проводки

987	Отражение ввода в эксплуатацию объ-	01	08
	ектов и зачисление их в размере ин-
	вентарной стоимости в состав основ-
	ных средств
	6. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
	(СЧЕТА 10, 11, 14, 15, 16, 19)
	6.1. Учет приобретения материалов
	за плату
	6.1.1. Приобретение материалов
	без использования счета 15
	"Заготовление и приобретение
	материальных ценностей" (в оценке
	по фактической себестоимости)
988	Получение материалов по фактической	10	60
	стоимости без НДС (учет ведется без
	использования счета 15) на основании
	накладной, карточки учета формы
	N М-17
989	Учет суммы НДС по полученным матери-	19-3	60
	алам на основании счета - фактуры
	поставщика
990	Оплата задолженности поставщику за	60	51, 50, 52
	поступившие материалы на основании
	выписки банка
991	Принятие к вычету из налоговых обя-	68/"НДС"	19-3
	зательств суммы НДС по поступившим
	материалам (после оплаты и оприходо-
	вания)
	6.1.2. Заготовление материалов
	без использования счета 15
	"Заготовление и приобретение
	материальных ценностей" (в оценке
	по фактической себестоимости)
992	Отражение расходов по заготовке ма-	10	70, 69, 68,
	териалов (без НДС) (доставка, хране-		71, 76
	ние, погрузочно - разгрузочные рабо-		и др.
	ты и т.п.)
993	Принятие к учету материалов, произ-	10	23
	веденных вспомогательными цехами
994	Принятие к учету отходов из основно-	10	20, 23
	го и вспомогательного производства
	6.1.3. Приобретение материалов
	с использованием счета 15
	"Заготовление и приобретение
	материальных ценностей"
	(в оценке по учетной цене)
995	Получение материалов, поступивших от	15	60
	поставщика (по фактической себестои-
	мости без НДС) на основании наклад-
	ной
996	Учет суммы НДС по полученным матери-	19-3	60
	алам на основании счета - фактуры
	поставщика
997	Оплата задолженности поставщику за	60	51, 50, 52
	поступившие материалы на основании
	выписки банка
998	Учет транспортных и других расходов,	15	60
	включаемых в фактическую себестои-
	мость материалов (без НДС) на осно-

	вании акта выполненных работ и счета
999	Учет суммы НДС в составе транспорт-	19-3	60
	ных и других расходов на основании
	счета - фактуры
1000	Оплата транспортных и других расхо-	60	50, 51, 52
	дов, связанных с приобретением мате-
	риалов, на основании выписки банка
1001	Оприходование материалов по учетным	10	15
	ценам на основании карточки учета
	формы N М-17
1002	Отражение отклонения стоимости мате-	15	16
	риалов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - экономия (превы-
	шение учетных цен над фактической
	себестоимостью) - на основании рас-
	чета
1003	Отражение отклонения стоимости мате-	16	15
	риалов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - перерасход (пре-
	вышение фактической себестоимости
	над стоимостью по учетным ценам) -
	на основании расчета
1004	Принятие к вычету из налоговых обя-	68/"НДС"	19-3
	зательств суммы НДС по полученным
	материалам (после оплаты и оприходо-
	вания)
	6.1.4. Заготовление материалов с
	использованием счета 15
	"Заготовление и приобретение
	материальных ценностей"
	(в оценке по учетной цене)
1005	Отражение расходов по заготовке ма-	15	70, 69, 68,
	териалов (доставка, хранение, погру-		71, 76
	зочно - разгрузочные работы и т.п.)		и др.
