проводки
.pdf
|
1.45.1. Отражение страхового случая |
|
|
||
444 |
Списание первоначальной |
стоимости |
01/"Выбы- |
01 |
|
|
объекта основных средств, пришедшего |
тие ОС" |
|
||
|
в негодность (в результате, |
напри- |
|
|
|
|
мер, пожара) |
|
|
|
|
445 |
Списание начисленной амортизации по |
02 |
01/"Выбытие |
||
|
пришедшему в негодность объекту ос- |
|
ОС" |
||
|
новных средств |
|
|
|
|
446 |
Отражение потерь от пожара в размере |
94 |
01/"Выбытие |
||
|
остаточной стоимости объекта основ- |
|
ОС" |
||
|
ных средств |
|
|
|
|
447 |
Признание убытка от пожара в составе |
91-2 |
94 |
||
|
прочих расходов организации |
|
|
||
448 |
Начисление страхового возмещения |
76-1 |
99 |
||
449 |
Получение страхового возмещения |
51 |
76-1 |
||
450 |
Определение финансового |
результата |
99 |
91-9 |
|
|
от выбытия объекта основных средств |
|
|
||
|
1.46. Учет затрат по аренде |
|
|
|
|
|
автомобиля у физического лица |
|
|
||
|
1.46.1. У частного предпринимателя |
|
|
||
451 |
Начисление арендной платы, причитаю- |
20, 26, 44 |
76/"Расчеты |
||
|
щейся к выдаче частному предпринима- |
|
по аренде" |
||
|
телю за аренду автомобиля (на осно- |
|
|
||
|
вании договора аренды) - для целей |
|
|
||
|
налогообложения - пп."ч" п.2 |
|
|
||
|
Положения о составе затрат |
|
|
|
|
452 |
Удержание налога на доходы физичес- |
76/"Расче- |
68/"НДФЛ" |
||
|
ких лиц (13%) в случае, |
если в сви- |
ты по |
|
|
|
детельстве на право осуществления |
аренде" |
|
||
|
предпринимательской |
деятельности |
|
|
|
|
сдача имущества в аренду не зафикси- |
|
|
||
|
рована как один из видов предприни- |
|
|
||
|
мательской деятельности - ст.209 и |
|
|
||
|
пп.4 п.1 ст.208 НК РФ. Если сдача |
|
|
||
|
имущества в аренду зафиксирована в |
|
|
||
|
свидетельстве как один из |
видов |
|
|
|
|
предпринимательской деятельности, то |
|
|
||
|
налог на доходы с частного предпри- |
|
|
||
|
нимателя не удерживается - п.2 |
|
|
||
|
ст.226 и п.1 ст.227 НК РФ |
|
|
|
|
453 |
Отражение выплаты из кассы организа- |
76/"Расче- |
50 |
||
|
ции суммы причитающейся |
арендной |
ты по |
|
|
|
платы частному предпринимателю за |
аренде" |
|
||
|
аренду автомобиля |
|
|
|
|
454 |
Перечисление в бюджет налога на до- |
68/"НДФЛ" |
51 |
||
|
ходы физических лиц |
|
|
|
|
|
1.46.2. У физического лица, не |
|
|
||
|
являющегося частным предпринимателем |
|
|
||
455 |
Начисление арендной платы, причитаю- |
91-2 |
76/"Расчеты |
||
|
щейся к выдаче гражданину за аренду |
|
по аренде" |
||
|
автомобиля (на основании договора |
|
|
||
|
аренды) - Письмо МНС России от |
|
|
||
|
11.04.2000 N ВГ-6-02/271@. Данная |
|
|
||
|
сумма не учитывается при исчислении |
|
|
||
|
налогооблагаемой прибыли и показыва- |
|
|
||
|
ется по строке 4.23 Справки о поряд- |
|
|
||
|
ке определения данных, отражаемых по |
|
|
||
|
строке 1 "Расчета (налоговой декла- |
|
|
||
|
рации) налога от фактической прибы- |
|
|
||
|
ли" |
|
|
|
|
|
|
456 |
Начисление единого социального нало- |
76/"Расче- |
69 |
|
га на арендную плату (п.1 ст.236 |
ты по |
|
|
НК РФ) |
аренде" |
|
457 |
Удержание налога на доходы физичес- |
76/"Расче- |
68/"НДФЛ" |
|
ких лиц (13%) - ст.209 и пп.4 п.1 |
ты по |
|
|
ст.208 НК РФ |
аренде" |
|
458 |
Отражение выплаты из кассы организа- |
76/"Расче- |
50 |
|
ции суммы причитающейся арендной |
ты по |
