Часть I. Отчет о выполнении общего задания.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного на­блюдения, регистрации, обобщения и контроля за хозяйственной деятельностью организации с целью исчисления и оценки показателей и предоставления их соответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений.

Тот факт, что организация ЗАО «Ремстройсервис» является юридическим лицом, подтверждает “Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц” (см. Приложение 7) и “Свидетельство о постановке на учет плательщика платы за негативное воздействие на окружающую среду в территориальном органе федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору.” (см. Приложение 8).

Также у организации имеется “Декларация по налогу на прибыль организаций” (см. Приложение 9) для предоставления налоговым органам информации о доходах и расходах предприятия.

Бухгалтерский учет в торговой организации ЗАО «Ремстройсервис» ведется непосредственно бухгалтерией. В бухгалтерии формируется полная информация о деятельности предприятия, необходимая как внутренним, так и внешним пользователям.

Главный бухгалтер следит за целесообразностью ведения хозяйственных операций, наличием и движением имущества организации. Он заполняет первичные учетные документы и подписывает их.

В организации ЗАО «Ремстройсервис» главный бухгалтер заполняет первичные документы, используя компьютерную технику и версию программы «1С: Предприятие» Версия 7.7, которая включает в себя следующие типовые конфигурации:

- бухгалтерский учет;

- упрощенная система налогообложения;

- торговля + склад;

- зарплата + кадры;

- производство + услуги + бухгалтерия;

- комплексная конфигурация;

- финансовое планирование.

Ведение автоматизированной формы учета предприятием ЗАО «Ремстройсервис» имеет очень много преимуществ по сравнению с другими формами. Одним из таких преимуществ является компактность информации. Бухгалтер, таким образом, предоставляет бухгалтерскую отчетность на компьютерных дисках, а не несет стопку бумаг, содержащих годовую документацию предприятия. Также, учитывая тот факт, что предприятие довольно небольшое, ведение автоматизированной формы ведения учета позволяет соблюдать в офисе бухгалтерии порядок и меньше работы непосредственно с документами (бумажными).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. В его компетенцию входит также утверждение учетной политики, рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, порядка проведения инвентаризаций, правил организации документооборота.

На начало каждого отчетного периода руководителем организации ЗАО «Ремстройсервис» составляется Приказ об учетной политике (см. Приложение 10) по бухгалтерскому и налоговому учету, которая утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. Учетная политика вступает в силу с 1 января года, следующего за годом ее принятия.

Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или каких-либо нормативных актов.

Главный бухгалтер организации ЗАО «Ремстройсервис» при ведении бухгалтерского учета руководствуется законодательством, Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Законом о бухгалтерском учете. Также, он отвечает за содержательность и достоверность тех или иных хозяйственных операций. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

С помощью системы счетов бухгалтерского учета в организации ЗАО «Ремстройсервис» осуществляется непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе хозяйственных средств и их источников.

Организация ЗАО «Ремстройсервис» использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31 декабря 2000г. №94н (см. Приложение 11).

Организация использует следующие счета:

• счета внеоборотных активов, как 01(01.1),02(02.1);

• счета производственных запасов: 10(10.1,10.3,10.6,10.10),19(19.3);

• счета по учету готовой продукции и товаров: 41(41.4),44(44.1,44.1.1);

• счета по учету денежных средств: 50(50.1),51;

• счета по расчетам: 60(60.1,60.2),62(62.1,62,2),66(66.3),68(68.2,68.4,68.4.2,68.8),69(69.1,69.2,69.2.2,69.2.3,69.3,69.3.1,69.3.2),71(71.1),76(76.2,76.5,76.АВ);

• счета по учету капитала: 80,84(84.1,84.4);

• счета по учету финансовых результатов: 90(90.1,90.1.1,90.2,90.2.1,90.3,90.7,90.7.1,90.9),91(91.2,91.9),99(99.1).