1006	Принятие к учету материалов по учет-	10	15
	ным ценам
1007	Отражение отклонения стоимости заго-	15	16
	товленных материалов по учетным це-
	нам от фактической себестоимости -
	экономия (превышение учетных цен над
	фактической себестоимостью) - на ос-
	новании расчета
1008	Отражение отклонения стоимости заго-	16	15
	товленных материалов по учетным це-
	нам от фактической себестоимости -
	перерасход (превышение фактической
	себестоимости над стоимостью по
	учетным ценам) - на основании расче-
	та
	6.2. Продажа материалов
1009	Признание дохода от продажи материа-	62	91-1
	лов
1010	Отражение фактической себестоимости	91-2	10
	(учетной цены) проданных материалов
1011	Списание сумм отклонений по продан-	91-2	16
	ным материалам, если они учитывались
	по учетным ценам (дополнительной
	бухгалтерской записью или сторно)

1012	Отражение НДС с дохода от продажи		91-2	68/"НДС",
	материалов			76/"НДС"
1013	Определение финансового результата		91-9	99
	(прибыли) от продажи материалов
1014	Определение финансового результата		99	91-9
	(убытка) от продажи материалов
	6.3. Уценка материалов
1015	Уценка материалов (на основании п.13		91-2	10
	ПБУ 10/99)
	6.4. Дооценка материалов
1016	Дооценка материалов	(на основании	10	91-1
	п.п.8 и 10.5 ПБУ 9/99)
	6.5. Создание резерва под снижение
	стоимости материальных ценностей
1017	Образование резерва	под снижение	91	14
	стоимости материальных ценностей на
	основании приказа руководителя (в
	настоящее время порядок создания ре-
	зерва под снижение стоимости матери-
	альных ценностей и его использования
	еще полностью нормативно не опреде-
	лен)
1018	Восстановление суммы образованного		14	91
	резерва под снижение стоимости мате-
	риальных ценностей на основании акта
	(запись производится в начале перио-
	да, следующего за периодом, в кото-
	ром образован резерв)
	6.6 Включение малоценных
	и быстроизнашивающихся предметов в
	состав производственных запасов (на
	дату перехода на новый План счетов)
	6.6.1. По неамортизированным
	малоценным и быстроизнашивающимся
	предметам
1019	Отражение первоначальной стоимости		10-9	12-1/старо-
	новых малоценных и быстроизнашиваю-			го Плана
	щихся предметов, находящихся на			счетов
	складе и включенных в состав произ-
	водственных запасов
1020	Одновременно: перечисление на увели-		19-3	19-4/старо-
	чение сальдо НДС по приобретенным			го Плана
	материальным ценностям сальдо налога			счетов
	на добавленную стоимость, учтенное
	на дату перехода на новый План сче-
	тов по приобретенным малоценным и
	быстроизнашивающимся предметам
	6.6.2. Определение остаточной
	стоимости предметов, находящихся
	в эксплуатации, с использованием
	счета 10 "Материалы" (при частичном
	погашении стоимости малоценных и
	быстроизнашивающихся предметов)
1021	Списание стоимости	малоценных и	13/старого	12-2/старо-
	быстроизнашивающихся предметов в		Плана сче-	го Плана
	сумме начисленной амортизации (изно-		тов	счетов
	са) по этим предметам

1022	Одновременно: отражение остаточной		10-1, 10-9	12-2/старо-
	стоимости малоценных и быстроизнаши-			го Плана
	вающихся предметов,	находившихся в		счетов
	эксплуатации и включенных в состав
	производственных запасов
	6.6.3. Определение остаточной
	стоимости предметов, находящихся
	в эксплуатации, с использованием
	счета 10 "Материалы" (при полном
	погашении стоимости малоценных и
	быстроизнашивающихся предметов)
1023	Отражение первоначальной стоимости		10-1, 10-9	12-2/старо-
	малоценных и быстроизнашивающихся			го Плана
	предметов, находившихся в эксплуата-			счетов
