- •Глава 1теоретические аспекты администрирования земельного налога
- •1.2 Общая характеристика земельного налога
- •1.3 Проблемы администрирования земельного налога в современной России
- •Глава 2 анализ системы администрирования земельного налога в республике бурятия
- •2.1 Анализ исполнения доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия
- •2.2 Институциональный анализ земельного рынка Республики Бурятия
- •2.3Анализ мероприятий по мобилизации налоговых доходов местных бюджетов муниципальных образованийв Республике Бурятия
- •Глава 3 перспективы совершенствования администрирования земельного налога в республике бурятия
- •3.2 Совершенствование механизма управления земельным фондом региона на базе усовершенствованной кадастровой оценки
- •3.3 Расчет прогнозной величины земельного налога в консолидированный бюджет Республики Бурятия на 2013г.
Глава 2 анализ системы администрирования земельного налога в республике бурятия
2.1 Анализ исполнения доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия
Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Бурятия в 2010 г. составили 16 412 520,6 тыс. руб., или 108,8 % к годовому плану; 2011 г. –20 062 590, 9тыс. руб., или 105,6% к годовому плану; 2012 г. – 22 125 705,7 тыс. руб., или 101,6% к годовому плану (табл.2.1)
Таблица 2.1 – Основные показатели исполнения консолидированного бюджета Республики Бурятия по доходам за 2010-2012 гг., тыс. руб.*
Наименованиепоказателей |
2010год |
2011год |
2012год | |||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
Доходы, всего |
38783764,3 |
39620009,6 |
43189926,1 |
44754326 |
41850237,1 |
42273181,0 | ||
в томчисле: |
|
|
|
|
|
| ||
Налоговыедоходы |
15117209,8 |
16412520,6 |
19651390,5 |
20062590 |
21016130,1 |
22125705,7 | ||
Удельныйвес, % |
29,7 |
41,42% |
35,0 |
44,83% |
40,6 |
46,80% | ||
Неналоговыедоходы |
1997328,8 |
2013979,3 |
2003458,1 |
2005007,9 |
1582809,0 |
1684438,3 | ||
Удельныйвес, % |
0,6 |
5,08% |
1,5 |
4,48% |
2,0 |
3,56% | ||
Безвозмездныепоступления |
20879343,1 |
21193509,7 |
21150665,3 |
22686727,9 |
22180020,3 |
23465037,1 | ||
Удельныйвес, % |
69,7 |
53,49% |
63,5 |
50,69% |
57,4 |
49,63 |
*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия.
Налоговые доходы формируют около 43% доходов консолидированного бюджета. Их доля в общем объеме доходов колеблется от 41,42 % в 2010 году до 46,80% в 2012 году. Темп роста налоговых доходов консолидированного бюджета в 2012 г. к 2010 г. составил 138,6%.
Наибольший удельный вес в налоговых доходах консолидированного бюджета занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Земельный налог занимает долю в 2,5% от общей величины земельного налога (табл. 2.2).
Таблица 2.2 – Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2010-2012 гг.*
Показатели |
2010 г. |
2011г. |
2012 г. |
2012 г. в % к 2010 г. | ||||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд.вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. Вес, % |
| ||||
ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ: |
16412521 |
100 |
20062591 |
100 |
22125706 |
100 |
142,6 | |||
1. Налогнаприбыльорганизаций |
3482332,7 |
28,4 |
5694149,7 |
28,3 |
5259556,2 |
37,3 |
151 | |||
2. Налог на доходы физических лиц |
8037456,9 |
40,8 |
8750687,7 |
39,2 |
10010038,2 |
32 |
124,5 | |||
3. Акцизы |
1813398,6 |
12,7 |
2118342,2 |
14,7 |
2320950,7 |
13,9 |
127,9 | |||
4. Налогинасовокупныйдоход |
1077465,9 |
4,8 |
1249286,5 |
5,4 |
1564342,1 |
5,2 |
145,1 | |||
5. Налогинаимущество |
1673398 |
9,4 |
1819445,3 |
7,7 |
2498268,6 |
7,2 |
149,2 | |||
в том числе земельный налог |
518870,0 |
3,2 |
525659,5 |
2,6 |
544324,6 |
2,5 |
104,9 | |||
6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
328468,6 |
2,3 |
430679,6 |
2,6 |
472549,9 |
2,6 |
143,8 |
*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия
Из таблицы 2.8 видно, что в 2012 г. налог на прибыль организаций составил 5259 556,2 тыс. руб., или 37,3% от общего объема налоговых доходов. Темп роста данного налога в 2012 г. к 2010 г. составил 151%.
