- •Отчет по практике
- •Липецкий государственный технический университет Кафедра бухгалтерского учёта и финансов
- •Содержание
- •Введение
- •Дневник прохождения практики
- •Характеристика студента
- •Характеристика предприятия ооо «сму-53»
- •(По состоянию на 01.01.09)
- •Ооо «Липецк-Сервис»
- •Отчет о выполнении специального задания
- •Заключение
- •П р и л о ж е н и я
Отчет о выполнении специального задания
Финансовый результат за отчетный год в ООО «СМУ-53» представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации – прибыль (убыток) за отчетный период – представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.
Как известно, доходами считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи продукции, работ, услуг, прочие доходы (операционные и внереализационные).
Расходами считается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство проданной продукции (работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда работников, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов, а также прочих расходов (операционных и внереализационных).
Для целей формирования финансовых результатов в ООО «СМУ-53» от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных продукции, работ, услуг. Себестоимость формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от выполнения работ и оказания услуг и их продажи. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.
Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года.
Конечный финансовый результат организации за отчетный период выражается в виде чистой прибыли к распределению, которая образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Ими являются в силу приоритетности признания и исполнения обязательств организации перед третьими лицами (кредиторами, бюджетом, поручителями) обязательства, образующие дополнительные расходы организации:
штрафы и пени, начисленные налоговыми органами;
штрафы, пени и неустойки в пользу коммерческих организаций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам;
суммы повышенных процентных платежей за нарушение условий кредитного договора;
По окончании календарного отчетного года от суммы фактической бухгалтерской прибыли, полученной ООО «СМУ-53» за отчетный год, в первоочередном порядке производят окончательный расчет причитающейся бюджету суммы налога на прибыль по установленной ставке с учетом корректировок отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой. Авансовое использование прибыли текущего отчетного года на нужды организации, кроме авансовых платежей налога на прибыль и уплату штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за покрытие налоговых правил налогообложения, не предусмотрено.
Формирование финансового результата в соответствии с Планом счетов ООО «СМУ-53» осуществляется на основе применения счетов 90 «Продажи» (Приложение ), 91 «Прочие доходы и расходы» (Приложение ), и 99 «Прибыли и убытки» (Приложение ).
Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется на счете 99 "Прибыли и убытки".
К счету 99 открываются субсчета учета прибылей и убытков, условного расхода по налогу на прибыль, условного дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств.
По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 99 "Прибыли и убытки" за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Наиболее типичные операции по учету прибыли по основным видам деятельности и корреспонденции счетов:
Таблица. Корреспонденции счетов по учету прибыли от реализации
Наименование операций |
Дебет |
Кредит |
Признана выручка от продажи |
62 |
90-1 |
Отражен НДС |
90-3 |
68,76 |
Признаны расходы по обычным видам деятельности |
90-2 |
20,26,44,45 |
Отражено поступление выручки на расчетный счет |
51 |
62 |
Определен финансовый результат (прибыль) |
90-9 |
99 |
Определен финансовый результат (убыток) |
99 |
90-1 |
Для обобщения информации об операциях о внереализационных доходах и расходах используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы
91-2 "Прочие расходы"
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитывают поступления активов "признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.
Основную часть операционных доходов составляют проценты банка и субаренда. В составе операционных расходов налог на имущество, а также расходы по расчетно-кассовому обслуживанию в банке и амортизация основных средств, сданных в аренду
Полученные доходы и расходы оформляют следующими записями:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму арендной платы)
Кт 91 "Прочие доходы и расходы"
Дт 91 "Прочие доход и расходы" (на сумму %, полученных от банка)
Большую часть внереализационных доходов предприятия составляют: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и т.д. В составе внереализационных расходов: суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году и относительно небольшие суммы штрафов за нарушение хозяйственных договоров.
Бухгалтерские записи аналогичны записям по операционным доходам и расходам.
Наиболее типичные операции по учету прибыли по прочим видам деятельности и корреспонденции счетов:
Таблица. Корреспонденция счетов по учету прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов.
Наименование операций |
Дебет |
Кредит |
Признана выручка от продажи |
62 |
91 |
Отражен НДС |
91 |
68,76 |
Признаны расходы по операционным и внереализационным видам деятельности |
91 |
01,20,26,44,45,60,69,70,76 |
Списан убыток безнадежной к получению дебиторской задолженности |
91 |
60,62 |
Получены штрафы, пени и неустойки |
50,51 |
91 |
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате |
91 |
50,51,60,62,76 |
Начислены налоги за счет финансовых результатов |
91 |
68 |
Отражено поступление выручки на расчетный счет |
51 |
62,76 |
Определен финансовый результат (прибыль) |
91 |
99 |
Определен финансовый результат (убыток) |
99 |
91 |
На исследуемом предприятии внедрена комплексная бухгалтерская система «1С: Бухгалтерия». Предлагаемый комплекс программ позволяет решать весь спектр задач организации как бухгалтерского, так и налогового учета.
Система формирует полный набор стандартных отчетов. Пользователь имеет возможность самостоятельно создать любую форму отчетности, не прибегая к помощи программиста. Сервис системы позволяет самостоятельно определить названия всех граф, таблиц, а также контекстных подсказок.