	ции и включенных в состав производс-
	твенных запасов
1024	Списание начисленной амортизации		13/старого	10-1, 10-9
			Плана сче-
			тов
	6.6.4. Определение остаточной
	стоимости малоценных и
	быстроизнашивающихся предметов,
	находящихся в эксплуатации
	(без использования счета 10
	"Материалы"), при частичном
	погашении стоимости малоценных
	и быстроизнашивающихся предметов
1025	Списание стоимости	малоценных и	13/старого	12-2/старо-
	быстроизнашивающихся предметов в		Плана сче-	го Плана
	сумме начисленной амортизации (изно-		тов	счетов
	са) по этим предметам
1026	Одновременно: отражение списания ос-		20, 23,	12-2/старо-
	таточной стоимости малоценных и		25, 26, 44	го Плана
	быстроизнашивающихся предметов, на-		и др.	счетов
	ходившихся в эксплуатации
	6.7. Приобретение за плату
	малоценных и быстроизнашивающихся
	предметов (оценка по фактической
	себестоимости)
1027	Принятие к учету предметов со сроком		10-9	60
	службы менее 12 месяцев (независимо
	от стоимости)
1028	Отражение суммы НДС по поступившим		19-3	60
	предметам со сроком службы менее
	12 месяцев (независимо от стоимости)
	на основании счета - фактуры постав-
	щика
1029	Оплата задолженности поставщику по		60	50, 51, 52
	поступившим предметам со сроком
	службы менее 12 месяцев (независимо
	от стоимости)
1030	Принятие к вычету суммы НДС по при-		68/"НДС"	19-3
	нятым к учету и оплаченным предметам
	со сроком службы менее 12 месяцев
	(независимо от стоимости)
	6.8. Приобретение за плату
	малоценных и быстроизнашивающихся
	предметов (оценка по учетной цене)

1031	Принятие к учету предметов, посту-		15	60
	пивших от поставщика, со сроком
	службы менее 12 месяцев (независимо
	от стоимости)
1032	Отражение суммы НДС по поступившим		19-3	60
	предметам со сроком службы менее
	12 месяцев (независимо от стоимости)
	на основании счета - фактуры постав-
	щика
1033	Оплата задолженности поставщику за		60	50, 51, 52
	поступившие предметы со сроком служ-
	бы менее 12 месяцев (независимо от
	стоимости)
1034	Принятие к вычету из налоговых обя-		68/"НДС"	19-3
	зательств суммы НДС по принятым к
	учету и оплаченным предметам со сро-
	ком службы менее 12 месяцев (незави-
	симо от стоимости)
1035	Принятие к учету по учетным ценам		10-9	15
	предметов со сроком службы менее
	12 месяцев (независимо от стоимости)
1036	Отражение отклонения стоимости пред-		15	16
	метов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - экономия (превы-
	шение учетных цен над фактической
	себестоимостью) - на основании рас-
	чета
1037	Отражение отклонения стоимости пред-		16	15
	метов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - перерасход (пре-
	вышение фактической	себестоимости
	над стоимостью по учетным ценам) -
	на основании расчета
	6.9. Заготовление предметов со
	сроком службы менее 12 месяцев
	(независимо от стоимости) (оценка
	по фактической себестоимости)
1038	Отражение расходов	по заготовке	10-9	70, 69, 68,
	предметов со сроком службы менее			71, 76
	12 месяцев (независимо от стоимости)			и др.
	(доставка, хранение, погрузочно -
	разгрузочные работы и т.п.)
1039	Принятие к учету предметов, произве-		10-9	23
	денных вспомогательными цехами, со
	сроком службы менее 12 месяцев (не-
	зависимо от стоимости)
	6.10. Заготовление предметов со
	сроком службы менее 12 месяцев
	(независимо от стоимости) (оценка
	по учетной цене)
1040	Отражение расходов	по заготовке	15	70, 69, 68,
	предметов со сроком службы менее			71, 76
	12 месяцев (независимо от стоимости)			и др.
	(доставка, хранение, погрузочно -
	разгрузочные работы и т.п.)