Исполнение по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за 2012 год составило 10 010 038,2 тыс. рублей или 101,3% к годовому плану. По сравнению с 2011 годом поступления возросли на 14,4% или на 1 259 350,5 тыс. рублей в связи с ростом налоговой базы.
Акцизы являются третьими по величине доходными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета. За анализируемый период удельный вес акцизов в налоговых доходах республиканского бюджета в среднем составляет 13,7%. Акцизы в целом увеличились на 15,2% за счет индексации акцизных ставок, в том числе акцизы на алкогольную продукцию местных производителей на 16,1%.
Поступления по строке «налоги на совокупный доход» - это единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единый сельскохозяйственный налог. Необходимо отметить, что величина налогов на совокупный доход свидетельствует об уровне развития малого и среднего предпринимательства. В 2012 г. налоги на совокупный доход составили 1 564 342,1 тыс. руб., что на 25,2 % больше чем за соответствующий период 2011 года.
Рост числа субъектов малого бизнеса повлиял на прирост налогов на совокупный доход на 15,0%.
Налог на имущество организацийза 2012 г. поступил в объеме 1 640728,3 тыс. руб. К уровню 2010 г. поступления увеличились на 684638,5 тыс. руб. или на 3,9%, что обусловлено ростом среднегодовой стоимости имущества (в результате переоценки, ввода в эксплуатацию новых основных средств).
В 2012 г. транспортный налог поступил в сумме 261 238,3тыс. руб., в том числе от организаций – 47 812,9 тыс. руб. и от физических лиц – 144382,3 тыс. руб. Рост поступлений по сравнению с 2010 г. на 12,0%, в основном, обусловлен повышением на территории Республики Бурятия с 1.11.2012 г. ставок транспортного налога.
За 2012 г. по налогам, сборам и регулярным платежамза пользование природными ресурсами поступление составило 472549,9 тыс. рублей из них основная часть (99,2%) приходится на налог на добычу полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) поступил в сумме 468686,8 тыс. руб. В структуре поступлений НДПИ основную долю составили поступления НДПИ по прочим полезным ископаемым (драгметаллы, уран, нефрит, кварцит, уголь) – 96,2% или 410907,2 тыс. руб. Поступления НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым составили 3,8% или 16187,4 тыс. руб. По сравнению с 2011 г. поступления НДПИ в целом увеличились на 8,8 % или 41870,3 тыс. руб., что связано с ростом объемов добычи полезных ископаемых и ростом средней цены на золото в 2012 году.
