2. Анализ перспективного финансового планирования на уровне субъекта (на примере республики Бурятия)

2.1 Анализ текущего состояния финансового планирования в республике Бурятия

На современном этапе децентрализованное финансовое планирование республиканского бюджета предполагает два направления – перспективное и текущее. Перспективный финансовый план определяет основные показатели, пропорции и темпы возможного расширенного воспроизводства. Он является главной формой реализации инвестиций и предполагаемых накоплений. Необходимость осуществлять перспективное планирование обусловлена развитием научно-технического прогресса, возрастанием финансовых рисков, неопределенностью перспектив научно-технического развития.

Республиканский бюджет, как и любой другой вид финансового плана, включает в себя доходную и расходную части. Доходы республиканского бюджета делятся на налоговые и неналоговые и на безвозмездные поступления. Выделяют следующие основные направления расходов бюджета: общие вопросы, правоохранительная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды, образование, культура, средства массовой информации, здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты.

Таблица 1. Исполнение республиканского бюджета РБ в 2010-2012 годах, (млрд.руб.)

Год	2010	2011	2012
Доходы	6,28	7,76	9,276
Расходы	4,28	6,13	7,571
Профицит	2,00	1,63	1,705

В таблице 1. приведены данные об исполнении республиканского бюджета по доходам и расходам в 2010-2012 гг. В зависимости от ситуации в республике объем доходов и расходов меняется.

Таблица 2. Темпы роста и прироста доходов и расходов республиканского бюджета за 2010-2012 г.

Год	Доходы	Абсолютный прирост (цепной), млн. руб.	Темп роста, % цепной	Темп прироста,% цепной	Расходы	Абсолютный прирост (цепной), млн. руб	Темп роста, % цепной	Темп прироста, % цепной
2010	6,28	1,16	22,54	22,537	4,28	0,74	20,94	20,938
2011	7,76	1,48	123,57	23,567	6,13	1,85	143,22	43,224
2012	9,28	1,52	119,59	19,588	7,571	1,44	123,51	23,507

Из таблицы 2. видно, что на протяжении 2010-2012 годов наблюдался рост доходов и расходов республиканского бюджета в абсолютном выражении — об этом свидетельствуют положительные значения абсолютных приростов и темпов роста и прироста. Наблюдает восходящий тренд. Обычно, при наличии устойчивой тенденции можно применить метод экстраполяции для прогнозирования, в ноябре 2012 года был принят закон «О республиканском бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», где устанавливались следующие доходы и расходы республиканского бюджета:

Таблица 3. Начальные показатели республиканского бюджета на 2013-2015 год, (млрд.руб.)

Год	2013	2014	2015
Доходы	10,93	11,73	12,84
Расходы	9,02	10,32	11,32

В идеале доходная и расходная части должны быть равны друг другу т.е. бюджет должен быть сбалансирован, но на практике этого сложно добиться. Если расходы превышают доходы, то образуется дефицит. Если же доходы больше расходов, то образуется профицит, который не считается однозначно положительным явлением, поскольку он может означать, что расходы бюджет недостаточны. Кроме того, несбалансированность бюджета может возникать как в результате случайных обстоятельств, так и в результате ошибок в планировании экономических событий.

Был проведен анализ исходного финансово-экономического состояния, разработаны и приняты нормативно-правовые акты в области долговой политики, управления расходами, финансового планирования, внедрения передовых методов бюджетирования по результатам, бюджетных закупок, межбюджетных отношений.

В период 2010-2012 годов, деятельность Министерства финансов Республики Бурятия была направлена на обеспечение устойчивости учреждений общественного сектора, внедрение принципов экономии и эффективности бюджетных средств, подразумевающего достижение максимально возможного экономического и социального эффекта от затраченных государственных ресурсов.

В период 2010 – 2012 годов Министерство финансов Республики Бурятия участвовало в работе по совершенствованию правового положения государственных и муниципальных учреждений в соответствии с нормами Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ. В республике сформирована нормативная база для перевода государственных и муниципальных учреждений от управления затратами бюджета к управлению результатами, в рамках которого учреждения получили возможность перейти от сметного финансирования к финансированию предоставляемых населению услуг на основе государственного задания.

Начиная с 2011 года, повышение эффективности бюджетных расходов проводится в рамках выполнения Программы Правительства Республики Бурятия на период до 2013 года. Программа Республики Бурятия в числе 15 регионов победила в конкурсе на получение субсидий из федерального бюджета. Республиканский бюджет получил субсидию на сумму 71 миллион рублей.

Определенную роль сыграли и мероприятия Концепции автоматизации бюджетного процесса в Республике Бурятия, направленные на повышение прозрачности, подотчетности и эффективности управления государственными финансами. В настоящее время с использованием интернет - технологий к единой информационной системе подключены все распорядители средств республиканского бюджета, финансовые управления муниципальных районов и городских округов.

Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости республиканского бюджета. Переход на среднесрочное финансовое планирование.