1041	Принятие к учету по учетным ценам		10	15
	предметов со сроком службы менее
	12 месяцев (независимо от стоимости)

1042	Отражение отклонения стоимости пред-	15	16
	метов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - экономия (превы-
	шение учетных цен над фактической
	себестоимостью) - на основании рас-
	чета
1043	Отражение отклонения стоимости пред-	16	15
	метов по учетным ценам от фактичес-
	кой себестоимости - перерасход (пре-
	вышение фактической себестоимости
	над стоимостью по учетным ценам) -
	на основании расчета
	6.11. Учет списания в производство
	материалов (стоимость материалов
	по учетным ценам в отчетном месяце
	ниже фактической себестоимости
	их приобретения)
1044	Отражение стоимости материалов по	10	15
	учетным ценам
1045	Учет суммы отклонений фактической	16	15
	себестоимости материалов от их стои-
	мости по учетным ценам (если стои-
	мость материалов по учетным ценам в
	отчетном месяце ниже фактической се-
	бестоимости их приобретения)
1046	Учет стоимости списанных в произ-	20	10
	водство материалов
1047	Начисление суммы отклонений, прихо-	20	16
	дящихся на списанные в производство
	материалы
	6.12. Учет списания в производство
	материалов (стоимость материалов
	по учетным ценам в отчетном месяце
	выше фактической себестоимости
	их приобретения)
1048	Отражение стоимости материалов по	10	15
	учетным ценам
1049	Учет суммы отклонений фактической	15	16
	себестоимости материалов от их стои-
	мости по учетным ценам (если стои-
	мость материалов по учетным ценам в
	отчетном месяце выше фактической се-
	бестоимости их приобретения)
1050	Учет стоимости списанных в произ-	20	10
	водство материалов
1051	Учет суммы отклонений, приходящихся	20	16
	на списанные в производство материа-
	лы, - сторно
	6.13. Учет материалов, переданных
	в переработку (давальческое сырье)
1052	Списание учетной стоимости сырья и	10-7	10-1
	материалов, переданных в переработ-
	ку, по договору на переработку да-
	вальческого сырья
1053	Отражение стоимости работ по перера-	43	60
	ботке давальческого сырья и материа-
	лов (без НДС), принятых к оплате
1054	Отражение суммы НДС от стоимости ра-	19-3	60
	бот по переработке давальческого

	сырья и материалов
1055	Списание учетной стоимости сырья и	43	10-7
	материалов, переданных в переработ-
	ку, по получении готовой продукции,
	изготовленной из них
	6.14. Учет инвентаря и хозяйственных
	принадлежностей при их передаче
	в эксплуатацию
	6.14.1. Учет малоценных предметов,
	списываемых как расход в полном
	размере при передаче их в
	эксплуатацию (канцелярские
	принадлежности и т.п.)
1056	Списание полной стоимости малоценно-	20, 23,	10-9
	го предмета, переданного в эксплуа-	25, 26,
	тацию (в соответствии с приказом по	29, 44
	учетной политике)
	6.14.2. Учет многократно
	используемых предметов, списываемых
	как расход в полном размере при
	передаче их в эксплуатацию
	(предметов, находящихся на цеховом
	складе, в гостинице и т.п.)
1057	Списание полной стоимости многократ-	20, 23,	10-9
	но используемого предмета переданно-	25, 26,
	го в эксплуатацию (в соответствии с	29, 44
	приказом по учетной политике)
1058	Одновременно: принятие на забалансо-	013 "Ин-	-
	вый учет первоначальной стоимости	вентарь и
	предметов, переданных в эксплуатацию	хоз. при-
		надлежнос-
		ти, пере-
		данные в
		эксплуата-
		цию"
1059	Списание с забалансового учета стои-	-	013 "Инвен-
	мости многократно используемого		тарь и хоз.
