Вопрос 5. Налоговая система и налоговая политика в рф

Налоговый кодекс

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) МО. Налоги – инструмент НП.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Принципы построения росс. налог. сис-мы: 1. П. всеобщ-ти и равенства налогооб-ния. 2.П. справед-сти и реальной возм-сти д/налогопл-ка уплатить налог. 3.П. недопущения дискрим-ции налогопл-щика по полит., идеолог. и иным признакам; в зав-сти от формы собст-сти, гражд-ва и места происх-ния капитала. 4.П. обеспеч-сти единства налог. политики и налог. сис-мы на терр-рии РФ. 5.П. экономич. обоснован-ти налогооб-ния. 6.П. ясности налог. законод-ва и толкование их в пользу налогопл-щика. 7.П. приоритета норм налог. законод-ва над др. отраслями права в части налогообл-ния. 8.П. отрицания обратн. силы налог. з-на.

Налоговая система России включает в себя три категории налогов: 1) федеральные; 2) региональные; 3) местные.

Федеральные налоги устанавливаются ФС РФ и взимаются на всей ее территории.: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль орг-ций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный, гос.пошлина, НДПИ.

Региональные налоги определяются органами власти этих административно-территориальных образований и имеют силу на их территории. Вместе с тем сами эти налоги являются общеобязательными, то есть устанавливаются законодательными актами РФ и действуют во всех республиках, краях и областях: транспортный, на игорный бизнес, налог на имущество орг-ций.

Местные налоги, устанавливаемые органами МСУ – земельный. (на имущ-во физ.лиц - нет).

НК РФ установлены спец. налог. режимы. 1) система налогооблажения для сельхоз. товаропроизводителей (единый сельскохоз. Налог) 2. упрощенная система налогооблажения; 3. система налооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4. система н/о при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог. политика – это сис-ма меропр-тий, проводимых гос-вом в области налогов и направ-ных на решение опр. задач, стоящих перед общ-вом. Налоговая политика определяет цели и характер налоговой системы.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в рамках обеспечения устойчивости бюджетной системы.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Налог. политика осущ-тся ч/з налог. мех-зм.

Налог. механизм – это сов-сть орг.-прав. норм, инст-тов и методов упр-ния налогооб-ем. Налог. мех-зм рег-ет процессы налогообл-ния посредством: а)налог. ставки; б)налог. льготы; в)налог. базы.

Типы НП

1. По длительности - налог. стратегия и тактика.

2. По масштабам – внутренняя и внешняя

3. В зав-ти от тяжести налогооблажения: 1.Политика мах налогов. Гос-во страрается получить мах фин ресурсов с населения (во время кризиса, войны). 2. Политика экономического развития. Цель - обеспечение расширения капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприят­ного налогового климата. Проводится в то время, ког­да намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономичес­кий кризис. 3. Политика разумн. налогов. Суть состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юр., так и физ. лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа гос. соц. программ.

4. В зав-ти от метода взимания: прямые (на имущество, деятельность, доля от стоимости: н. на имущество, на землю, на цен. бум.; личные – н. на доходы: НДФЛ, на прибыль, на наследство, на дарение) и косвенные (включаются в цену товара, равные для всех - НДС, акцизы, таможенные пошлины).