|
|
платы гражданину за аренду автомоби- |
аренде" |
|
|
ля |
|
|
459 |
Перечисление в бюджет налога на до- |
68/"НДФЛ" |
51 |
|
ходы физических лиц |
|
|
|
1.47. Учет расходов на эксплуатацию |
|
|
|
автомобиля, арендованного у |
|
|
|
физического лица |
|
|
|
1.47.1. У частного предпринимателя |
|
|
460 |
Учет расходов на эксплуатацию авто- |
20, 26, 44 |
60, 71 |
|
мобиля, арендованного у частного |
|
и др. |
|
предпринимателя по договору аренды |
|
|
|
(без НДС) (для целей налогообложе- |
|
|
|
ния - пп."е" п.2 Положения о составе |
|
|
|
затрат) |
|
|
461 |
Учет суммы НДС в составе расходов на |
19 |
60 |
|
эксплуатацию автомобиля (на основа- |
|
|
|
нии счета - фактуры) |
|
|
462 |
Оплата расходов на эксплуатацию ав- |
60, 71 |
51, 50 |
|
томобиля, арендованного у частного |
и др. |
|
|
предпринимателя |
|
|
463 |
Принятие к вычету НДС |
68/"НДС" |
19 |
|
1.47.2. У физического лица, не |
|
|
|
являющегося частным предпринимателем |
|
|
464 |
Учет расходов на эксплуатацию авто- |
91-2 |
60, 71 |
|
мобиля, арендованного у физического |
|
и др. |
|
лица, не являющегося частным предп- |
|
|
|
ринимателем, по договору аренды |
|
|
|
(включая НДС), - без уменьшения на- |
|
|
|
логооблагаемой прибыли - Письмо МНС |
|
|
|
России от 11.04.2000 N ВГ-6-02/271@ |
|
|
465 |
Учет суммы НДС в составе расходов на |
19 |
60 |
|
эксплуатацию автомобиля (на основа- |
|
|
|
нии счета - фактуры) |
|
|
466 |
Оплата расходов на эксплуатацию ав- |
60, 71 |
51, 50 |
|
томобиля, арендованного у физическо- |
и др. |
|
|
го лица, не являющегося частным |
|
|
|
предпринимателем |
|
|
467 |
Признание в качестве прочих расходов |
91-2 |
19 |
|
организации НДС, уплаченного в со- |
|
|
|
ставе расходов на эксплуатацию авто- |
|
|
|
мобиля |
|
|
|
1.48. Учет затрат по договору |
|
|
|
безвозмездного пользования |
|
|
|
автомобилем |
|
|
468 |
Принятие на забалансовый учет авто- |
001 |
- |
|
мобиля, полученного во временное |
|
|
|
безвозмездное пользование для произ- |
|
|
|
водственных целей (на основании до- |
|
|
|
говора безвозмездного пользования, - |
|
|
|
ст.ст.689 и 695 ГК РФ) от физическо- |
|
|
|
го лица (как зарегистрированного в |
|
|
|
качестве частного предпринимателя, |
|
|
|
так и обычного гражданина) |
|
|
469 |
Учет расходов на ремонт автомобиля |
20, 26, 44 |
76/"Расчеты |
|
(без НДС) - Письмо МНС России от |
|
по аренде" |
|
12.07.1999 N ВГ-6-02/546 |
|
|
470 |
Учет суммы НДС в составе затрат на |
19 |
76/"Расчеты |
|
ремонт автомобиля |
|
по аренде" |
471 |
Перечисление денежных средств авто- |
76/"Расче- |
51 |
|
сервису за ремонт автомобиля (на ос- |
ты по |
|
|
новании выписки банка) |
аренде" |
|
472 |
Принятие к вычету из налоговых обя- |
68/"НДС" |
19 |
|
зательств НДС |
|
|
|
1.49. Амортизация объектов |
|
|
|
основных средств |
|
|
473 |
Списание полной суммы начисленных |
02 |
01/"Выбытие |
|
амортизационных отчислений. |
|
ОС" |
|
Так как остаточная стоимость капи- |
|
|
|
тальных затрат равна нулю, запись: |
|
|
|
Дебет 91-2 Кредит 01 "Выбытие ОС" не |
|
|
|
производится |
|
|
474 |
Начисление амортизации по объектам |
20, 23, 25 |
02 |
|
основных средств производственного |
|
|
|
назначения на основании разработоч- |
|
|
|
ной таблицы - расчета амортизации |
|
|
|
объектов основных средств и инвен- |
|
|
|
тарной карточки формы N ОС-6 |
