25. Формирование прибыли коммерческих организаций (для целей бухгалтерского учета)

Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности любой организации.

С экономической точки зрения прибыль представляет собой разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Согласно бухгалтерскому подходу, прибыль – положительная разница между доходами коммерческой организации и ее расходами.

С хозяйственной точки зрения прибыль представляет собой разность между имущественным состоянием предприятия на конец и на начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Согласно гл. 25 части второй Налогового кодекса РФ прибылью коммерческих организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Функции прибыли:

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом деятельности предприятия, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

4. Прибыль обладает воспроизводственной функцией. Ее содержание в том, что за счет прибыли в значительной мере осуществляется расширение производственного потенциала предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

5. Нераспределенная прибыль, лежащая на депозитных счетах, вложенная в краткосрочные финансовые инструменты, обладает функцией самонакопления (капитализации).

Бухгалтерская прибыль (налогооблагаемая прибыль) – полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Она является общим финансовым результатом. Она представляет собой сумму представляет собой сумму результата (прибылей и убытков) как от обычных видов деятельности, так и прочих доходов (расходов).

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) − Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = Валовая прибыль

Валовая прибыль − Коммерческие расходы − Управленческие расходы = Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению − Проценты к уплате + Прочие доходы − Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы − Отложенные налоговые обязательства − Текущий налог на прибыль = Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Чистая прибыль – часть прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

26. Распределение и использование прибыли коммерческой организации

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции. Главным налогом с производства является налог на прибыль. Для его расчета формируется налогооблагаемая прибыль (в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ). Налогооблагаемая прибыль – полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Чистая прибыль может быть использована по усмотрению коммерческой организацией в соответствии с учредительными документами на разные цели и разными методами. Коммерческая организация вправе всю чистую прибыль распределить в денежные фонды, может их не создавать, а направлять ее на текущие мероприятия.

Факторы, влияющие на величину прибыли:

Внешние факторы – не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли (уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифы, процентные ставки, налоговые ставки, штрафные санкции, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы).

Внутренние факторы:

1. Производственные факторы – характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов.

2. Внепроизводственные факторы - внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и др.

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов государства.

Очередность распределения:

1. Выплата налогов и платежей процентов за кредит.

2. Создание резервных страховых фондов и фондов для расширения производства.

3. Создание фондов потребления.

Фонды или их отсутствие фиксируются в учредительных документах коммерческой организации:

1. Резервные (страховые) фонды;

2. Фонд производственной деятельности;

3. Фонд дивидендов;

4. Фонд накопления (для расширения производства);

5. Фонд потребления (выплата премий, оказания материальной помощи).

Резервный фонд – его размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих не менее 5% чистой прибыли. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитие коллектива.

27. Оценка и переоценка основных средств. Амортизационная политика предприятия

Основные средства предприятия – денежные средства, вложенные в основные производственные фонды.

Стоимостные оценки основных средств:

1. Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат на приобретение и монтаж основных фондов (практически не меняется).

2. Восстановительная стоимость – считается в результате переоценки основных фондов, введенных в действие в предыдущие годы в современных ценах с учетом инфляции. Восстановительная стоимость считается в результате переоценки основных фондов. В настоящее время переоценку предприятию разрешено проводить самостоятельно не чаще, чем 1 раз в год.

3. Остаточная стоимость – (первоначальная) – сумма износа.

Износ может быть физический, моральный и аналитический.

Физический износ – потеря потребительских свойств.

Моральный износ – устаревание оборудования.

Аналитический износ – рассчитывается для целей бухгалтерского учета, в том случае если на предприятии функционирует оборудование, нормативный срок службы которого уже использован, но оно еще функционирует и приносит доход.

В рыночной экономике предприятия определяют также рыночную, страховую, залоговую, инвестиционную, экспертную и ликвидационную оценку.

Амортизация – процесс переноса стоимости основных фондов на изготовленный продукт по мере износа.

Амортизационное отчисление – элемент затрат предприятия на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Амортизационные отчисления в составе выручки после реализации продукции поступают на счета предприятия и имеют целевое назначение – для воспроизводства основных производственных фондов и для капитальных вложений.

Механизм амортизации базируется на следующих положениях:

1. Цель амортизации – отражение в изменяющейся стоимости амортизации основных фондов процесса их износа.

2. Установление возможного срока полезного использования основных производственных фондов (устанавливается самостоятельно предприятием).

В России вследствие несоответствия бухгалтерского учета и налогообложения процесс начисления амортизации повторяют дважды: для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Определение амортизации для целей налогообложения: методы начисления устанавливаются в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

Для целей налогового учета амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Амортизационную политика – часть общей фин.политики предприятия, заключающаяся в управлении амортизационными отчислениями от используемых ОС и НМА с целью их реинвестирования в произв.деятельность

Задачи амортизационной политики:

Оценка и переоценка амортизируемого имущества.

1. Определение сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов.

2. Выбор и обоснование методов начисления амортизации.

3. Обеспечение целевого использования амортизационных отчислений.

4. Предотвращение чрезмерного физического и морального износа амортизируемого имущества.

5. Определение необходимого объема обновления внеоборотных активов.

6. Выбор наиболее эффективных форм воспроизводства основных средств.

7. Совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных фондов.

8. Оптимизация налоговых платежей предприятия.

В целом по предприятию величина плановой амортизации определяется:

Апл=Фср*К,

где Ф_ср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фср=С1+С2-С3,

где С₁ – среднегодовая стоимость ОПФ на начало года;

С₂ – среднегодовая стоимость вводимых в действие ОПФ;

С₃ – среднегодовая стоимость выбывших ОПФ.

28.Источники финансирования капитальных вложений коммерческой организации

Различают простое и расширенное воспроизводство основных фондов.

Простое воспроизводство – затраты на возмещение износа основных средств соответствующих по величине начисленной амортизации.

Расширенное воспроизводство – затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации. Речь уже идет о капитальных вложениях.

Капитальные вложения – сумма затрат на создание либо новых, либо на реконструкции перевооруженных действующих основных фондов (инвестиции в основные фонды).

Различают:

- реальные (чистые) или нефинансовые инвестиции – инвестиции в основные фонды (в оборотные средства, земельные участки и т.д.).

- финансовые (портфельные) инвестиции – инвестиции в ценные бумаги и т.д.

Формы капитальных вложений:

- новое строительство, т.е. возведение нового объекта;;

- расширение фирмы т.е. возведение дополнительных площадей к уже действующим объектам;

- реконструкция, т.е. проведение строительно-монтажных работ на действующих площадях без остановки работы с частичной заменой оборудования;

- техническое перевооружение – работы по замене и модернизации оборудования.