Основные доходы земельному налогу составляют доходы городских округов (2,1% в 2011 году).(табл. 2.3)
Таблица 2.3 – Динамика и территориальная структура поступления земельного налога в консолидированный бюджет РБза 2010-2012 гг.*
|
2010 год |
2011 год |
2012 год | |||||||||
План |
отчет | |||||||||||
тыс. руб. |
% к 09г. |
тыс. руб. |
% к 10г. |
тыс.руб. |
% к 11г. |
тыс.руб. |
% к 11г. |
% вып. плана | ||||
Баргузинский |
11 205,5 |
105,8 |
9 176,9 |
81,9% |
11 332,2 |
123,5% |
10 262,0 |
111,8% |
90,6% | |||
Баунтовский |
1 271,9 |
139,6 |
790,9 |
62,2% |
1 267,3 |
160,2% |
1 147,9 |
145,1% |
90,6% | |||
Бичурский |
3 207,4 |
107,9 |
3 491,3 |
108,9% |
2 578,4 |
73,9% |
3 691,3 |
105,7% |
143,2% | |||
Джидинский |
3 192,7 |
154,3 |
2 582,6 |
80,9% |
3 839,0 |
148,6% |
2 986,2 |
115,6% |
77,8% | |||
Еравнинский |
1 798,4 |
128,1 |
1 599,4 |
88,9% |
1 776,0 |
111,0% |
2 531,3 |
158,3% |
142,5% | |||
Заиграевский |
6 350,4 |
168,2 |
7 162,1 |
112,8% |
6 465,7 |
90,3% |
9 156,6 |
127,8% |
141,6% | |||
Закаменский |
2 916,1 |
179,6 |
2 368,7 |
81,2% |
1 969,5 |
83,1% |
2 640,6 |
111,5% |
134,1% | |||
Иволгинский |
7 018,0 |
154,2 |
6 446,6 |
91,9% |
7 259,8 |
112,6% |
9 623,2 |
149,3% |
132,6% | |||
Кабанский |
11 069,2 |
104,6 |
15 865,0 |
143,3% |
16 270,0 |
102,6% |
18 259,0 |
115,1% |
112,2% | |||
Кижингинский |
1 918,9 |
123,8 |
1 705,1 |
88,9% |
2 055,5 |
120,6% |
2 351,3 |
137,9% |
114,4% | |||
Курумканский |
1 733,3 |
180,8 |
1 976,0 |
114,0% |
1 883,5 |
95,3% |
2 422,2 |
122,6% |
128,6% | |||
Кяхтинский |
4 731,1 |
89,2 |
6 905,0 |
146,0% |
5 803,4 |
84,0% |
6 659,8 |
96,4% |
114,8% | |||
Муйский |
4 888,9 |
96,5 |
4 472,1 |
91,5% |
4 176,5 |
93,4% |
3 905,7 |
87,3% |
93,5% | |||
Мухоршибирский |
3 388,2 |
138,0 |
4 173,5 |
123,2% |
4 754,6 |
113,9% |
4 341,9 |
104,0% |
91,3% | |||
Окинский |
279,1 |
63,3 |
396,0 |
141,9% |
346,9 |
87,6% |
519,7 |
131,2% |
149,8% | |||
Прибайкальский |
8 970,0 |
90,7 |
11 516,6 |
128,4% |
10 857,6 |
94,3% |
10 308,2 |
89,5% |
94,9% | |||
Северобайкальский |
3 025,5 |
101,7 |
2 612,3 |
86,3% |
2 081,6 |
79,7% |
2 786,1 |
106,7% |
133,8% | |||
Селенгинский |
6 019,6 |
79,7 |
6 028,5 |
100,1% |
6 220,2 |
103,2% |
6 563,0 |
108,9% |
105,5% | |||
Тарбагатайский |
2 547,2 |
115,5 |
3 195,1 |
125,4% |
2 745,3 |
85,9% |
3 887,4 |
121,7% |
141,6% |
продолжение таблицы 2.3
Тункинский |
9 478,4 |
154,6 |
13 369,1 |
141,0% |
14 105,3 |
105,5% |
15 381,4 |
115,1% |
109,0% |
Хоринский |
2 065,2 |
99,8 |
1 722,0 |
83,4% |
2 339,4 |
135,9% |
2 878,3 |
167,1% |
123,0% |
г.Северобайкальск |
6 469,0 |
106,3 |
8 357,7 |
129,2% |
7 733,9 |
92,5% |
7 762,3 |
92,9% |
100,4% |
г.Улан-Удэ |
415 326,0 |
94,9 |
409747,0 |
98,7% |
426 463,0 |
104,1% |
430 345,9 |
105,0% |
100,9% |
ИТОГО |
518870,0 |
98,1 |
525659,5 |
101,3% |
544324,6 |
103,6% |
560411,2 |
106,6% |
103,0% |
*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия
В целом за 2010 – 2012 годы поступления земельного налога увеличились с 548870 тыс. руб. до 560411,2 тыс. руб., или на 8% Происходит снижение доли земельного налога на земли городских округов с 3,1 до 2,1% и земли поселений с 0,6 до 0,5%.Земельный налог на земли межселенных территорий вырос с 30 тыс.руб. до 32 тыс.руб.
По данным налоговых отчетовсумма льгот по земельному налогу в 2012 году составила 177,1 млн.рублей (119% к 2011 году), в том числе предоставленных в соответствии с федеральным законодательством – 27,7 млн.рублей (в 1,7 раза) и по нормативным актам органов местного самоуправления 149,4 млн.рублей (113,1%).