|
|
475 |
Начисление амортизации по объектам |
26 |
02 |
|
основных средств общехозяйственного |
|
|
|
назначения на основании разработоч- |
|
|
|
ной таблицы - расчета амортизации |
|
|
|
объектов основных средств и инвен- |
|
|
|
тарной карточки формы N ОС-6 |
|
|
476 |
Начисление амортизации по объектам |
29 |
02 |
|
основных средств, используемым об- |
|
|
|
служивающими производствами и хо- |
|
|
|
зяйствами, на основании разработоч- |
|
|
|
ной таблицы - расчета амортизации |
|
|
|
объектов основных средств и инвен- |
|
|
|
тарной карточки формы N ОС-6 |
|
|
477 |
Начисление амортизации по объектам |
08 |
02 |
|
основных средств, используемым в |
|
|
|
создании внеоборотных активов, на |
|
|
|
основании разработочной таблицы - |
|
|
|
расчета амортизации объектов основ- |
|
|
|
ных средств и инвентарной карточки |
|
|
|
формы N ОС-6 |
|
|
478 |
Начисление амортизации по объектам |
08-3 |
02 |
|
основных средств, используемым при |
|
|
|
строительстве хозяйственным спосо- |
|
|
|
бом, на основании разработочной таб- |
|
|
|
лицы - расчета амортизации объектов |
|
|
|
основных средств и инвентарной кар- |
|
|
|
точки формы N ОС-6 |
|
|
479 |
Начисление амортизации по объектам |
97 |
02 |
||||
|
основных средств, используемым при |
|
|
||||
|
освоении новых видов продукции, а |
|
|
||||
|
также по объектам основных средств, |
|
|
||||
|
используемым в подготовительных ра- |
|
|
||||
|
ботах, |
затраты на которые предвари- |
|
|
|||
|
тельно |
аккумулируются в качестве |
|
|
|||
|
расходов будущих периодов (на осно- |
|
|
||||
|
вании разработочной таблицы - расче- |
|
|
||||
|
та амортизации объектов |
основных |
|
|
|||
|
средств и инвентарной карточки фор- |
|
|
||||
|
мы N ОС-6) |
|
|
|
|
|
|
480 |
Начисление амортизации у арендодате- |
91-2 |
02 |
||||
|
ля по объектам основных средств, |
|
|
||||
|
сданным в текущую аренду, на основа- |
|
|
||||
|
нии разработочной таблицы - расчета |
|
|
||||
|
амортизации |
объектов |
|
основных |
|
|
|
|
средств и инвентарной карточки формы |
|
|
||||
|
N ОС-6 (в случае если аренда не яв- |
|
|
||||
|
ляется обычным видом деятельности и |
|
|
||||
|
арендная плата формирует операцион- |
|
|
||||
|
ные доходы организации, делается за- |
|
|
||||
|
пись: Дебет 62 Кредит 91-1) |
|
|
||||
481 |
Начисление амортизации у арендодате- |
20, 44 |
02 |
||||
|
ля по объектам основных средств, |
|
|
||||
|
сданным в текущую аренду, на основа- |
|
|
||||
|
нии разработочной таблицы - расчета |
|
|
||||
|
амортизации |
объектов |
|
основных |
|
|
|
|
средств и инвентарной карточки формы |
|
|
||||
|
N ОС-6 (в случае если сдача имущест- |
|
|
||||
|
ва в аренду является обычным видом |
|
|
||||
|
деятельности организации) |
|
|
|
|||
482 |
Начисление амортизации по объектам |
44 |
02 |
||||
|
основных средств, обслуживающих про- |
|
|
||||
|
цесс отгрузки (сбыта) продукции, на |
|
|
||||
|
основании разработочной таблицы - |
|
|
||||
|
расчета амортизации объектов основ- |
|
|
||||
|
ных средств и инвентарной карточки |
|
|
||||
|
формы N ОС-6 |
|
|
|
|
|
|
483 |
Начисление амортизации по объектам |
44 |
02 |
||||
|
основных средств, используемым тор- |
|
|
||||
|
говыми организациями, |
на основании |
|
|
|||
|
разработочной таблицы |
- |
расчета |
|
|
||
|
амортизации |
объектов |
|
основных |
|
