- •Калининград
- •Справка
- •На 01 сентября 200_ г.
- •Справка
- •(Постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
- •Инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
- •Справка
- •Инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
- •3. Сущность и задачи ревизии
- •4. Организация контрольно-ревизионной работы
- •Раздел I. Документальные ревизии
- •Раздел II. Тематические проверки
- •Раздел 1. Проведено ревизий и проверок.
- •Раздел 2. Выявлено ущерба.
- •Раздел 3. Принятые меры по результатам ревизий и проверок.
- •Раздел 4. Мероприятия по работе с кадрами и совершенствованию контрольной деятельности.
- •5. Ревизия денежных средств
- •Акт ревизии наличных денежных средств На «___»____________200_ г.
- •6. Ревизия товарно-материальных ценностей
- •Инвентаризации расчётов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути
- •7. Ревизия основных средств
- •8. Ревизия нематериальных активов
Акт ревизии наличных денежных средств На «___»____________200_ г.
находящихся |
|
Расписка
К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
|
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
Ф. И. О. |
На основании приказа (распоряжения) от «___» __________ 20___ г. произведена ревизия денежных средств по состоянию на «___» __________ 20___ г.
При ревизии установлено следующее:
1) наличных денег |
|
руб. |
|
коп. | ||
2) почтовых марок |
|
руб. |
|
коп. | ||
3) ценных бумаг |
|
руб. |
|
коп. | ||
4) |
|
руб. |
|
коп. | ||
Итого фактическое наличие |
| |||||
прописью |
По учётным данным |
|
руб. |
|
коп. | |||
Результаты ревизии: излишек |
|
недостача |
|
Последние номера кассовых ордеров:
приходного |
|
, расходного |
|
Председатель комиссии
|
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
Ф. И. О. |
Члены комиссии
|
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
Ф. И. О. |
|
|
|
|
|
должность |
|
подпись |
|
Ф. И. О. |
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моём ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
«___» __________ 20___ г.
Объяснение причин излишков или недостач |
|
Материально ответственное лицо
Решение руководителя предприятия |
|
«___» __________ 20___ г. подпись
Задача 2
Бухгалтер ООО «Невада» отражает операции в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени, например, указывая на листе кассовой книги: "Касса за 1 – 10 марта 200_ года".
Лимит остатка кассы для ООО «Невада» – 1 000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 1 марта 2006 года составил 200 руб. За период с 1 по 10 марта 200_ года по кассе были следующие операции:
1 марта – поступила наличная выручка – 3 000 руб.;
5 марта – получены наличные деньги из банка на хозяйственные расходы – 2 000 руб.;
10 марта – выданы наличные под отчёт – 4 800 руб.
Остаток денег в кассе на 10 марта – 400 руб.
Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 марта, бухгалтер считает, что не допускает ошибки.
Задание:
1. Укажите, кем устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе и в каких случаях он может быть превышен.
2. Сделайте вывод о правомерности действий бухгалтера-кассира и об ответственности за нарушения.
3. Рассчитайте сумму штрафа по итогам проверки.
Задача 3
ООО «Металлопрокат» заключило договор с ООО «Зема» на поставку стали листовой на сумму 200 000 руб. и оплатило поставку 31.10.200_ г. наличными.
Задание:
1. Какими нормативными документами установлен предельный размер расчётов наличными деньгами между организациями?
2. Укажите ошибки в превышении пределов расчётов между организациями.
3. Дайте рекомендации по исправлению нарушений и предложите пути решения по вопросам осуществления сделок купли-продажи на сумму более 60 000 руб.
4. Изменится ли решение ревизора, если ООО «Металлопрокат» оплатит за сталь ИП Соловьеву В.А.?
Задача 4
По результатам ревизии операций на расчётном счёте за сентябрь 200_ г. выявлены следующие факты.
В договоре на расчётно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств с его расчётного счёта. Сумма вознаграждения – 3 % годовых от остатка по счёту на конец месяца.
Остаток по расчётному счёту 31.10.200_ составил 10 000 руб.
В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчётный счёт организации. Бухгалтер ЗАО "Актив" сделал следующие записи:
Дебет 51 Кредит 76 – 300 руб. – зачислен процент на остаток по расчётному счёту;
Дебет 76 Кредит 91 – 300 руб. – сумма процента отнесена на доходы;
Дебет 91 Кредит 68 – 45,76 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с процента на остаток по расчётному счёту.
Задание:
1. Оцените правильность отражения операций на счётах бухгалтерского учёта.
2. Сделайте записи по итогам ревизии.
Задача 5
ООО "Импортер" заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.
"Импортер" подал в банк "Коммерческий" заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 1 700 000 руб.
Банк "Коммерческий" приобрёл валюту на бирже по курсу 32 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 33 руб./USD.
Комиссия банка составила 5 000 руб.
