы по государственной пошлине
- •Стаття 258. Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность
- •Стаття 259. Особенности возврата или зачета государственной пошлины
- •Стаття 263. Льготы по патентным пошлинам
- •Стаття 264. Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин
- •Стаття 271. Налоговый период налога за владение собаками. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками
- •Стаття 287. Порядок перехода на упрощенную систему
- •Стаття 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе
- •Стаття 289. Ставки налога при упрощенной системе
- •1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
- •Стаття 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе
- •Стаття 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы
- •Стаття 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
- •11. Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля:
- •Стаття 295. Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
- •Стаття 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог
- •Стаття 298. Ставки единого налога и порядок их установления
- •Стаття 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
- •11. Единый налог уплачивается:
- •Стаття 300. Особенности зачета и возврата единого налога
- •Стаття 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Стаття 302. Общие условия применения единого налога
- •1. Применять единый налог вправе:
- •4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
- •Стаття 303. Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога
- •Стаття 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога
- •Стаття 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога
- •Стаття 309. Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес
- •Стаття 323. Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •1. Для целей настоящей главы к деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций по:
- •Стаття 327. Особенности налогообложения в сэз
- •Стаття 328. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств
- •Стаття 331. Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса
Стаття 103. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
2. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 105 настоящего Кодекса.
4. Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 настоящего Кодекса, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме независимо от сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В иных случаях вычет сумм налога на добавленную стоимость производится нарастающим итогом в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
6. Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем налоговом периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится без начисления пени.
Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится по решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.
Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем ее зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется без принятия решения о проведении возврата.
Решение о проведении возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимается налоговым органом не позднее двух рабочих дней со дня представления плательщиком налоговой декларации (расчета) и заявления о возврате. При этом если разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, составляет более 3000 базовых величин, установленных на день представления плательщиком указанного заявления, налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика провести в установленном порядке внеплановую проверку обоснованности возврата (зачета) этих сумм. Срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а при наличии у плательщика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов – пяти рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате.
О принятом решении по проведению возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговый орган уведомляет плательщика в течение двух рабочих дней со дня принятия такого решения.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, он обязан не позднее двух рабочих дней после вынесения указанного решения представить плательщику мотивированное заключение.
7. Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится в следующем порядке:
7.1. в течение одного месяца, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – в течение десяти рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о проведении возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная разница подлежит зачету в следующей очередности в счет:
текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
погашения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и иным обязательным платежам в бюджет;
погашения задолженности по наложенным налоговыми органами штрафам.
Налоговые органы самостоятельно производят зачет, указанный в настоящем подпункте, и в течение пяти рабочих дней со дня его проведения сообщают о нем плательщику.
Решение, принятое налоговым органом по заявлению плательщика о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по предыдущим решениям либо по истечении одного месяца, а при наличии у плательщика оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который осуществляется возврат, – по истечении десяти рабочих дней с даты принятия предыдущего решения;
7.2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
7-1. Плательщик обязан уплатить в бюджет сумму разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необоснованно предъявленную им к возврату из бюджета.
Налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании суммы разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней.
При этом пени начисляются за каждый календарный день пользования денежными средствами в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на счет плательщика в банке, включая день их уплаты (взыскания).
8. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта, исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, кроме отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 настоящего Кодекса, заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности. Данное положение распространяется и на плательщиков, указанных в пункте 4 статьи 92 настоящего Кодекса.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
9. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость. Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими налог на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров).
При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.
10. При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется:
в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость;
в отношении предметов аренды (финансовой аренды (лизинга)), момент передачи которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)) наступил с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.
11. В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.