|
|
|
средств и инвентарной карточки формы |
|
|
||||
|
N ОС-6 |
|
|
|
|
|
|
484 |
Начисление амортизации по объектам |
79 |
02 |
||||
|
основных средств, переданным обособ- |
|
|
||||
|
ленным подразделениям (филиалам, |
|
|
||||
|
представительствам и т.д.), выделен- |
|
|
||||
|
ным на самостоятельный баланс, при |
|
|
||||
|
внутрихозяйственных расчетах (на ос- |
|
|
||||
|
новании разработочной таблицы - рас- |
|
|
||||
|
чета амортизации объектов основных |
|
|
||||
|
средств и инвентарной карточки формы |
|
|
||||
|
N ОС-6) |
|
|
|
|
|
|
485 |
Начисление в конце года износа по |
010 |
- |
||||
|
объектам жилищного фонда, которые не |
|
|
||||
|
используются организацией для извле- |
|
|
||||
|
чения дохода, на основании инвентар- |
|
|
||||
|
ной карточки формы N ОС-6 |
|
|
|
|
|
|
||
486 Списание накопленной амортизации при |
02 |
01 |
||
|
выбытии объектов основных средств |
|
|
|
|
(продажа, списание, ликвидация, пе- |
|
|
|
|
редача безвозмездно и др.) на осно- |
|
|
|
|
вании инвентарной карточки формы |
|
|
|
|
N ОС-6 |
|
|
|
487 |
Отражение излишне начисленной амор- |
02 |
91-1 |
|
|
тизации объекта основных средств, |
|
|
|
|
ранее включенной в себестоимость |
|
|
|
488 Перевод начисленных сумм амортизации |
02 |
02 |
||
|
по арендованным объектам основных |
|
|
|
|
средств при их переходе в собствен- |
|
|
|
|
ность лизингополучателя |
(если по |
|
|
|
условиям договора лизинга лизинговое |
|
|
|
|
имущество учитывается на балансе ли- |
|
|
|
|
зингополучателя) |
|
|
|
489 Списание накопленной амортизации при |
02 |
03 |
||
|
выбытии лизингового имущества, если |
|
|
|
|
по условиям договора в период лизин- |
|
|
|
|
га объекты основных средств находи- |
|
|
|
|
лись на балансе лизингодателя |
|
|
|
490 |
Списание накопленной амортизации по |
02 |
79 |
|
|
объектам основных средств, передан- |
|
|
|
|
ным обособленным подразделениям (фи- |
|
|
|
|
лиалам, представительствам и т.п.), |
|
|
|
|
выделенным на самостоятельный ба- |
|
|
|
|
ланс, при внутрихозяйственных расче- |
|
|
|
|
тах |
|
|
|
491 |
Отражение начисленной |
амортизации |
02 |
79-3 |
|
при возврате объектов |
основных |
|
|
|
средств, переданных в доверительное |
|
|
|
|
управление |
|
|
|
492 |
Начисление амортизации |
по безвоз- |
20, 23, |
02 |
|
мездно полученному объекту основных |
25, 26, |
|
|
|
средств (начиная с первого числа ме- |
29, 44 |
|
|
|
сяца, следующего за месяцем принятия |
|
|
|
|
объекта к бухгалтерскому учету) |
|
|
|
493 |
Одновременно: признание |
в составе |
98-2 |
91-1 |
|
прочих доходов организации саморти- |
|
|
|
|
зированной части стоимости безвоз- |
|
|
|
|
мездно полученного объекта основных |
|
|
|
|
средств |
|
|
|
1.50. Учет компенсационных выплат, связанных с износом личного имущества (инструмента, телефона, компьютера, машины и др.), используемого для нужд организации в связи с исполнением работником своих трудовых обязанностей
494 |
Начисление компенсации за износ лич- |
20, 26, 44 |
73/"Расчеты |
|
ного имущества по единым нормам |
субсчет |
по компен- |
|
амортизационных отчислений, установ- |
"Затраты в |
сационным |
|
ленных Постановлением Совмина СССР |
пределах |
выплатам" |
|
от 22.10.1990 N 1072 (на основании |
норм" |
|
|
ст.117 КЗоТ РФ, трудового договора с |
|
|
|
работником и ежемесячного внутренне- |
|
|