Бухгалтер "Импортера" сделал проводку:
Дебет 57 Кредит 51
1 700 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.
Дебет 52-1-1 Кредит 57
1 600 000 руб. (50 000 USD х 32 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий счёт.
Дебет 10 Кредит 57
50 000 руб. (50 000 USD х (33 руб./USD – 32 руб./USD) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк "Коммерческий" приобрел валюту на бирже;
Дебет 91-2 Кредит 51
5 000 руб. – удержана комиссия банка;
Дебет 51 Кредит 57
100 000 руб. (1 700 000 – 1 600 000 + 50 000) – зачислены на расчётный счёт средства, не израсходованные на покупку валюты.
Задание:
1. Какими нормативными документами регулируется отражение в учёте «переводов в пути»?
2. Сделайте записи по итогам ревизии.
Задача 6
Организация передала 26.05.200_ г. инкассаторам банка денежную выручку в размере 200 000 руб. 27.05.200_ г. на расчётный счёт банка поступило 180 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:
Д 76-1 К 50 – 200 000 руб.
Д 51 К 76-1 – 180 000 руб.
Д 91 К 76-1 – 20 000 руб.
Юристом организации была проведена претензионная работа по истребованию незачисленных денежных средств в размере 20 000 руб. Работа дала результаты и денежные средства поступили на расчётный счёт 20.08.06 г.
Бухгалтер сделал запись:
Д 51 К 91 20 000 руб.
Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» указан процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России.
Начисление процента за просрочку перечисления не было отражено на счётах бухгалтерского учёта.
Задание:
1. Обратите внимание на неправильное использование счётов бухгалтерского учёта.
2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?
3. Отразите правильные бухгалтерские записи.
Задача 7
Кассир промышленного предприятия 15.09.200_ г. получил по чеку денежные средства в сумме 25 000 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:
– под отчёт – 6 000 руб. на основании устной заявки работника;
– на выплату заработной платы на основании платёжной ведомости, подписанной руководителем и главным бухгалтером 10 000 руб.
При выдаче заработной платы кассир расписался за других работников, и сумма хищения составила 5 000 руб.; оставшиеся 9 000 руб. сдал в банк.
В конце рабочего дня кассир выписал приходный кассовый ордер на 25 000 руб. и расходный кассовый ордер на 25 000 руб.
17.09.__г. кассир уволился, а 01.10.__ г. было установлено хищение и возбуждено уголовное дело.
По решению суда бывший кассир внёс в кассу организации сумму недостачи 5 000 руб. и судебных издержек 500 руб.
Задание:
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Контрольные вопросы
1. Укажите задачи, последовательность и источники ревизии денежных средств.
2. Каким образом проводится проверка условий хранения, получения м выдачи наличных денежных средств, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности?
3. В чём заключается проверка соблюдения лимита наличных денег в кассе и правил оплаты наличными деньгами за приобретенные материальные ценности?
4. Перечислите особенности проведения ревизии остатков и оборотов по расчётному счёту, тождественности данных в учетных регистрах и по выпискам банка.
5. Охарактеризуйте особенности проверки сохранности и достоверности выписок банка и качества приложенных к ним документов.
Тестовые задания
1. В организации может вестись:
а) одна кассовая книга;
б) столько кассовых книг, сколько подразделений;
в) количество кассовых книг определяется учётной политикой организации.
2. Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:
а) в одном экземпляре;
б) в двух;
в) в трёх.
3. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:
а) сумму выручки с начала работы;
б) фактическую сумму денег;
в) показания кассовых аппаратов.
4. Кассиры-раздатчики отчитываются перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам:
а) в конце рабочего дня;
б) в срок, указанный в платёжной ведомости;
в) в конце месяца.
5. Срок, на который выдаются денежные средства под отчёт:
а) 3 дня;
б) 10 дней;
в) определён приказом руководителя;
г) определён Минфином РФ.
6. В электронной кассовой книге нумерация кассовых листов осуществляется в порядке возрастания с начала каждого:
а) месяца;
б) квартала;
в) года.
7. Расходный кассовый ордер подписывается:
а) руководителем организации;
б) кассиром;
в) руководителем, кассиром и главным бухгалтером;
г) главным бухгалтером и кассиром;
д) руководителем и кассиром;
е) руководителем и кассиром;
ж) кассиром и бухгалтером.
8. Ревизия кассы должна проводиться:
а) ежемесячно;
б) при смене кассира;
в) ежеквартально;
г) ежегодно.
9. Получать денежные средства на хозяйственные нужды могут:
а) все штатные работники организации;
б) некоторые работники организации, круг которых ограничен приказом директора организации;
в) материально ответственные лица.
10. Факт расходования подотчетных сумм должен быть подтверждён:
а) товарным чеком;
б) чеком ККМ;
в) квитанцией к приходному кассовому ордеру.