- •Экономика, управление и инвестиции: адаптационный курс для магистрантов
- •Isbn5-696-00000-0 © Издательство юУрГу, 2013
- •Раздел 1. Экономика предприятия
- •1. Предмет и задачи курса «экономика предприятия»
- •2. Предприятие как основное звено рыночной экономики
- •2.1. Типы предприятий
- •3. Основной капитал и основные фонды предприятия
- •3.1. Основной капитал
- •3.2. Структура основных фондов
- •3.3. Измерители основных фондов
- •3.4. Износ
- •3.5. Амортизация основных фондов
- •3.6. Способы начисления амортизации
- •3.7. Воспроизводство основных фондов
- •4. Производственная мощность предприятия
- •5. Оборотный капитал и оборотные фонды
- •5.1. Оборотный капитал
- •5.2. Нормирование оборотных средств
- •6. Управление кадрами предприятия
- •6.1. Производительность труда
- •6.2. Заработная плата
- •7. Себестоимость продукции, прибыль и рентабельность предприятия
- •7.1. Сущность и значение себестоимости продукции как экономической категории и ее виды
- •7.2. Состав и классификация расходов организации
- •Классификация затрат предприятия
- •7.3. Прибыль предприятия
- •Контрольные вопросы к разделу 1
- •Раздел 2. Менеджмент
- •1. Концептуальные основы менеджмента и эволюция экономической мысли
- •1.1 Основные понятия и концепции менеджмента
- •1.2. Концептуальные положения менеджмента
- •1.3. Эволюция управленческой мысли
- •1.4. Этап научного развития менеджмента
- •2. Основы управления социально-экономическими системами
- •2.1. Понятие, виды и этапы управления социально-экономическими системами
- •2.2. Основные принципы и методы управленческой деятельности
- •2.3. Понятие и содержание функций управления
- •2.4. Понятие миссии, цели и стратегии организации
- •3. Организационные отношения в системе менеджмента
- •3.1. Понятие и основные признаки организации
- •3.2. Понятие и принципы формирования организационных структур
- •3.3. Виды организационных структур управления
- •4. Планирование и контроль в организации
- •4.1. Сущность и этапы планирования
- •4.2. Сущность и виды контроля
- •5. Мотивация
- •Контрольные вопросы к разделу 2
- •Раздел 3. Основы бухгалтерского учета
- •1. Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.1. Понятие, цель, предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •2. Балансовое обобщение
- •2.1. Экономический смысл балансового обобщения и структура бухгалтерского баланса
- •2.2. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
- •3. Счета и двойная запись
- •3.1. Счета бухгалтерского учета и их структура
- •Раздел I. Внеоборотные активы (01-09).
- •3.2. Двойная запись
- •3.3. Синтетические и аналитические счета
- •3.4. Классификация счетов по назначению и структуре
- •3.5. Обобщение данных бухгалтерского учета. Связь между счетами и бухгалтерским балансом
- •Крнтрольные вопросы к разделу 3
- •Раздел 4. Статистика
- •1. Статистика как наука
- •1.1. Понятие статистики и краткие сведения из ее истории
- •1.2. Предмет статистики
- •1.3. Методы статистики
- •1.4. Основные категории статистики
- •2. Статистическое наблюдение
- •2.1. Понятие о статистическом наблюдении
- •2.2. Программно-методологические вопросы статистического наблюдения
- •2.3. Формы, виды и способы наблюдения
- •3. Сводка и группировка материалов статического наблюдения
- •3.1. Сводка статистических данных
- •3.2. Задачи и виды группировок
- •3.3. Выполнение группировки по количественному признаку
- •4. Средние величины и показатели вариации
- •4.1. Понятие о средних величинах
- •4.2. Показатели вариации
- •4.3. Правило сложения дисперсий
- •Контрольные вопросы по разделу 4
- •Раздел 5. Налоги
- •1. Понятие и сущность налогов
- •2. Элементы налога и их характеристика
- •3. Налоговая ставка представляет собой сумму налога, приходящуюся на единицу измерения налоговой базы.
- •4. Налоговый период – это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и по окончании которого определяется сумма налога, подлежащая уплате.
- •5. Порядок исчисления налога определяется законом конкретно по каждому налогу, т.Е. Налог может быть исчислен: налогоплательщиком самостоятельно, налоговым агентом или налоговым органом.