|
го организационно - распорядительно- |
|
|
|
го документа на выплату компенсации |
|
|
|
за износ личного имущества конкрет- |
|
|
|
ного работника, используемого для |
|
|
|
нужд организации в связи с исполне- |
|
|
|
нием им трудовых обязанностей, с |
|
|
|
указанием конкретного объема и видов |
|
|
|
выполненных работ с помощью конкрет- |
|
|
|
ного вида личного имущества) - на |
|
|
|
основании п.7 ПБУ 1/98 и пп."е" п.2 |
|
|
|
Положения о составе затрат - как |
|
|
|
затраты по обслуживанию производс- |
|
|
|
твенного процесса предметами труда |
|
|
495 |
Начисление компенсации за износ лич- |
20, 26, 44 |
73/"Расчеты |
|
ного имущества сверх установленных |
субсчет |
по компен- |
|
норм амортизации (на эту сумму необ- |
"Затраты |
сационным |
|
ходимо увеличить налогооблагаемую |
сверх |
выплатам" |
|
прибыль, скорректировав ее в Справке |
норм" |
|
|
к расчету налога от фактической при- |
|
|
|
были либо по строке 4.1, либо по |
|
|
|
строке 4.16) |
|
|
496 |
Начисление единого социального нало- |
20, 26, 44 |
69/в разре- |
|
га (35,6%) с суммы компенсационных |
|
зе субсче- |
|
выплат, превышающей нормируемую ве- |
|
тов |
|
личину (пп.2 п.1 ст.238 НК РФ) |
|
|
497 |
Начисление налога на доходы физичес- |
73/"Расче- |
68/"НДФЛ" |
|
ких лиц (13%) с суммы компенсацион- |
ты по ком- |
|
|
ных выплат, превышающей нормируемую |
пенсацион- |
|
|
величину (п.3 ст.217 НК РФ) |
ным выпла- |
|
|
|
там" |
|
498 |
Выплата компенсации работнику за ис- |
73/"Расче- |
50 |
|
пользование личного имущества для |
ты по ком- |
|
|
нужд организации в связи с исполне- |
пенсацион- |
|
|
нием им трудовых обязанностей |
ным выпла- |
|
|
|
там" |
|
|
2. УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ |
|
|
|
(СЧЕТА 01, 02, 03, 08) |
|
|
|
2.1. Учет у лизингодателя |
|
|
|
2.1.1 Учет операций по покупке |
|
|
|
лизингового имущества |
|
|
499 |
Отражение затрат на приобретение |
08-8 "При- |
60 |
|
объектов основных средств, предназ- |
обретение |
|
|
наченных для предоставления во вре- |
материаль- |
|
|
менное пользование (временное владе- |
ных цен- |
|
|
ние и пользование) за плату (на по- |
ностей с |
|
|
купную стоимость без НДС) на основа- |
целью по- |
|
|
нии договора купли - продажи (пос- |
лучения |
|
|
тавки) и накладной |
дохода" |
|
500 |
Учет суммы НДС по приобретенным объ- |
19-5 "НДС |
60 |
|
ектам основных средств, предназна- |
при осу- |
|
|
ченных для сдачи в аренду (лизинг), |
ществлении |
|
|
на основании счетов - фактур |
долгосроч- |
|
|
|
ных вложе- |
|
|
|
|
ний" |
|
|
|
|
|
|
501 |
Погашение задолженности организа- |
60 |
51 |
|
|
ции - лизингодателя перед поставщи- |
|
|
|
|
ком лизингового имущества |
|
|
|
502 |
Принятие к учету затрат, связанных с |
08-8 "При- |
60 |
|
|
приобретением лизингового имущества, |
обретение |
|
|
|
включая расходы по доставке, монта- |
материаль- |
|
|
|
жу, установке (на сумму без НДС) |
ных цен- |
|
|
|
|
|
ностей с |
|
|
|
|
целью по- |
|
|
|
|
лучения |
|
|
|
|
дохода" |
|
503 |
Отражение суммы НДС, относящегося к |
19-5 "НДС |
60 |
|
|
возникшим затратам |
|
при осу- |
|
|
|
|
ществлении |
|
|
|
|
долгосроч- |
|
|
|
|
ных вложе- |
|
|
|
|
ний" |
|
504 |
Оплата затрат, связанных с приобре- |
60 |
51 |
|
|
тением лизингового имущества |
|
|
|
505 |
Оприходование в составе доходных |