	предмета, пришедшего в негодность		принадлеж-
			ности, пе-
			реданные в
			эксплуата-
			цию"
1060	Отражение стоимости возвратных мате-	10	91-1
	риалов, полученных от ликвидации
	многократно использованных предме-
	тов, в том числе в форме утиля
	6.15. Учет форменной одежды
	6.15.1. Учет стоимости выдаваемых
	бесплатно в соответствии с
	действующим законодательством
	форменной одежды, обуви и
	обмундирования, остающихся
	в личном пользовании

1061	Начисление заработной платы на сумму			20	70
	выдаваемой бесплатно в соответствии
	с действующим законодательством фор-
	менной одежды и обмундирования (для
	целей налогообложения включается в
	себестоимость по элементу "Затраты
	на оплату труда" в соответствии с
	п.7 Положения о составе затрат).
	Затраты по приобретению передаваемой
	бесплатно или продаваемой по снижен-
	ным ценам форменной одежды у частных
	охранных предприятий не		должны
	уменьшать налогооблагаемую прибыль -
	Письмо Минфина России от 09.08.1999
	N 04-02-04/1
1062	Отражение выдачи форменной одежды и			70	10-9
	обмундирования (на основании Личной
	карточки учета выдачи средств инди-
	видуальной защиты,	утвержденной
	Постановлением Минтруда России от
	29.10.1999 N 39, и Типовых норм бес-
	платной выдачи спецодежды, спецобуви
	и других средств индивидуальной за-
	щиты, утвержденных Постановлением
	Минтруда России от 30.12.1997 N 69)
	6.15.2. Учет стоимости бесплатно
	выдаваемой спецодежды,
	не предусмотренной Типовыми нормами
	бесплатной выдачи спецодежды для
	данной профессии, и остающейся
	в личном пользовании работника
1063	Отражение стоимости куртки на утеп-			10-9	60
	ляющей подкладке, приобретенной для
	курьера организации,	не предусмот-
	ренной Типовыми нормами бесплатной
	выдачи спецодежды (без НДС)
1064	Учет НДС по поступившей куртке (на			19-3	60
	основании счета - фактуры)
1065	Оплата куртки поставщику спецодежды			60	51
	(на основании выписки банка)
1066	Принятие к вычету из налоговых обя-			68/"НДС"	19-3
	зательств (после оприходования и
	оплаты) НДС, уплаченного при приоб-
	ретении куртки
1067	Отражение безвозмездной		передачи	70	91-1
	куртки курьеру организации
1068	Списание фактической	себестоимости		91-2	10-9
	куртки
1069	Начисление НДС с оборота по безвоз-			91-2	68/"НДС"
	мездной передаче куртки курьеру ор-
	ганизации
1070	Включение стоимости куртки в сово-			91-2	70
	купный доход курьера для обложения
	налогом на доходы физических лиц
1071	Начисление единого социального нало-			91-2	69
	га (35,6%) и страховых взносов на
	социальное страхование от несчастных
	случаев на производстве и профессио-
	нальных заболеваний с дохода курьера
	в натуральной форме

1072	Начисление налога на доходы физичес-	70	68/"НДФЛ"
	ких лиц (13%)
1073	Восстановление НДС, ранее принятого	19-3	68/"НДС"
	к вычету из налоговых обязательств,
	по спецодежде, не используемой в
	производственных целях
1074	Списание восстановленного НДС на со-	91-2	19-3
	ответствующие источники финансирова-
	ния
	6.15.3. Учет выдачи форменной одежды
	за полную стоимость
1075	Отражение задолженности работника (в	73/"Расче-	91-1
	размере полной стоимости) за формен-	ты за фор-
	ную одежду при ее выдаче работнику -	менную
	с учетом НДС	одежду"
1076	Списание фактической стоимости фор-	91-2	10-9
	менной одежды работника при ее выда-
	че
1077	Начисление НДС	91-2	68/"НДС"
1078	Отражение погашения стоимости одежды	70	73/"Расчеты
	работником в соответствии с его за-		за формен-
	явлением (на сумму ежемесячных удер-		ную одежду"
	жаний из заработной платы работника
	в течение срока ее носки)
	6.15.4. Учет выдачи форменной одежды
	со скидкой 50% ее стоимости
1079	Отражение списания 50% стоимости	73/"Расче-	10-9
	форменной одежды, выданной работнику	ты за фор-
		менную
		одежду"
1080	Списание на затраты суммы скидки	20, 44	10-9
	(50%) со стоимости форменной одежды,	и др.