- •3. Методы налогообложения
- •4. Способы уплаты налогов
- •5. Налоговая система российской федерации
- •6. Классификация налогов
- •7. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •7.1. Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения
- •8. Налоговые органы, их права, обязанности и ответственность
- •8.1. Состав и структура налоговых органов рф
- •8.2. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •8.3. Формы налогового контроля. Виды налоговых проверок, их цели и методы
- •Контрольные вопросы по разделу5
- •Раздел 6. Финансы
- •1. Сущность и функции финансов. Финансовая система
- •1.1. Денежные отношения и их характеристика
- •2. Характеристика финансовых ресурсов. Финансовый рынок
- •3. Управление финансами
- •4. Государственные финансы. Государственный бюджет
- •5. Бюджетное устройство и межбюджетные отношения в рф
- •6. Внебюджетные фонды. Основы их формирования и использования
- •7. Государственный кредит. Государственный долг, его классификация. Управление государственным долгом
- •8. Финансы субъектов хозяйствования. Общая характеристика финансов коммерческих организаций
- •9. Финансы профессиональных участников финансового рынка
- •10. Финансы некоммерческих организаций
- •Контрольные вопросы к разделу 6
- •Раздел 7. Экономический анализ
- •1. Теоретические основы экономического анализа
- •1.1. Виды, принципы и приемы экономического анализа
- •2. Методические основы экономического анализа
- •2.1. Методы анализа финансового состояния предприятия
- •2.2. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия
- •2.3. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия
- •2.4. Методика факторного анализа
- •Контрольные вопросы по разделу 7
- •Раздел 8. Инвестиции и их эффективность
- •1. Инвестиции и их эффективность
- •1.1. Основные термины
- •1.2. Оценка эффективности инвестиций
- •1.3. Экономическая оценка инвестиций в инновации
- •1.4. Инновационные риски
- •Контрольные вопросы по разделу 8
- •Раздел 9. Ценообразование
- •1. Экономическая сущность и виды рыночных цен
- •1.1. Экономические школы, разрабатывавшие теорию цены
- •1.2. Трактовка понятия рыночной цены. Особенности и условия рыночного ценообразования
- •1.3. Основные цели и этапы ценообразования
- •1.4. Функции цены
- •1.5. Состав и структура цены
- •1.6. Классификация цен
- •2. Рыночные закономерности и факторы ценообразования
- •2.1. Рыночная (равновесная) цена
- •2.2. Факторы ценообразования
- •2.3. Формирование ценовых стратегий
- •2.4. Стратегии формирования начального уровня цены
- •2.5. Стратегии относительного уровня цен с учетом цен конкурентов
- •2.6. Стратегии относительного уровня цен с учетом товарной или покупательской дифференциации
- •2.7. Стратегии относительного уровня цен с учетом изменения цены во времени
- •2.8. Стратегии относительного уровня цен с учетом соответствия цены товара его качеству
- •2.9. Стратегии относительного уровня цен с учетом восприятия потребителя
- •3. Тактические приемы ценообразования
- •3.1. Корректировка цен с учетом экономических зависимостей
- •3.2. Корректировка цен в соответствии с потребительским восприятием соотношения «цена-качество»
- •3.3. Корректировка цен в соответствии с уровнем психологической привлекательности цены
- •4. Принципы и методы ценообразования
- •4.1. Важнейшие принципы ценообразования
- •4.2. Затратные методы ценообразования
- •Контрольные вопросы к разделу 9
- •Раздел 10. Рынок ценных бумаг
- •1. Общие понятия о рцб
- •Словарь терминов
- •Контрольные вопросы к разделу 10
- •Раздел 11. Делопроизводство
- •1. Документ и система документации
- •1.1. Документационное обеспечение предприятия
- •Гост р 6.30-2003
- •2. Требования к оформлению документов
- •2.1. Формат бумажных носителей и формат документа
- •3. Оформление распорядительных документов
- •3.1. Виды организационно-распорядительных документов
- •3.2. Оформление приказа по основной деятельности предприятия и распоряжения
- •П р и к а з
- •4. Оформление информационно-справочной документации
- •4.1. Составление и оформление информационно-справочных документов
- •4.2. Служебные письма
- •5. Оформление документации по личному составу
- •П р и к а з
- •Контрольные вопросы по разделу 11
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Раздел 2. Менеджмент 31
- •Раздел 3. Основы бухгалтерского учета 70
- •Раздел 4. Статистика 104
- •Раздел 5. Налоги 146
- •Раздел 6. Финансы 171
- •Раздел 7. Экономический анализ 207
- •Раздел 8. Инвестиции и их эффективность 234
- •Раздел 9. Ценообразование 256
- •Раздел 10. Рынок ценных бумаг 288
- •Раздел 11. Делопроизводство 307
2.4. Методика факторного анализа
Экономический анализ – это, прежде всего, факторный анализ, так как для обеспечения одного и того же результата деятельности, возможны альтернативные сочетания характеризующих предприятия параметров, являющихся функциями от факторов внешней и внутренней среды.
Изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей – один из наиболее важных вопросов экономического анализа. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Под экономическим факторным анализом понимается:
постепенный переход от исходной факторной системы (результативный показатель) к конечной факторной системе (илинаоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменениерезультативного показателя;
методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа:
по характеру связи факторных показателей и результативного показателя выделяют детерминированный и стохастический факторный анализ;
в зависимости от используемого логического метода различают прямой и обратный факторный анализ;
по глубине исследования различают одноступенчатый и многоступенчатый факторный анализ;
в зависимости от характера исследования причинно-следственных связей факторный анализ может быть статический и динамичный факторный анализ;
по временному признаку факторный анализ делится на ретроспективный и перспективный (прогнозный) факторный анализ.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель представлен ввиде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.
Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности и может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
При прямом факторном анализе исследование ведете дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции – от частных, отдельных факторов к обобщающим показателям.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер (рис. 7.4). Задачи прямого детерминированного факторного анализа – наиболее распространенная группа задач в анализе хозяйственной деятельности. В случае прямого детерминированного факторного анализа исходные данные для анализа имеются в форме конкретных чисел. Результаты прямого детерминированного анализа являются точными и однозначными.
Вслучае прямого стохастического факторного анализа исходные данные заданы выборкой (временной или поперечной). Связь между факторами и результативным показателем является корреляционной (рис. 7.5) (неполной), при которой одному значению независимого фактора может соответствовать несколько значений результативных показателей. Результаты стохастического получают с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.
Ф
При применении цепного динамического факторного анализа для полного изучения поведения результативного показателя недостаточно его статического значения; факторный анализ показателя проводится на различных интервалах дробления времени, на которых исследуется показатель.
Различают также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
Факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Экономический факторный анализ может быть направлен на выяснение действия факторов, формирующих результаты хозяйственной деятельности, по различным источникам пространственного или временного происхождения.
Основными задачами факторного анализа являются следующие:
отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели;
классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности;
определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;
моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями;
расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).
Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. Первичный отбор факторов для анализа осуществляется на основе гипотезы о характере функциональной взаимосвязи факторов и результативного показателя, определяемой во многом теоретическими знаниями и практическим опытом аналитика. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.
Отобранные факторы должны быть внимательно изучены, классифицированы и систематизированы. Преобразование совокупности факторов в стройную систему существенно облегчает определение формы зависимости и моделирование взаимосвязи между факторными и результативным признаками.
Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Для ее определения используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др. Построение факторной модели в детерминированном анализе означает построение функциональной зависимости, связывающей результативный показатель с факторными признаками Y = f(x1, x2,…,xn). В стохастическом анализе факторная модель имеет вид уравнения регрессии.
Различают четыре типа детерминированных моделей.
Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:
. |
(7.23) |
Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:
. |
(7.24) |
Кратные модели:
. |
(7.25) |
Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:
. |
(7.26) |
Моделирование взаимосвязей экономических показателей также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков.
Расчет влияния факторов на величину результативного показателя является одним из наиболее значимых этапов факторного анализа, так как позволяет в дальнейшем использовать факторную модель для решения практических задач, возникающих при управлении организацией: прогнозирования и планирования показателей на будущие периоды, определение имеющихся резервов. Выделяют следующие способы определения влияния факторов на результатирующий показатель:
способ цепных подстановок;
способ абсолютных разниц;
способ относительных разниц;
интегральный способ;
логарифмический способ;
индексный способ;
способ долевого участия.
Последний этап факторного анализа – практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.
Способы детерминированного факторного анализа.
Метод цепных подстановок. Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель во всех типах детерминированных факторных моделях: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Подчеркнем, что способ используется лишь тогда, когда зависимость между исследуемыми показателями носит строго функциональный характер и представляется в виде прямой или обратной функциональной зависимости. Метод цепных подстановок основывается на приеме элиминирования, т. е. исключения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.
Метод состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраический слагаемых (сомножителей) фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом, чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше расчетов, при этом число расчетов на 1 больше, чем число членов в формуле. При осуществлении только промежуточных расчетов, число расчетов на 1 меньше числа членов формулы.
Алгоритм метода цепных подстановок состоит из следующих шагов.
определение базисного значения результирующего показателя y0;
промежуточное значение результирующего показателя при замене x1;
промежуточное значение результирующего показателя при замене x2;
фактическое значение результирующего показателя y1;
общее изменение результирующего показателя можно представить в виде суммы приращений под влиянием отдельных факторов.