03/"Иму- |
08-8 "При- |
|
|
вложений по первоначальной стоимости |
щество для |
обретение |
|
|
объектов основных средств, |
приобре- |
сдачи в |
материаль- |
|
тенных для предоставления во времен- |
лизинг |
ных ценнос- |
|
|
ное пользование /временное владение |
приобре- |
тей с целью |
|
|
и пользование/ (в частности при |
тенное" |
получения |
|
|
оприходовании лизингодателем объекта |
|
дохода" |
|
|
основных средств, предназначенного |
|
|
|
|
для сдачи в аренду по договору ли- |
|
|
|
|
зинга) - на основании акта формы |
|
|
|
|
N ОС-1 |
|
|
|
506 |
Принятие к вычету из налоговых обя- |
68/"НДС" |
19-5 "НДС |
|
|
зательств сумм НДС, уплаченных пос- |
|
при осу- |
|
|
тавщику объектов основных средств, |
|
ществлении |
|
|
предназначенных для сдачи в аренду |
|
долгосроч- |
|
|
(лизинг), и принятых в состав доход- |
|
ных вложе- |
|
|
ных вложений |
|
|
ний" |
|
2.1.2. Учет операций по передаче |
|
|
|
|
приобретенного имущества в лизинг |
|
|
|
507 |
Отражение передачи лизингового иму- |
03/"Иму- |
03/"Имущес- |
|
|
щества лизингополучателю, |
если дан- |
щество, |
тво для |
|
ное имущество учитывается |
в соот- |
переданное |
сдачи в ли- |
|
ветствии с условиями договора лизин- |
в лизинг" |
зинг приоб- |
|
|
га на балансе лизингодателя |
|
|
ретенное" |
508 |
Начисление амортизации по объектам |
20, 25 |
02/"Аморти- |
|
|
основных средств, переданным в ли- |
|
зация иму- |
|
|
зинг, на основании инвентарной кар- |
|
щества, |
|
|
точки формы N ОС-6, если сдача иму- |
|
сданного в |
|
|
щества во временное пользование яв- |
|
лизинг" |
|
|
ляется предметом деятельности орга- |
|
|
|
|
низации (при условии, что лизинговое |
|
|
|
|
имущество учитывается на балансе ли- |
|
|
|
|
зингодателя) |
|
|
|
509 |
Списание прямых затрат лизингодателя |
20 |
02, 05, 10, |
|
|
по осуществлению лизинговой деятель- |
|
60, 69, 70, |
|
|
ности |
|
|
76-1 и др. |
510 |
Отражение косвенных затрат, связан- |
25, 26 |
02, 05, 10, |
|
|
ных с оказанием лизинговых услуг |
|
60, 69, 70, |
|
|
|
|
|
76-1 и др. |
511 |
Начисление задолженности |
дорожному |
26 |
68/"НПАД" |
|
фонду по налогу на пользователей ав- |
|
|
|
|
томобильных дорог |
|
|
|
512 |
Отражение распределения |
косвенных |
20 |
25, 26 |
|
затрат между себестоимостью отдель- |
|
|
|
|
ных видов лизинговых услуг и присое- |
|
|
|
|
динением их к прямым затратам (в |
|
|
|
|
конце отчетного периода) |
|
|
|
|
2.1.2.1. Лизинговое имущество |
|
|
|
|
остается на балансе |
|
|
|
|
организации - лизингодателя |
|
|
|
513 |
Признание выручки в размере задол- |
62 |
90-1 |
|
|
женности лизингополучателя по лизин- |
|
|
|
|
говым платежам |
|
|
|
514 |
Начисление задолженности бюджету по |
90-3 |
68/"НДС" |
|
|
НДС по сумме лизинговых платежей при |
|
|
|
|
определении выручки для целей нало- |
|
|
|
|
гообложения "по отгрузке" |
|
|
|
515 |
Начисление задолженности бюджету по |
90-3 |
76/"Отсро- |
|
|
НДС по сумме лизинговых платежей при |
|
ченный НДС" |
|
|
определении выручки для целей нало- |
|
|
|
|
гообложения "по оплате" |
|
|
|
516 |
Списание затрат организации - лизин- |
90-2 |
20 |
|
|
годателя по осуществлению лизинговой |
|
|
|
|
деятельности, являющейся предметом |
|
|
|
|
деятельности организации |
|
|
|
517 |
Формирование финансового результата |
90-9 |
99 |
|
|