В 2010 году Министерством финансов Республики Бурятия был сформирован и представлен на утверждение в Народный Хурал Республики Бурятия проект республиканского бюджета на новой, трехлетней основе. Это было важным нововведением в бюджетном процессе республики. С этого момента органы исполнительной власти, бюджетные учреждения республики получили возможность повысить обоснованность планирования бюджетных расходов, заключать государственные контракты на среднесрочный период, тем самым обеспечивая экономию и эффективное использование бюджетных средств.

Экономическая ситуация 2010 – 2012 годов потребовала принятия мер по обеспечению устойчивости бюджета. Министерством финансов Республики Бурятия были разработаны мероприятия, включающие в себя: обеспечение поступления дополнительных дотаций на сбалансированность бюджета, подготовку соглашений с коммерческими банками о привлечении займов по пониженным процентным ставкам, осуществление жесткого контроля за использования бюджетных средств и поступлениями налоговых и неналоговых доходов бюджетов всех уровней.

В результате республиканский бюджет был сбалансирован по доходам и расходам. С 2010 года по 2012 год доходы республиканского бюджета выросли с 23,3 миллиардов рублей до 38,6 миллиардов рублей (темп роста республиканского бюджета составил 165 %).

Необходимым условием обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета является проведение взвешенной долговой политики. В 2010 – 2011 годах долговая политика, исполнителем которой выступало наше министерство, была направлена на своевременное исполнение накопленных долговых обязательств, сокращение расходов по их обслуживанию. В результате проводимой политики долговая нагрузка на бюджет снизилась, в настоящее время объем государственного долга Республики Бурятия находится на безопасном и управляемом уровне, расходы на обслуживание государственного долга минимизированы. Политика государственных заимствований способствовала проведению своевременного финансирования социально-значимых и инвестиционных расходов республиканского бюджета.

Республика не имеет просроченной задолженности по долговым обязательствам, обслуживание и погашение долговых обязательств осуществляется своевременно и в полном объеме.

Начиная с 2011 года, Министерство финансов Республики Бурятия работает над созданием условий для перехода на формирование республиканского бюджета в программном формате.

Республиканский бюджет в период 2010 – 2012 г. можно охарактеризовать как социально направленный. В результате расходы республиканского бюджета на социальную сферу выросли в два с половиной раза (с 9 783,5 млн.рублей в 2010 году до 23776,3 млн.рублей в 2012 году).

Своевременно и в полном объеме производилось повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. В этих целях проводились расчеты и изыскивались возможности для финансового обеспечения планового повышения заработной платы, оказывалась помощь муниципальным образованиям при подготовке повышения заработной платы.

Также реализовывались меры по ограничению расходов на содержание органов государственной власти Республики Бурятия, в том числе по сокращению предельной численности государственных гражданских служащих. В результате за отчетный период, несмотря на рост инфляции и увеличение расходной части бюджета, расходы на содержание органов государственной власти Республики Бурятия сократились на 5,1 %.

Министерство финансов Республики Бурятия стало разрабатывать и применять нормативы на содержание органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов с 2010 года, а нормативы на содержание органов местного самоуправления поселений - с 2011 года. Применение нормативов позволило сократить расходы на содержание органов местного самоуправления в республике с 2010 года по 2012 год на 9,9 %.

С 2010 года Министерство финансов Республики Бурятия выполняет функции главного распорядителя бюджетных средств по предоставлению субсидий из республиканского бюджета на развитие общественной инфраструктуры. В 2010-2011 годах объем субсидии составлял 300 млн.рублей, а начиная с 2012 года объем субсидии составляет 450 млн.рублей.

Осуществление контроля и надзора за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Бурятия и контроля за соблюдением законодательства в сфере размещения заказов

Министерство финансов Республики Бурятия обеспечивало соблюдение финансовой дисциплины, способствующей повышению эффективности и прозрачности управления государственными финансами, усилению ответст­венности и подотчетности в использовании бюджетных средств. В результате объем выявленных финансовых нарушений сократился с 397,2 млн.рублей в 2007 году до 181,5 млн.рублей в 2011 году.

В течение отчетного периода изменились подходы в оценке нарушений требований бюджетного законодательства. Если раньше выявлялось в первую очередь так называемое «нецелевое» использование, то сейчас на передний план выходят вопросы оценки эффективности расходования бюджетных средств.

Все цели и задачи, закрепленные за Министерством финансов Республики Бурятия в программных документах Правительства Республики Бурятия, выполнены в полном объеме и в срок, в Республике Бурятия создана современная система общественных финансов. Подтверждением этому служат оценки федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

По итогам оценки индикаторов качества управления региональными финансами за 2010 и 2011 годы, Республика Бурятия входит в число субъектов федерации с надлежащим качеством управления региональными финансами. По результатам оценки качества и своевременности представления бюджетной отчетности субъектами федерации за 2010 год Республика Бурятия вошла в десятку лучших регионов. Входит Республика Бурятия и в число десяти лучших регионов по проведению подготовительных работ в рамках перехода на формирование «электронного» бюджета.