В общем виде система расчетов по методу цепных подстановок имеет следующий вид:
y0 = f(a0 b0 c0 d0…)– базисное значение обобщающего показателя;
ya = f(a1 b0 c0 d0…)– промежуточное значение;
yb = f(a1 b1 c0 d0…)– промежуточное значение;
yc = f(a1 b1 c1 d0…)– промежуточное значение;
y1 = f(a1 b1 c1 d1…)– фактическое значение.
Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле:
y= y1 – y0 = f(a1 b1 c1 d1…) – f(a0 b0 c0 d0…). |
(7.27) |
Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:
За счет изменения фактора а
yа= yа – y0 = f(a1 b0 c0 d0…) – f(a0 b0 c0 d0…). |
(7.28) |
За счет изменения фактора b
yb= yb – ya = f(a1 b1 c0 d0…) – f(a1 b0 c0 d0…). |
(7.29) |
Недостаток метода цепных подстановок состоит в том, что результаты расчетов существенным образом зависят от порядка последовательности вычисления промежуточных значений изменения результирующего показателя. Кроме того, активная роль в изменении обобщающего показателя часто необоснованно приписывается влиянию изменения качественного фактора.
Например, если исследуемый показатель z имеет вид функции:
z=f(x,y) = xy |
(7.30) |
то его изменение за период
t = t1 –t0 |
(7.31) |
выражается формулой:
z=x0y+y0x+xy, |
(7.32) |
где z– приращение обобщающего показателя;x,y– приращение факторов;x0,y0 – базисные значения факторов;t0,t1– соответственно базисный и отчетный период времени.
Группируя в этой формуле последнее слагаемое с одним из первых, получи два различных варианта цепных подстановок.
Первый вариант:
z=( x0+ x) y+ y0 y = x1 y+y0 x. |
(7.33) |
Второй вариант:
z= x0 y+( y0+y) x= x0 y+y1 x |
(7.34) |
На практике обычно применяется первый вариант при условии, что x – количественный фактор, а y – качественный.
В этой формуле выявляется влияние качественного фактора на изменение обобщающего показателя, т. е. выражение (x0+x) y более активно, поскольку величина его устанавливается умножением приращения качественного фактора на отчетное значение количественного фактора. Тем самым весь прирост обобщающего показателя за счет совместного изменения факторов приписывается влиянию только качественного фактора.
Таким образом, задача точного определения роли каждого фактора в изменении обобщающего показателя обычным методом цепных подстановок не решается.
В этой связи особую актуальность приобретает поиск путей совершенствования точного однозначного определения роли отдельных факторов в условиях внедрения в экономическом анализе сложных экономико-математических моделей факторных систем.
Для преодоления указанных недостатков необходимо:
производить экономическое обоснование определенной последовательности подстановок путем исследования сущности хозяйственных процессов и связей экономических факторов, при котором порядок расчетов определяется не порядком расположения показателей в расчетной формуле, а их конкретным содержанием с выделением количественных и качественных факторов;
находить рациональные вычислительные процедуры, при которой устраняются условности и допущения и достигается получения однозначного результата величин влияния факторов.
В практике анализа в первую очередь определяется влияние количественных показателей, потом качественных.
Под количественными (экстенсивными) факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, материалов и т. д.). Экстенсивные факторы связанные с количественным приростом результирующего показателя.
Качественные (интенсивные) факторы определяют характер использования количественных факторов, их интенсивность (производительность труда, качество продукции, материалоемкость, фондоемкость и т. д.). Они связаны с качественным приростом результирующего показателя.
Алгоритм решения задач методом факторного анализа.
Определить экономическое содержание каждого фактора, а также определить какой фактор является количественным, а какой качественным. Количественным факторам присвоить первые номера, а качественным присвоить последующее номера.
Представить обобщающий показатель как функцию от данных факторов y = (x1, x2, x3, …xn). Определить вид факторной системы и метод факторного анализа.
Используя выбранный метод найти общее отклонение обобщающего показателя и отклонения обобщающего показателя за счет изменения каждого фактора.
Занести полученные данные в таблицу вида:
Таблица 7.2
Расчетно-аналитическая таблица факторного анализа
Показатель |
Условное обозначение |
План |
Факт |
Влияние | |
Абсолютное |
Удельный вес влияния | ||||
Обобщающий показатель |
y |
y0 |
y1 |
Δy |
100% |
Фактор 1 |
x1 |
x10 |
x11 |
Δyx1 |
(Δyx1·100%)/Δy |
Фактор 2 |
x2 |
x20 |
x21 |
Δyx2 |
(Δyx2·100%)/Δy |
Фактор n |
xn |
xn0 |
xn1 |
Δyxn |
(Δyxn·100%)/Δy |
Сделать вывод, в котором необходимо отразить влияние каждый из факторов оказал на обобщающий показатель.