(прибыли) от лизинговой деятельности |
|
|
|
518 |
Формирование финансового результата |
99 |
90-9 |
|
|
(убытка) от лизинговой деятельности |
|
|
|
519 |
Начисление задолженности бюджету по |
99 |
68/"Налог |
|
|
налогу на прибыль |
|
|
на прибыль" |
520 |
Отражение получения лизинговых пла- |
51 |
62 |
|
|
тежей |
|
|
|
521 |
Включение в состав налоговых обяза- |
76/"Отсро- |
68/"НДС" |
|
|
тельств кредиторской задолженности |
ченный |
|
|
|
бюджету по НДС (для организаций, |
НДС" |
|
|
|
определяющих выручку для целей нало- |
|
|
|
|
гообложения "по оплате") |
|
|
|
522 |
Отражение погашения задолженности |
68 |
51 |
|
|
перед бюджетом и дорожным фондом по |
|
|
|
|
начисленным ранее налогам |
|
|
|
|
2.1.2.2. Лизинговое имущество |
|
|
|
|
передается на баланс |
|
|
|
|
организации - лизингополучателя |
|
|
|
523 |
Начисление задолженности лизингопо- |
76/"Лизин- |
91-1 |
|
|
лучателя в связи с передачей ему на |
говые обя- |
|
|
|
баланс объекта основных средств, ес- |
затель- |
|
|
|
ли по условиям договора лизинга он |
ства" |
|
|
|
учитывается на балансе лизингополу- |
|
|
|
|
чателя (на балансовую стоимость объ- |
|
|
|
|
екта) |
|
|
|
524 |
Списание балансовой стоимости пере- |
91-2 |
03/"Имущес- |
|
|
данного в лизинг имущества |
|
|
тво для |
|
|
|
|
сдачи в ли- |
|
|
|
|
зинг приоб- |
|
|
|
|
ретенное" |
|
|
|
|
|
525 |
Отражение увеличения долга лизинго- |
76/"Лизин- |
98/"Разница |
|
|
получателя на разницу между лизинго- |
говые обя- |
между общей |
|
|
вой и балансовой стоимостью передан- |
затель- |
суммой |
|
|
ного имущества |
|
ства" |
лизинговых |
|
|
|
|
платежей и |
|
|
|
|
балансовой |
|
|
|
|
стоимостью |
|
|
|
|
лизингового |
|
|
|
|
имущества" |
526 |
Отражение за балансом стоимости пе- |
011 |
- |
|
|
реданного лизингополучателю лизинго- |
|
|
|
|
вого имущества, если имущество учи- |
|
|
|
|
тывается на балансе лизингополучате- |
|
|
|
|
ля, в оценке, указанной в договоре |
|
|
|
|
лизинга |
|
|
|
527 |
Отражение поступления на расчетный |
51 |
76/"Лизин- |
|
|
счет лизинговых платежей |
|
|
говые обя- |
|
|
|
|
зательства" |
528 |
Включение в состав доходов от лизин- |
98/"Разни- |
90-1 |
|
|
говой деятельности отчетного периода |
ца между |
|
|
|
части разницы между лизинговой и ба- |
общей сум- |
|
|
|
лансовой стоимостью предмета лизин- |
мой лизин- |
|
|
|
га, числящегося на балансе лизинго- |
говых пла- |
|
|
|
получателя |
|
тежей и |
|
|
|
|
балансовой |
|
|
|
|
стоимостью |
|
|
|
|
лизингово- |
|
|
|
|
го имущес- |
|
|
|
|
тва" |
|
529 |
Начисление задолженности бюджету по |
90-2 |
68/"НДС" |
|
|
НДС |
|
|
|
530 |
Отражение прямых затрат, связанных с |
20 |
02, 05, 10, |
|
|
оказанием лизинговых услуг |
|
60, 69, 70, |
|
|
|
|
|
76-1 и др. |
531 |
Отражение косвенных затрат, связан- |
25, 26 |
02, 05, 10, |
|
|
ных с оказанием лизинговых услуг |
|
60, 69, 70, |
|
|
|
|
|
76-1 и др. |
532 |
Начисление задолженности дорожному |
26 |
68/"НПАД" |
|
|
фонду по налогу на пользователей ав- |
|
|
|
|
томобильных дорог |
|
|
|
533 |
Распределение косвенных затрат между |
20 |
25, 26 |
|
|
себестоимостью отдельных видов ли- |
|
|
|
|
зинговых услуг и присоединением к |
|
|
|
|
прямым затратам (в конце отчетного |
|
|
|
|
периода) |
|
|
|
534 |
Списание затрат, относящихся к ли- |
90-2 |
20 |
|
|
зинговым услугам |
|
|
|
535 |