Годовой баланс составляется организацией ЗАО «Ремстройсервис» в конце каждого отчетного периода (см. Приложение 12). Он состоит из пяти частей: Внеоборотные активы, Оборотные активы, Капитал и резерв, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства.

В первой части баланса рассматриваемого предприятия Внеоборотные активы включены только основные средства организации.

Вторая часть Оборотные активы включает:

- Запасы, в числе которых состоят также

-сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- готовая продукция и товары для перепродажи.

- Дебиторская задолженность в том числе покупатели и заказчики;

- Денежные средства.

В третьем разделе Капитал и резервы учитываются

- Уставный капитал;

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Четвертый раздел баланса предприятия ЗАО «Ремстройсервис» отсутствует, так как долгосрочные обязательства не применяются.

Последний пятый раздел баланса Краткосрочные обязательства включает:

- Займы и кредиты;

- Кредиторская задолженность в том числе:

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

- задолженность по налогам и сборам;

- прочие кредиторы.

Таким образом, из баланса рассматриваемого предприятия исключены многие статьи баланса по причине их отсутствия.

Первичный учет на предприятии представляет собой наблюдение за функционированием фактов хозяйственной жизни. По результатам первичного наблюдения составляется документ.

Организация ЗАО «Ремстройсервис» использует типовые первичные документы, утвержденными законодательно. Также, для ведения первичного учета, организация пользуется формами документов, разработанными самостоятельно.

Для ведения первичного учета организация использует распорядительные документы такие, как Доверенность (см. Приложение 13), приходный кассовый ордер (см. Приложение 15), предназначенный для поступления наличных денег в кассу. Квитанция ПКО выдается на руки сдавшему деньги, а сам ордер остается в кассе.

Для подтверждения того, что указанные действия в соответствующем документе выполнены лицом, представляющим такой документ, используется Расходный кассовый ордер (см. Приложение 16), являющийся оправдательным документом по оприходованию денежных средств.

Также организацией ЗАО «Ремстройсервис» использует в первичном учете комбинированные документы – Авансовый отчет (см. Приложение 16), предъявляемый сотрудником по приезду из командировки, где он должен отчитаться перед бухгалтерией за расходы в течение его поездки.

Поскольку, главный бухгалтер организации ЗАО «Ремстройсервис» заполняет первичные документы не вручную, а с использованием компьтерной техники, поэтому график документооборота на предприятии отсутствует. Документы составляются главным бухгалтером вне графика или какого-то определенного периода, но, тем не менее, всегда представляются в указанный срок.

Организация не применяет в учете специфические первичные документы, а пользуется только документами стандартными и отраслевыми, предназначенными для учета торговых операций.

Подготовленные первичные документы регистрируются с целью их последующей группировки, отвечающей нуждам управления. Для регистрации документов служат учетные регистры.

Учетными регистрами организации ЗАО «Ремстройсервис» выступают карточки счетов (см. Приложение 17) и оборотно-сальдовые ведомости по счетам. Также, в качестве учетных регистров организации, используются книги: кассовая книга (см. Приложение 18), главная книга. Выделяют следующую классификацию учетных регистров:

Что касается бухгалтерской отчетности организации, то ЗАО «Ремстройсервис представляет документы, необходимые другим, более крупным предприятиям, проводит независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством. Организация предоставляет бухгалтерский баланс (ф. №1) (см. Приложение 19) и Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) (см. Приложение 20), отчет об изменениях капитала (ф. №3), отчет о движении денежных средств (ф. №4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5) и пояснительную записку.

Также, организация заключает договора поставки. Одним из них является “Договор поставки”, заключенный 2 марта 2007 года между ЗАО «Ремстройсервис» и Липецким райпо (см. Приложение 21) в лице Зенкиной Л.А. Согласно этому договору ЗАО «Ремстройсервис» обязуется поставлять Липецкому райпо цемент марки ШПЦ 40. В договоре указаны качественные характеристики товара, его стоимость, сроки оплаты, ответственность сторон, порядок разрешения споров, заключительные положения и адреса сторон. Данный договор является действительным до 31 декабря 2007 года.