В 2012 году льготы местного уровня предоставлялись преимущественно бюджетным учреждениям, полностью или частично финансируемым из местного бюджета, и органам местного самоуправления для исключения встречных финансовых потоков. На них приходится 90,9% общего объема налоговых льгот, предоставленных органами местного самоуправления, сумма выпадающих доходов составила 136,2 млн.рублей.
Для оказания господдержки субъектам малого предпринимательства в 2012 годув Иволгинском районе действовала льгота по земельному налогу для организаций - товаропроизводителей в виде снижения налога на 30% для стимулирования предприятий, осуществляющих производство продуктов питания, сумма выпадающих доходов составила 20 тыс.рублей.
В целях сохранения торговых точек, принадлежащих предприятиям потребительской кооперации в отдаленных от центральной трассы населенных пунктах, в Прибайкальском районе в отдельных поселениях в 2012 году действовали льготы в отношении прочих земельных участков в виде:
- снижения ставок земельного налога с 1,5% до 0,5%, 0,75% и 1%;
- уменьшения на 60% от исчисленного к уплате размера земельного налога, снижения ставки с 1,5% до 0,5% и 0,75%. Данная мера позволит исключить завышение цен в отдаленных от основной дороги торговых предприятиях потребительской кооперации. Сумма выпадающих доходов в 2012 году от предоставления указанных льгот составила 372 тыс.рублей.
Для оказания господдержки в целях снижения налоговой нагрузки в отношении организации, осуществляющей свою деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции на территории Мостовского сельского поселения, принято решение о предоставлении в 2012 году льготы в виде снижения ставки земельного налога с 1,5% до 0,5%, сумма выпадающих доходов от предоставления льготы в отчетном году составила 61 тыс.рублей.
В отдельных муниципальных образованиях действуют льготы по уплате земельного налога для организаций – резидентов зоны экономического благоприятствования (г.Улан-Удэ, г. Северо-Байкальск, Иволгинский, Заиграевский и Северо-Байкальский районы). Льготы в 2012 году не предоставлялись, выпадающих доходов в отчетном году нет, льготы начнут действовать с момента возникновения права собственности у резидентов зоны экономического благоприятствования.
Сумма льгот по земельному налогу, предоставленных физическим лицам для поддержки социально - незащищенных слоев населения (пенсионеры, ветераны), составила в 2012 году 13,2 млн.рублей (103,7% к 2010 году).
В разрезе муниципальных образований значительная доля налоговых льгот, предоставленных по решениям представительного органа местного самоуправления, приходится на город Улан-Удэ (68,8%), сумма выпадающих доходов в 2012 году составила 102,7 млн.рублей, из них порядка 89% по организациям, полностью или частично финансируемых из городского бюджета, для исключения встречных финансовых потоков. Льготы в виде освобождения от уплаты налога для пенсионеров в отношении одного земельного участка по каждому виду разрешенного использования в 2012 составили 12,0 млн.рублей.
Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2012 году по нормативным актам представительных органов местного самоуправления не предоставлялись, льготы федерального уровня предоставлены пенсионерам, инвалидам, участникам Великой Отечественной войны и другим социально незащищенным слоям населения на сумму 27,6 млн.рублей (в 2,5 раза к 2011 году). Объем льгот вырос за счет увеличения количества налогоплательщиков, попадающих в льготную категорию на 3,5 тыс.человек (или 103,4% к 2011году) и увеличения инвентаризационной стоимости принадлежащих указанным налогоплательщикам на праве собственности объектов имущества (в 2,3 раза к 2011 году). Льгота по налогу на имущество физических лиц в части имущества используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в связи с применением специальных налоговых режимов составила 11,2 млн.рублей.
Региональные налоговые льготы и льготы по решениям органов местного самоуправления были предоставлены в целях оказания государственной поддержки организаций реального сектора экономики, субъектов малого и среднего предпринимательства, стимулирования инвестиционной деятельности, поддержки социально-незащищенных слоев населения и исключения встречных финансовых потоков бюджетных средств.