Отражение финансовых |
результатов |
90-9 |
99 |
|
(прибыли) от оказания лизинговых |
|
|
|
|
услуг |
|
|
|
536 |
Отражение финансового |
результата |
99 |
90-9 |
|
(убытка) от оказания лизинговых |
|
|
|
|
услуг |
|
|
|
537 |
Начисление задолженности бюджету по |
99 |
68/"Налог |
|
|
налогу на прибыль |
|
|
на прибыль" |
538 |
Погашение задолженности перед бюдже- |
68 |
51 |
|
|
том и дорожным фондом по начисленным |
|
|
|
|
ранее налогам |
|
|
|
|
2.1.3. Учет операций, связанных |
|
|
|
|
с передачей лизингового имущества |
|
|
|
|
в собственность лизингополучателя |
|
|
|
|
или возвратом его лизингодателю |
|
|
|
539 |
Списание накопленной амортизации при |
02/"Амор- |
03/"Имущес- |
|
|
списании с баланса лизингодателя |
тизация |
тво для |
|
|
имущества, |
перешедшего в собствен- |
имущества, |
сдачи в ли- |
|
ность лизингополучателя (если по ус- |
сданного в |
зинг пере- |
|
|
ловиям лизингового соглашения пред- |
лизинг" |
данное" |
|
|
мет лизинга учитывается на балансе |
|
|
|
|
лизингодателя и по истечении срока |
|
|
|
|
лизингового соглашения при условии |
|
|
|
|
выплаты лизингополучателем всех пла- |
|
|
|
|
тежей и соответствующем переходе |
|
|
|
|
права собственности на предмет ли- |
|
|
|
|
зинга) |
|
|
|
540 |
Передача в собственность лизингопо- |
- |
011 |
|
|
лучателя предмета лизинга (если по |
|
|
|
|
условиям |
лизингового соглашения |
|
|
|
предмет лизинга учитывается на ба- |
|
|
|
|
лансе лизингополучателя) - смена |
|
|
|
|
собственника отражается только в |
|
|
|
|
рамках забалансового учета |
|
|
|
541 |
Оприходование возвращенного лизинго- |
01/"Соб- |
03/"Имущес- |
|
|
получателем имущества (если по усло- |
ственные |
тво для |
|
|
виям лизингового соглашения лизинго- |
основные |
сдачи в ли- |
|
|
получатель обязан вернуть предмет |
средства" |
зинг пере- |
|
|
лизинга в состоянии, обусловленном |
|
данное" |
|
|
соглашением) |
|
|
|
542 |
Одновременно: отражение амортизации, |
02/"Амор- |
02/"Аморти- |
|
|
относящейся к оприходованному иму- |
тизация |
зация соб- |
|
|
ществу (если по условиям лизингового |
имущества, |
ственных |
|
|
соглашения лизингополучатель обязан |
сданного в |
основных |
|
|
вернуть предмет лизинга в состоянии, |
лизинг" |
средств" |
|
|
обусловленном соглашением) |
|
|
|
543 |
Списание с забалансового учета возв- |
- |
011 |
|
|
ращенного лизингового имущества по |
|
|
|
|
условной стоимости (если в соответс- |
|
|
|
|
твии с условиями лизингового согла- |
|
|
|
|
шения смены собственника не происхо- |
|
|
|
|
дит и лизинговое имущество возвраща- |
|
|
|
|
ется лизингодателю) |
|
|
|
544 |
Одновременно: оприходование на ба- |
03/"Иму- |
76/"Лизин- |
|
|
ланс возвращенного лизингополучате- |
щество для |
говые обя- |
|
|
лем имущества (если в соответствии с |
сдачи в |
зательства" |
|
|
условиями |
лизингового соглашения |
лизинг |
|
|
смены собственника не происходит и |
приобре- |
|
|
|
лизинговое имущество возвращается |
тенное" |
|
|
|
лизингодателю) |
|
|
|
|
2.2. Учет у лизингополучателя |
|
|
|
|
2.2.1. Учет операций по приобретению |
|
|
|
|
имущества в лизинг |
|
|
|
545 |
Отражение получения в лизинг иму- |
001 |
- |
|
|
щества в соответствии с условиями |
|
|
|
|
лизингового соглашения (в оценке, |
|
|
|
|
согласованной с лизингодателем в |
|
|
|
|
соглашении) |
|
|
|