	выданной работнику
1081	Отражение погашения работником не-	70	73/"Расчеты
	досписанной части (50%) стоимости		за формен-
	форменной одежды		ную одежду"
	6.15.5. Учет выдачи форменной одежды
	для обслуживающего персонала
	3-, 4-, 5-звездочных категорий
	гостиниц (ГОСТ Р 50645-94
	"Туристско - экскурсионное
	обслуживание. Классификация
	гостиниц")
1082	Оприходование форменной одежды об-	08-4	60
	служивающего персонала
1083	Учет НДС по оприходованной форменной	19-1	60
	одежде
1084	Выдача обслуживающему персоналу гос-	01	08-4
	тиницы форменной одежды (выдача фор-
	менной одежды персоналу отражается в
	личных карточках работников. При
	увольнении работник обязан сдать вы-
	данную ему форменную одежду)
1085	Оплата поставщику стоимости формен-	60	51
	ной одежды
1086	Принятие к вычету из налоговых обя-	68/"НДС"	19-1
	зательств НДС по оприходованной и
	оплаченной форменной одежде

1087	Начисление амортизации по форменной			20, 26	02
	одежде обслуживающего персонала гос-
	тиницы (пп."ж" п.2 Положения о со-
	ставе затрат, Письмо УМНС России по
	г. Москве	от	01.12.1999
	N 03-08/14328 "О себестоимости гос-
	тиничных услуг").		Если амортизация
	для целей бухгалтерского учета в со-
	ответствии с приказом по учетной по-
	литике начисляется исходя из срока
	полезного использования, то налого-
	облагаемая прибыль должна быть скор-
	ректирована по строке 4.16 Справки
	(Приложение N 4 к Инструкции МНС
	России от 15.06.2000 N 62)
	6.16. Учет постельных
	принадлежностей
1088	Списание стоимости постельных при-			20 и др.	10-9
	надлежностей, переданных в эксплуа-
	тацию, за вычетом их возвратной сто-
	имости (например 50%) в соответствии
	с приказом по учетной политике и ут-
	вержденными организацией нормами
	возврата с учетом их обращаемости
1089	Отражение возвратной части стоимости			97/"Расхо-	10-9
	постельных принадлежностей (например			ды по ма-
	50%)			териалам
				повторного
				использо-
				вания"
1090	Списание возвратной части стоимости			20	97/"Расходы
	постельных принадлежностей при их				по материа-
	списании				лам повтор-
					ного ис-
					пользова-
					ния"
	6.17. Отдельные операции
	по учету материалов
1091	Оприходование материалов, приобре-			10	71
	тенных через подотчетное лицо (без
	НДС) на основании накладной, авансо-
	вого отчета,	карточки учета формы
	N М-17
1092	Учет суммы НДС по поступившим мате-			19-3	71
	риалам на основании счета - фактуры
1093	Принятие к учету материалов, посту-			10	75
	пивших от учредителей в счет их
	вкладов в уставный капитал организа-
	ции
1094	Принятие к учету материалов, посту-			10	79
	пивших от обособленных подразделе-
	ний, выделенных на отдельные балансы
1095	Принятие к учету материалов, внесен-			10	80/"Вклады
	ных товарищами в качестве вклада в				товарищей"
	простое товарищество
1096	Принятие к учету материалов, посту-			10	86
	пивших в качестве целевого финанси-
	рования