- •1. Общая характеристика контроллинга 3
- •1.1. Функции и задачи контроллинга
- •1.2. Анализ практической ситуации. Функции контроллера.
- •2. Стратегический и оперативный контроллинг
- •2.1. Стратегическое управление
- •2.1.2. Определение миссии
- •2.1.3. Цели предприятия.
- •2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом
- •2.3. Система раннего обнаружения отклонений
- •3. Классификация затрат
- •3.1. Определения затрат
- •3.2. Элементы затрат и статьи расходов
- •3.3. Классификация затрат для определения себестоимости и полученной прибыли
- •3.4. Классификация затрат для принятия решений и планирования
- •3.5. Классификация затрат для контроля и регулирования
- •4. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения, сегментарная отчетность
- •4.1. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения
- •4.2. Сегментарная отчетность
- •5. Методы учета затрат, используемых в контроллинге, достоинства и недостатки.
- •5.1. Учет полной и неполной себестоимости
- •5.1.1. Достоинства и недостатки учета полных затрат
- •5.1.2. Достоинства и недостатки учета неполных затрат
- •5.2. Попроцессный, попередельный и позаказный методы
- •5.2.1. Попроцессный метод
- •5.2.2. Попередельный метод
- •5.2.3. Позаказный метод
- •5.3. Фактический и нормативный методы учета затрат
- •6. Анализ отклонений фактических результатов от плановых
- •6.1. Факторный анализ отклонений
- •6.2. Классификация отклонений
- •7. Планирование в системе контроллинга
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Объемное планирование
- •7.2.1. Планы продаж
- •7.2.1.1. Формирование плана продаж на год
- •7.2.1.2. Формирование планов продаж на квартал
- •7.2.1.3. Формирование планов продаж на месяц
- •7.2.1.4. Формирование планов продаж на месяц по другим сценариям
- •7.2.2. Планы производства
- •7.2.3. Планы закупок
- •7.2.4. Проверка достаточности ключевых ресурсов
- •7.3. Объемно-календарное планирование
- •7.3.1. План производства по сменам
- •7.3.2. Формирование потребностей
- •7.3.3. Календарный план закупок
- •7.3.4. Помощник заполнения календарного плана закупок
- •8. Финансовый анализ в системе контроллинга
- •8.1. Анализ финансового состояния
- •8.2. Анализ показателей ликвидности:
- •8.3. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •8.4. Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности)
- •8.5. Анализ показателей рентабельности
- •8.6. Пирамида показателей
- •8.7. Метод "Дюпон"
- •8.8. Движение денежных средств
- •9. Бюджетирование
- •Гибкие и статичные бюджеты
- •Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем (Incremental & Zero-Base budgets)
- •9.2.Структура основного бюджета.
- •9.3. Практика бюджетирования
- •9.3.1. Статьи оборотов по бюджетам
- •9.3.2. Установки зависимостей оборотов по статьям
- •9.3.3. Расчеты по моделям бюджетирования
- •9.3.4. Бюджетная операция
- •9.3.5. Формирование и настройка бюджетов
- •9.3.6. Копирование данных бюджетирования
- •9.3.7. Отчеты по бюджетам
- •9.3.8. Бюджетирование по другим сценариям
- •9.3.9. Актуализация бюджетов с переносом транзакций
1. Общая характеристика контроллинга 3
БАЛАНС (сумма строк 109 + 290) 6
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 6
БАЛАНС (сумма строк 109 + 290) 11
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 11
2. Стратегический и оперативный контроллинг 13
2.1. Стратегическое управление 13
2.2. Стратегический контроллинг, его взаимосвязь с оперативным контроллингом 18
2.3. Система раннего обнаружения отклонений 22
3. Классификация затрат 24
3.1. Определения затрат 24
3.2. Элементы затрат и статьи расходов 28
3.3. Классификация затрат для определения себестоимости и полученной прибыли 30
3.4. Классификация затрат для принятия решений и планирования 32
3.5. Классификация затрат для контроля и регулирования 33
4. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения, сегментарная отчетность 36
4.1. Учет затрат по центрам ответственности и местам возникновения 36
4.2. Сегментарная отчетность 37
5. Методы учета затрат, используемых в контроллинге, достоинства и недостатки. 43
5.1. Учет полной и неполной себестоимости 43
5.2. Попроцессный, попередельный и позаказный методы 47
5.3. Фактический и нормативный методы учета затрат 52
6. Анализ отклонений фактических результатов от плановых 58
6.1. Факторный анализ отклонений 58
6.2. Классификация отклонений 59
7. Планирование в системе контроллинга 63
7.1. Общие положения 63
7.2. Объемное планирование 66
7.3. Объемно-календарное планирование 96
8. Финансовый анализ в системе контроллинга 107
8.1. Анализ финансового состояния 107
8.2. Анализ показателей ликвидности: 111
8.3. Анализ показателей финансовой устойчивости 114
8.4. Анализ показателей оборачиваемости (деловой активности) 116
8.5. Анализ показателей рентабельности 119
8.6. Пирамида показателей 121
8.7. Метод "Дюпон" 122
8.8. Движение денежных средств 123
9. Бюджетирование 126
9.1.Основные виды бюджетов 126
9.2.Структура основного бюджета. 128
9.3. Практика бюджетирования 133
1. Общая характеристика контроллинга
Термин «контроллинг» происходит от английского controlling.
Рисунок 1 - Структура термина «контроллинг»
Контроллинг - интегрированная система сбора и интерпретации данных для решения задач управления.
Особое внимание уделяется нормативно-плановому характеру предоставляемой информации и ее значению для получения внутренней отчетности предприятия на разных уровнях.
Контроллинг - система управления предприятием, объединяющая процессы планирования, организации и контроля в едином информационном поле.
Служба контроллинга обеспечивает поддержку решений менеджмента (планирование, организация, координация и контроль)
Основные цели:
а) определение стратегии, исходя из условий внешнего окружения;
б) координация оперативных и стратегических планов;
в) обеспечение менеджеров необходимой информацией;
г) контроль выполнения и корректировка оперативных и стратегических планов;
д) формирование способности предприятия быстро реагировать на меняющиеся требования рынка.
Служба контроллинга разрабатывает методы и технологию планирования, учета, контроля, анализа, формирования отчетов.
Служба контроллинга предлагает услуги информационного и обеспечивающего характера для менеджеров.
Контроллер на предприятии - экономический диспетчер. «Контроллер - это лоцман на борту корабля, предоставляющий компетентные консультации менеджеру-капитану»1.
Контроллинг выполняется каждым работником самостоятельно. Служба контроллинга предоставляет только инструментарий и консультации по применению.
Вместо вопроса "Почему так произошло?" ставится вопрос "Как события будут развиваться?" Это философия контроллинга. Отчетность в системе контроллинга должна отвечать на вопрос "Что еще остается сделать?".
Рисунок 2 - Поле взаимодействия
Контроллинг - поле взаимодействия менеджера и контроллера. Контроллинг функционирует только при совместной работе менеджера и контроллера.